Гражданское законодательство
О залоге и уступке права требования
Федеральный закон от 21.12.2013 N 367 ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"
Закон вступает в силу 01.07.2014.
В новой редакции изложены . 3 гл. 23 ГК РФ "Залог" (среди прочих изменений . установление специального регулирования в отношении залога обязательственных прав, залога прав по договору банковского счета, залога прав участников юридического лица) и . 1 гл. 24 ГК РФ "Переход прав кредитора к другому лицу". Новыми нормами дополнен . 2 гл. 24 ГК РФ "Перевод долга".
Страховые взносы
О порядке взыскания страховых взносов
Федеральный закон от 21.12.2013 N 358 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные
внебюджетные фонды"
Начало действия документа . 03.01.2014.
Внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Предусмотрено, что в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых ПФ РФ, 1 500 руб., а в части платежей, администрируемых ФСС РФ, 500 руб., решение о взыскании может быть принято в течение одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования. (Прежде решение принималось не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов).
Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов . организации или индивидуального предпринимателя принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно.
Постановление о взыскании таких сумм задолженности за счет имущества плательщика принимается после истечения срока, установленного в требованиях, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования. (Прежде . не позднее одного года).
Внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125 ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" . теперь ст. 22.1 выглядит следующим образом: обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, включая взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному положениями ст. 18 . 23, 25 . 27 Федерального закона N 212 ФЗ.
Страховое обеспечение
Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Постановление Правительства РФ от 18.12.2013 N 1179
Установлено, что с 01.01.2014 коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 01.01.2014, составляет 1,05.
Фонду социального страхования поручено произвести перерасчет указанных страховых выплат с учетом коэффициента индексации, установленного данным постановлением.
О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294
Постановление Правительства РФ от 20.12.2013 N 1195
Продлен на 2014 год срок действия положений:
- об особенностях назначения и выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
- об особенностях возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта.
Трудовые отношения
О разъездном характере работы
Письмо Роструда от 12.12.2013 N 4209-ТЗ
В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, размер и порядок возмещения которых устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Законодательство не раскрывает понятия и не определяет, что следует понимать под разъездным характером работы. Как правило, разъездной считается работа, при которой работник выполняет свои должностные обязанности вне расположения организации.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).
В отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных определенным сроком, работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер.
С учетом того, что ст. 57 ТК РФ предусматривает в числе обязательных условий для включения в трудовой договор, определяющих в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы), условие об установлении работнику разъездного характера работы должно быть отражено в трудовом договоре.
Согласно ст. 168.1 ТК РФ перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
Таким образом, если трудовая функция работника предполагает постоянную работу в разъездах, работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов, предусмотренных ст. 168.1 ТК РФ.
Об оплате сверхурочной и ночной работы во время командировки
Письмо Роструда от 14.11.2013 N 14 2 195
Статьей 167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В силу ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы . не менее чем в двойном размере.
Если работник во время командировки привлекался к работе в ночное время (с 22:00 до 06:00), то в силу ст. 154 ТК РФ работа в ночное время должна компенсироваться повышенной оплатой.
Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работника, трудовым договором.
Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время в размере 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время установлен Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 554.
Текст письма и комментарий к нему читайте в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 2, 2014.
Хозяйственная деятельность
О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов
Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03 02 07/1/51753
Для целей самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС http://www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков".
На сайте ФНС также размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса массовой регистрации, характерные для фирм-однодневок), и наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Кроме того, ФНС издано Письмо от 11.02.2010 N 3 7 07/84 о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о работе ФНС по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.
Меры по установлению надлежащей деловой репутации контрагента по гражданско-правовому договору включают в себя, в частности, получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверку факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, получение доверенности или иного документа, подтверждающего необходимые полномочия представителя на подписание документов от имени контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.
Представляется, что выводы о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов можно делать, исследуя конкретные обстоятельства.
Договор о создании КГН
О порядке определения размера чистых активов организации .
стороны договора о создании КГН при внесении изменений в договор
Письмо ФНС России от 19.12.2013 N ГД-4-3/23025@
Федеральная налоговая служба направила в адрес нижестоящих налоговых органов для использования в работе Письмо Минфина России от 27.11.2013 N 03 03 10/51217.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 25.2 НК РФ организация . сторона договора о создании КГН должна соответствовать определенным условиям, в частности, размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) КГН, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала.
Понятия "отчетная дата" и "отчетный период" применительно к бухгалтерской (финансовой) отчетности приведены в ст. 3, 13 и 15 Федерального закона 06.12.2011 N 402 ФЗ "О бухгалтерском учете". В частности, под отчетной датой понимается дата, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, и поэтому отчетной датой является последний календарный день отчетного периода.
Отчетный период . это период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год, а отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.
Организация . сторона договора о создании КГН может иметь обязанность составлять и представлять промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за различные отчетные периоды (на различные отчетные даты) в зависимости от того, каким актом (документом) такая обязанность установлена (например, в соответствии с решением собственника экономического субъекта он может иметь обязанность ежемесячно составлять и представлять промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность).
Размер чистых активов должен определяться на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, составление и представление которой установлено одним из оснований, предусмотренных вышеуказанным законом, на более позднюю отчетную дату.
Налог на прибыль
О направлении информации об аккредитованных IT-организациях
Письмо ФНС России от 20.12.2013 N ГД-4-3/23046@
Федеральная налоговая служба направляет поступившую из Мин.связи в Письме от 28.11.2013 N МШ-П11-17537 копию решения о государственной аккредитации (копию реестра) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий по состоянию на 21.11.2013, в целях применения указанными организациями п. 6 ст. 259 НК РФ.
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минсвязи по адресу http://minsvyaz.ru/ru/directions/public_services/credit_IT.
Об учете расходов на выплату суточных
Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03 03 06/1/51808
На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе на выплату суточных.
Согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета.
Таким образом, расходы на командировки, в том числе на выплату суточных, учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, подтверждающих направление работника в командировку, оформленных в соответствии с требованиями вышеуказанной ст. 252 НК РФ.
О методах оценки материально-производственных запасов
Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03 03 06/1/51819
На основании п. 8 ст. 254 НК РФ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
По мнению Минфина, применение для целей налогового учета в отношении различных групп товаров в зависимости от их характеристик различных методов списания стоимости МПЗ, предусмотренных вышеуказанной нормой, не противоречит положениям гл. 25 НК РФ.
В связи с этим налогоплательщики вправе при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, применять разные методы их оценки, при условии что такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения.
Налог на добавленную стоимость
О возврате товара продавцу из-за брака
Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03 07 11/51923
В случае если бракованный товар возвращается покупателем продавцу, то согласно Правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, при возврате товаров, принятых покупателем . плательщиком НДС на учет, налог не восстанавливается, а продавцу покупателем выставляется счет-фактура по возвращенным товарам, соответственно, при передаче таких товаров начисляется НДС.
О счетах-фактурах при приобретении агентом услуг от своего имени и за счет принципала
Письмо Минфина России от 27.11.2013 N 03 07 14/51334
Согласно п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) (далее . Правила), при заполнении реквизитов счета-фактуры, выставляемого агентом принципалу по приобретенным для него услугам от своего имени, в строке 2 "Продавец" счета-фактуры указываются реквизиты налогоплательщика . продавца этих услуг.
На основании п. 15 Правил агент вместе со счетом-фактурой, выставленным принципалу, предоставляет принципалу заверенную в установленном порядке копию счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.
Регистрация агентом в книге покупок счетов-фактур, выставляемых продавцами по услугам, приобретаемым для принципала, а в книге продаж . счетов-фактур, выставляемых агентом по этим услугам, не осуществляется.
Что касается составления агентом для одного принципала сводных счетов-фактур на основании счетов-фактур, полученных от нескольких продавцов, то такой порядок составления счетов-фактур Правилами не предусмотрен.
Налог на имущество
Об определении налоговой базы с 01.01.2014
Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03 05 05 01/50810
На основании п. 2 ст. 372 НК РФ с 01.01.2014 законами субъектов РФ могут устанавливаться особенности определения налоговой базы
по отдельным объектам недвижимого имущества в соответствии с гл. 30 НК РФ.
Кроме того, п. 2 ст. 375 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении отдельных видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым отнесены административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
При этом отмечено, что закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены п. 3 . 5 ст. 378.2 НК РФ.
Уполномоченный орган исполнительной власти субъектов РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (далее . перечень), направляет перечень в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества и размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
В этой связи по вопросу применения закона субъекта РФ, касающегося особенностей определения налоговой базы по отдельным объектам недвижимого имущества согласно ст. 378.2 НК РФ и соответствующего перечня, следует обращаться исходя из ст. 34.2 НК РФ в финансовые органы субъекта РФ по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
О налоговой декларации
Приказ ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@
Уточнен порядок заполнения и представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Начало действия документа . 31.12.2013. Применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2013 года.
Налог на доходы физических лиц
Об имущественном налоговом вычете
Письмо Минфина России от 28.11.2013 N 03 04 05/51477
Положения ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212 ФЗ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, с 01.01.2014. При этом согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Таким образом, данная норма применяется налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 1 названного выше федерального закона, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком начиная с 01.01.2014.
Специальные налоговые режимы
О порядке применения в 2014 году коэффициента-дефлятора по патентной системе налогообложения
Письмо ФНС России от 19.12.2013 N ЕД-4-3/22911@
Федеральная налоговая служба направила в адрес нижестоящих налоговых органов для использования в работе Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03 11 09/55604
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСНО) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО. При этом размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть менее 100 тыс. руб. и более 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 в целях гл. 26.5 НК РФ на 2014 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,067.
Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения при применении ПСНО признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).
Если в соответствии с законом субъекта РФ по отдельным видам предпринимательской деятельности в 2014 году применяются минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода, установленные п. 7 ст. 346.43 НК РФ, то в отношении этих видов деятельности сумма налога за налоговый период 2014 года исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ от размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2014 год.
Таким образом, в 2014 году минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода составляет 106,7 тыс. руб. (100 тыс. руб. Ч 1,067), максимальный размер . 1 067 тыс. руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели
Об оформлении доверенности для составления и представления налоговой отчетности в налоговые органы
Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03 11 06/53558
Согласно п. 1 ст. 29 НК РФ физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, признается уполномоченным представителем налогоплательщика.
Абзацем 2 п. 3 ст. 29 НК РФ установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика . физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 185 ГК РФ).
Каких-либо особенностей в отношении оформления полномочий представителя налогоплательщика . индивидуального предпринимателя гл. 4 НК РФ не содержит.
Таким образом, уполномоченный представитель ИП представляет его интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на основании нотариально удостоверенной доверенности (или приравненной к ней), подтверждающей в установленном порядке личность и полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика.
Указанная позиция в отношении уполномоченного представителя ИП подтверждается Пленумом ВАС (п. 4 Постановления от 30.07.2013 N 57).
Отметим, что недавно ФНС Письмом от 16.10.2013 N ЕД-4-3/18527@ отменила свое Письмо от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@, из которого следовало, что нотариально заверять указанную доверенность не обязательно.
