Налог на добавленную стоимость
О представлении декларации по НДС в электронной форме
Письмо ФНС России от 18.02.2014 N ГД-4-3/2712
Порядок представления деклараций (уточненных деклараций) по НДС в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, разъяснен в Письме Минфина России от 08.10.2013 N 03 07 15/41875, которое доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18592@.
Из упомянутого письма Минфина следует, что представление декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи начиная с отчетности за I квартал 2014 года.
Таким образом, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, в срок не позднее 20.04.2014 обязаны представить декларацию по НДС за I квартал в электронной форме.
О подаче декларации по НДС филиалами и представительствами иностранных организаций
Письмо ФНС России от 10.02.2014 N ГД-4-3/2149@
Филиалы и представительства иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными плательщиками НДС. При этом гл. 21 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщиков от представления в налоговые органы налоговых деклараций в случаях, когда такие налогоплательщики не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Кроме того, начиная с отчетности за I квартал 2014 года филиалы и представительства иностранных организаций, стоящие на учете в налоговых органах, обязаны представлять декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме.
Нарушение установленного способа представления декларации по НДС (то есть представление на бумажном носителе) влечет ответственность, предусмотренную ст. 119.1 НК РФ, . взыскание штрафа в размере 200 руб.
Акцизы
Об отнесении судового топлива к подакцизным товарам
Письмо ФНС России от 03.03.2014 N ГД-4-3/3563@
При отнесении в целях исчисления акцизов произведенных нефтепродуктов к дизельному топливу или судовому топливу следует руководствоваться положениями технического регламента Таможенного союза "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и мазуту", утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 18.10.2011 N 826.
Как следует из приложений 3, 7 к техническому регламенту, дизельное и судовое топливо имеют различные значения характеризующих их показателей, в том числе массовой доли серы и температуры вспышки в закрытом тигле.
Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 судовое топливо и дизельное топливо также являются отдельными видами нефтепродуктов.
Таким образом, если характеристики произведенного нефтепродукта соответствуют показателям судового топлива, такой нефтепродукт подакцизным товаром не признается.
Данная позиция согласована с Минфином Письмом от 19.02.2014 N 03 07 06/6963.
Налог на доходы физических лиц
О представлении сведений о доходах физических лиц за 2013 год
Письмо ФНС России от 19.02.2014 N БС-4-11/2821
В соответствии с пп. "б" п. 9 ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ внесен ряд принципиальных изменений в отношении представления лицами, признаваемыми налоговыми агентами согласно ст. 226.1 НК РФ, сведений о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
В частности, исходя из п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона N 306-ФЗ) общий порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц в виде справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) на таких налоговых агентов не распространяется.
Вместе с тем . с учетом того, что согласно ст. 8 Федерального закона N 306-ФЗ данные изменения вступают в силу с 01.01.2014 .
в 2014 году сведения о доходах физических лиц за 2013 год, по которым налоговая база определяется налоговыми агентами в соответствии с положениями НК РФ, действовавшими до вступления в силу названного закона, налоговые агенты должны представлять по форме и в порядке, действовавшим в 2013 году, то есть по форме 2-НДФЛ.
Налог на прибыль
О применении УПД в электронном виде для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль
Письмо ФНС России от 06.02.2014 N ГД-4-3/1984@
Условия использования контрагентами электронного документооборота, порядок создания документов в электронной форме, их легитимного оборота и хранения регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
Первичные учетные документы в электронном виде могут подтверждать доходы и расходы для целей налогообложения в случаях, когда информация в электронной форме, подписанная электронной подписью, по правилам Федерального закона N 63-ФЗ признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Если документ в электронном виде составлен по формату, установленному ФНС, то согласно ст. 80 и 93 НК РФ при истребовании документов он может быть передан налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Специальные налоговые режимы
О налогах, подлежащих уплате предпринимателем при утрате права на применение ПСНО в связи с неуплатой налога в срок
Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03 11 12/4031
Согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Применение УСНО в данном случае Налоговым кодексом не пре.ду.смотрено.
Налоговый кодекс также не предоставляет налоговым и финансовым органам право переносить налогоплательщику сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСНО, должен за данный налоговый период уплатить НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСНО) и налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСНО).
Страховые взносы
О начислении страховых взносов на выплаты в пользу работников
Письмо Минтруда России от 17.02.2014 N 17-4/В-54
Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Таким образом, материальная выгода работника от пользования беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами.
Что касается выплаты организацией среднего заработка в пользу работников-доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха (как предусмотренные коллективным договором, так и не предусмотренные им), то на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Налоговое администрирование
О направлении налоговым органом в электронном виде требования о представлении документов
Письмо ФНС России от 17.02.2014 N ЕД-4-2/2553
Пунктом 12 Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ (далее . Порядок), установлено, что требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.
Если сопроводительное сообщение с требованием о представлении документов (информации) направленное налогоплательщику в электронном виде, в силу каких-либо причин фактически не открыто и не прочитано налогоплательщиком и, соответственно, квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, требование о представлении документов (информации) не может считаться полученным налогоплательщиком, и налоговый орган в соответствии с п. 19 Порядка направляет требование о представлении документов (информации) налогоплательщику в бумажном виде.
Текст письма и комментарий к нему читайте в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 7, 2014.
Об использовании интернет-сервиса "Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков"
Письмо ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003
ФНС сообщает, что в целях выполнения требований п. 12 ст. 76 НК РФ в промышленную эксплуатацию с 03.02.2014 внедрен интернет-сервис "Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков", который позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) и переводов его электронных денежных средств в банке.
Текст письма и комментарий к нему читайте в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 7, 2014.
О новом электронном сервисе для участников ВЭД в рамках Таможенного союза
Информация ФНС
На сайте ФНС в разделе "Электронные услуги" размещен электронный сервис "Информирование налогоплательщиков о получении заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов", позволяющий участникам ВЭД в рамках Таможенного союза получать информацию о поступлении электронной копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из налоговых органов страны импортера (заявителя) в налоговые органы страны-экспортера Таможенного союза.
Воспользовавшись предлагаемым электронным сервисом, российский налогоплательщик в режиме реального времени может проверить факт поступления электронной копии заявления иностранного импортера в ФНС для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС либо удостовериться в том, что копия заявления, представленная российским налогоплательщиком в его налоговый орган, поступила в налоговые органы Республики Беларусь или Республики Казахстан. Также указанным сервисом могут пользоваться налогоплательщики Республики Беларусь и Республики Казахстан.
На заметку
О сводной таблице соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО
Письма Минфина России от 17.02.2014 N 02 08 12/6561, N 02 08 12/6562, N 02 08 12/6563, N 02 08 12/6564
На сайте Минфина в подразделе "Единая информационно-аналитическая система сбора и свода отчетности Министерства финансов Российской Федерации" раздела "Информационные системы Минфина России" размещена сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов и межселенных территорий, которая позволит использовать верный реквизит ОКТМО при осуществлении перевода денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
Кроме того, Минфин направил в ЦБ РФ обращение (Письмо от 13.02.2014 N 02 08 09/5910) о возможности приема кредитными организациями к исполнению распоряжений клиентов о переводе денежных средств на балансовые счета N 40101 территориальных органов Федерального казначейства в период до 2015 года в случае, если соответствующий реквизит распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ содержит код ОКАТО.
