Saldo.ru

Публикации

17 октября 2018, Среда
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения "
Материал предоставлен ИД "Аюдар-Пресс"

Новости от журнала "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения" N 12 2014

Налог на прибыль

О расходах на выплату выходного пособия при расторжении трудового договора с работником
Письмо Минфина России от 13.05.2014 N 03-03-РЗ/22276
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ одним из оснований прекращения трудового договора является соглашение сторон. При этом в силу ст. 78 ТК РФ по соглашению сторон договор может быть расторгнут в любое время.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Как следует из ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением, заключаемым в письменной форме.
Таким образом, при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника, а также по другим основаниям, не указанными в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

О документальном подтверждении представительских расходов

Письмо ФНС России от 08.05.2014 ≤ ГД-4-3/8852

В рамках реализации п. 10 раздела IV ²дорожной карты⌡ ²Совершенствование налогового администрирования⌡, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 ≤ 162-р, который предусматривал сокращение количества документов для подтверждения представительских расходов, Минфином были даны разъяснения в Письме от 10.04.2014 ≤ 03-03-РЗ/16288.
Согласно указанному письму любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности и производственном характере произведенных расходов, могут служить для их подтверждения в целях налогообложения прибыли. В частности, таким документом может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.
Как указала ФНС, достаточно любого первичного документа, отвечающего критериям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 ≤ 402-ФЗ ²О бухгалтерском учете⌡, из содержания которого следует, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных п. 2 ст. 264 НК РФ.

Об остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, по которому амортизация начисляется нелинейным методом, при его исключении из амортизационной группы
Письмо Минфина России от 10.04.2014 N 03 03 06/1/16337
В силу нормы п. 13 ст. 259.2 НК РФ по истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного в соответствии со ст. 258 НК РФ, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода объекта из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) продолжается в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.
Таким образом, если налогоплательщик принял решение об исключении объекта с истекшим сроком полезного использования из соответствующей амортизационной группы (подгруппы), то в этом случае в силу прямой нормы п. 13 ст. 259.2 НК РФ суммы недосписанной амортизации, относящиеся к исключенному из амортизируемой группы объекту, продолжают начисляться для целей налогообложения прибыли в суммарном балансе группы (подгруппы).
То есть при исключении из амортизационной группы объекта, амортизируемого нелинейным методом, организация не может единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов. Стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект.

Налог на добавленную стоимость
О налогообложении реализации имущества, полученного в счет погашения задолженности по договору микрозайма
Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-07-РЗ/20919
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (передача результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Таким образом, реализация имущества, в том числе полученного в счет погашения задолженности по договору микрозайма, подлежит обложению НДС.

О составлении счетов-фактур при оказании физическим лицам услуг, оплаченных в безналичном порядке
Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03 07 09/14382
При продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель . физическое лицо осуществляет оплату наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения плательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей НК РФ не установлено.
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявляемых продавцом.
С учетом того, что физические лица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по услугам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных услуг продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

Специальные налоговые режимы
Об уменьшении ЕНВД на уплаченные страховые взносы и выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности
Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена плательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по ЕНВД, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
Согласно ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Соответственно, сумма образовавшейся переплаты, которая была зачтена в счет предстоящих платежей, может быть учтена налогоплательщиком при исчислении суммы ЕНВД в квартале, в котором произведен зачет.
В то же время Минфин обратил внимание на то, что положения ст. 346.32 НК РФ не наделяют налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, правом уменьшать сумму единого налога на сумму выплаченных работникам пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, а также на сумму ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (но не более чем на 50%).

О представлении ²нулевой⌡ налоговой декларации по ЕНВД

Письмо Минфина России от 15.04.2014 ≤ 03-11-09/17087

Объектом обложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), которым является его потенциально возможный доход (ст. 346.27 НК РФ).
Согласно п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 ≤ 157 неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
Таким образом, факт временного приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой этим налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.
До снятия организации или предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Отчетность
О порядке отражения в отчете о финансовых результатах расходов организации
Письмо Минфина России от 10.04.2014 N 07 01 06/16276
Исходя из ПБУ 4/99 ²Бухгалтерская отчетность организации⌡, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, отчет о финансовых результатах должен содержать с учетом существенности, среди прочего, следующие числовые показатели: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов), управленческие расходы. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно если они существенны и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В соответствии с ПБУ 10/99 ²Расходы организации⌡, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, в отчете о финансовых результатах расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.

Об отражении в бухгалтерской отчетности организации информации об обязательствах по полученным займам
Письмо Минфина России от 09.04.2014 N 07 01 06/16083
В соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н ²О формах бухгалтерской отчетности организаций⌡ организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса. В соответствии с ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, если они существенны и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов деятельности организации.
ПБУ 15/2008 ²Учет расходов по займам и кредитам⌡, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, установлены, среди прочего, особенности формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об обязательствах по полученным займам.


Голосов: 2 Средний бал: 4.00
Оцените статью: