Saldo.ru

Публикации

03 декабря 2021, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Т.Н. Семизорова, обозреватель "Федеральной бухгалтерской газеты"
Материал предоставлен "Федеральной бухгалтерской газетой"

Финансисты рассказали, как делить пенсионные взносы

Минфин дал разъяснение фирмам-вмененщикам, имеющим обособленные подразделения. Новое письмо касается того, как делить вычеты по пенсионным взносам, если ЕНВД уплачивается по месту регистрации головного предприятия и филиала.

Организации, которые занимаются "вмененной" деятельностью, должны перечислять единый налог по месту ее осуществления. По мнению налоговой службы, это правило должно выполняться даже в том случае, если фирма работает на территории разных инспекций одного региона (см., например, письмо МНС России от 12 ноября 2004 г. ≤ 22-2-14/1787).
Однако такая позиция расходится как с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.28 НК), так и с мнением Минфина (письмо от 7 сентября 2004 г. ≤ 03-06-05-04/14). В соответствии с ними "вмененный" филиал на территории того субъекта, в котором предприятие или предприниматель уже состоят на учете, повторно регистрировать не надо. Соответственно, отчитываться и перечислять единый налог по филиалу нужно по месту регистрации предприятия. Обособленные подразделения фирмы, которые имеют стационарные рабочие места, зарегистрировать по их местонахождению все равно придется (п. 4 ст. 83 НК).

Распределяем пенсионные взносы
Те фирмы, которые выполняя требования налоговиков, регистрируются в каждой инспекции региона, подают туда отдельные декларации по единому налогу. Эту же обязанность, но уже на совершенно законных основаниях, должны выполнять плательщики ЕНВД, имеющие подразделения в другом регионе. Такие "спецрежимники" могут столкнуться с проблемой распределения пенсионных взносов.
По общему правилу фирмы уплачивают их по своему местонахождению. Перечислять взносы по реквизитам ИФНС подразделения нужно только в том случае, если это подразделение выплачивает своим сотрудникам зарплату (п. 8 ст. 24 Закона от 15 декабря 2001 г. ≤ 167-ФЗ). А по тем филиалам, которые не имеют отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивают вознаграждение своим работникам, разрешено отчитываться и платить пенсионные взносы централизованно . по месту нахождения головной организации (совместное письмо МНС от 14 июня 2002 г. ≤ БГ-6-05/835, и Пенсионного фонда от 11 июня 2002 г. ≤ МЗ-16-25/5221). Вот и получается, что ЕНВД "несамостоятельные" подразделения перечисляют по своему месту нахождения, а пенсионные взносы, начисленные на сумму оплаты труда своих работников, . по месту нахождения головной организации. Можно ли в этом случае единый налог по филиалу уменьшить на сумму пенсионных взносов, уплаченных совсем в другую инспекцию?
Вопрос не праздный, учитывая, что общая сумма взносов может превысить 50 процентов от суммы единого налога, отраженного в декларации по головной фирме. Кроме того, в статье 346.32 Налогового кодекса сказано: единый налог уменьшается на сумму пенсионных взносов, уплаченных при выплате вознаграждения работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. То есть проводится аналогия: к примеру, если единый налог начислен по подразделению, то и уменьшать его можно на сумму пенсионных взносов, уплаченных при выплате вознаграждения работникам этого филиала.

Минфин доверяет мнению налоговиков
Ответ на поставленный вопрос Минфин дал в письме от 1 декабря 2004 ≤ 03-06-05-04/63. Оно опубликовано во втором номере журнала "Нормативные акты для бухгалтера" за 2005 год. Сотрудники финансового ведомства поддержали позицию МНС, которая была изложена в послании налоговиков от 21 марта 2003 г. ≤ СА-6-22/332.
В документе чиновники прописали порядок распределения пенсионных взносов. По строке 020 раздела 3 налоговой декларации по ЕНВД нужно указывать сумму взносов, уплаченных на страхование работников соответствующего подразделения. Она определяется пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому филиалу. Основанием для включения в "филиальную" декларацию по ЕНВД части относящихся к нему пенсионных взносов являются:
. составленный в произвольной форме расчет, в котором отражено распределение взносов;
. копия платежного поручения об уплате общей суммы пенсионных взносов, заверенная инспекцией по месту регистрации головной организации.

Пример
ООО "Полюс" принадлежат два магазина . в городах Балашиха и Сергиев Посад Московской области. ЕНВД по розничной торговле организация перечисляет соответственно на счета ИФНС по Балашихинскому и Сергиев-Посадскому районам. Поскольку подразделение в г. Сергиев Посад не выделено на отдельный баланс, страховые пенсионные взносы ООО "Полюс" уплачивает одной суммой . по месту своей регистрации в инспекции Балашихинского района. Налоговая база по пенсионным взносам за I квартал 2005 года составила:
150 000 руб. . по выплатам работникам в г. Балашиха;
50 000 руб. . по выплатам работникам в г. Сергиев Посад.
В отделение Пенсионного фонда Балашихинского района 15 апреля 2005 года организация перечислила страховые взносы на сумму 28 000 руб. ((150 000 руб. + 50 000 руб.) х 14%).
Бухгалтер составил расчет распределения пенсионных взносов между головной организацией и ее обособленным подразделением так:

Расчет суммы уплаченных за I квартал 2005 года страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование работников,занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД


Наименование подразделения Налоговая база по страховым взносам, руб. Доля подразделения в общей сумме налоговой базы, % Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.
Розничный магазин, г. Балашиха 150 0007521 000
Розничный магазин, г. Сергиев Посад 50 000 25 7000
Итого200 00010028 000

В декларацию по ЕНВД, представленную в инспекцию г. Балашиха, бухгалтер ООО "Полюс" включил пенсионные взносы в сумме 21 000 рублей. Инспектор поставил печать на копию платежного поручения об уплате пенсионных взносов.
В декларацию по ЕНВД, представленную в инспекцию г. Сергиев Посад, бухгалтер ООО "Полюс" включил пенсионные взносы в сумме 7000 рублей. К отчетности он приложил расчет, представленный выше, и копию заверенного платежного поручения.


Голосов: 3 Средний бал: 4.33
Оцените статью: