Мы публикуем материалы интернет-конференции по теме "Годовой отчет". На вопросы отвечал руководитель авторского коллектива книги "Годовой отчет . 2004", глава экспертной коллегии журнала "Практическая бухгалтерия" Владимир Иванович Мещеряков.
1. Людмила
Согласно п. 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утвержденных приказом Минфина от 22 июля 2003 г. ≤ 67н), в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Это противоречит п.10 ПБУ 7/98. В нем написано, что подобные события в отчетном периоде не отражают. В результате мы должны применять нормы более "свежего" документа (то есть Указания). Каково ваше мнение, или Вы считаете, что п. 14 Указаний не об этом? /
Я с вами полностью согласен. Пункт 14 Указаний об этом и он противоречит ПБУ. Я, как и вы, считаю, что в этой ситуации нужно руководствоваться Указаниями. Причину вы также уже написали.
2. Татьяна
Если менеджеры при заключении договора и оформлении актов допустили ошибку в названии фирмы. Причем во всех остальных реквизитах все нормально. Можно ли эти документы принимать к учету, или директору надо пояснительную записку сделать или что? /
Принимать такой документ к учету я не рекомендую. Фактически в нем нет обязательного реквизита, предусмотренного статьей 9 закона о бухучете, . наименования организации, от имени которой составлен документ. Вариантов два. Либо зачеркнуть неправильную запись, вписать правильную и поставить подписи ответственных лиц, подтверждающих исправление, либо переоформлять документ повторно.
3. Наталья
Как на Ваш взгляд, обязательное ведение раздельного учета "входного" НДС, если доля совокупных расходов не превышает 5 процентов, действует не только для производственных, но и для торговых предприятий! В журнале Российский налоговый курьер куча статей от официальных лиц говорит, что это условие распространяется только для производственников? А как же Методические рекомендации по применению главы 21 Налогового кодекса, где говорится, что это условие распространяется и на торговлю? /
Сперва расскажу, почему так считают налоговые органы. В статье170 Налогового кодекса написано, что эта норма применяется, если доля "совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг) ." и т. д. То есть как бы для тех, кто товары не продает, а производит. На самом деле обычный "огрех" законодателей. Причем методические рекомендации конечно к "делу не пришьешь". Это не нормативный документ. Но я вас поддерживаю и считаю, что данная норма должна применяться всеми. Доказательство . судебные решения. Например, постановление Федерального арбитражного Поволжского округа от 23 сентября 2004 г. ≤ А 55-15174/03-22.
4.Наталья
Если в балансе не отражена стоимость арендованного имущества на забалансовом счете, чем это грозит? /
Штрафом разумеется. Ну, например, по статье 120 Налогового кодекса "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения". Там написано, что под грубым нарушением понимается "систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций". Не отразили в отчетности необходимый показатель значит "попадаете" на "неправильное отражение . в отчетности" хозопераций. Сумма штрафа . 5000 рублей.
5. Подмаркова Л.А. ООО "Ника"
Фирма в течение 2004 года заявляла на право применять регрессии. По итогам года выявлено, что из-за сбоя в программе считались данные по максимуму. Что делать в такой ситуации: отразить правильные данные в годовой декларации по ЕСН или же необходимо сдавать поквартальные корректировки? /
Нужно действовать по правилам, установленным статьей 54 Налогового кодекса. Исправления вносятся в тот налоговый или (подчеркиваю) отчетный период, когда они были выявлены. Так что вам придется сдавать квартальные корректировки.
6. Подписи нет
Подскажите, пожалуйста, в каких случаях следует отражать информацию о финансовой аренде в пояснительной записке к годовому отчету? /
В том случае, если эта деятельность оказывает существенное влияние на финансовое положение вашей организации. Например, если доходы или расходы по этой деятельности превышают 5 процентов от их общей суммы. Более того, вы можете установить и меньший порог "существенности". Например, 3 процента. Вообще-то пояснительная записка . это довольно свободная форма отчетности. Вы можете туда включать любые показатели, которые будут интересны пользователям годового отчета (например, акционерам).
7. Юлия
Здравствуйте! Наша компания занимается продажей карточек связи и предоставляет бонусы. Должны ли бонусы увеличивать выручку и, соответственно, начисленный НДС? /
"Бонусы" . это я так понимаю, скидки, которые вы предоставили покупателям. Скидки не увеличивают, а уменьшают вашу выручку. Соответственно, они уменьшают и НДС, начисленный к уплате в бюджет.
8. Александра.
В статье "Как учесть выручку по договорам с особым переходом права собственности" рассматривается вариант отгрузки товара (Дт 45 Кт 41). А какие проводки нужно сделать в момент подписания акта выполненных работ по договору, в котором указывается, что имущественные права на результаты выполненных работ переходят к заказчику после оплаты? Оплата происходит позже даты подписания акта. /
Никаких проводок по синтетическим счетам делать не нужно. Себестоимость работ отражайте на счете 20 до тех пор, пока права на них не перейдут к заказчику. По этому счету вы можете вести аналитический учет. То есть отражать сданные и не сданные работы на аналитических счетах к счету 20.
9**. Валентина
Наш основной вид деятельности . вендинговые кофейные автоматы. Автоматы числятся как основные средства. Однако в случае их установки в других организациях мы проводим автоматы как основные средства, сданные в аренду. Какими документами нужно проводить основные средства, переданные в аренду, и на каком счете это отражать? /
Специальной формы акта о передаче в аренду основного средства, утвержденной Госкомстатом, нет. Поэтому вы можете его оформить в произвольной форме. За основу лучше взять наиболее подходящую госкомстатовскую форму (например, ОС-1, ОС-1а или ОС-1б). Только уберите из нее лишние графы и добавьте необходимые. По второму вопросу. Такие ценности должны учитываться на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства". Однако если вы заранее знаете, что покупаемые автоматы будут переданы в аренду, отражайте их стоимость на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Это как минимум позволит вам не облагать их налогом на имущество.
10. Аркадий
Можно ли отразить как нематериальные активы и показать по строке 110 баланса купленную нами программу Консультант+? /
Нет, не можете. Дело в том, что в состав нематериальных активов не включают программы для ЭВМ, на которые фирма не имеет исключительных прав. Авторские права на эту программу, скорее всего, принадлежат разработчику (то есть Консультанту). Вы приобретаете лишь право пользования ими. Поэтому стоимость такой программы включают в состав расходов и по строке 110 баланса не отражают.
11. Светлана, ООО "Солмонов"
Учредитель передает фирме основные средства в качестве вклада в уставный капитал. Нам сказали, что необходим независимый оценщик. Так ли это и сколько стоят его услуги? /
Так, но не всегда. В обществе с ограниченной ответственностью независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной цены основных средств, если их стоимость превышает 20 000 рублей (п. 2 ст. 15 Закона от 8 февраля 1998 г. ≤ 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Во всех остальных случаях он не нужен. Насчет цены на услуги оценщиков ничего сказать не могу. Я их услугами никогда не пользовался.
12. Ольга
В чем разница между налоговой и бухгалтерской стоимостью материалов? Мы отражаем их по одной цене и указываем в балансе по строке 210. /
Ну, разница, конечно, есть. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальную стоимость купленных материалов формируют по-разному. Некоторые расходы в бухгалтерском учете включают в их первоначальную стоимость, а в налоговом учете . нет. К таким расходам, в частности, относят проценты по кредитам, полученным для их покупки, отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой материалов, и т. д. Все перечислять не буду. Длинно получится. В принципе об этом подробно написано в бераторе "Бухгалтерская отчетность" (том VI).
13. Людмила.
У нашей фирмы много учредителей. Руководитель (он же один из основных учредителей) решил купить их доли. Другие учредители не против. Причем все это будет отражаться в балансе за 2004 год (он просто не понимает, какие это для меня проблемы). Как мне отразить эти операции в учете и отчетности? Помогите, пожалуйста. /
Не волнуйтесь. Ничего особенного в этом нет. Выкупленные обществом собственные доли учитывают в сумме фактических затрат на их приобретение независимо от их номинала. Эти расходы отразите по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" проводкой:
Дебет 81 Кредит 50
Стоимость акций впишите в строку 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" баланса. Пожалуй, все .
14. Артур
Мы хотим выплатить работникам премии. Чистой прибыли на это у нас фактически нет. Я думаю выплачивать деньги за счет добавочного капитала. Могу я с этой целью уменьшить его размер, который будет отражен в балансе. /
С "этой целью" не можете. Добавочный капитал фирмы, который отражают по строке 420 баланса, может быть уменьшен в ограниченных случаях. Я могу их перечислить:
. погашение сумм снижения стоимости основных средств в результате их уценки;
. увеличение нераспределенной прибыли при списании объектов основных средств, ранее подвергавшихся дооценке;
. увеличение уставного капитала.
Как видите, материальной помощи здесь нет. Поэтому сумму премии вам придется включить в свои убытки.
15. Александр
Фирма получила кредит. Однако по договоренности с банком его перечислили не на наш расчетный счет, а на расчетный счет нашего поставщика. Как мне отразить эту операцию в учете? Что мне записать в баланс: долг перед банком или задолженность поставщика перед нами? /
Если сумма кредита была перечислена банком непосредственно поставщикам или подрядчикам вашей фирмы (то есть минуя расчетный или специальный счет), сделайте проводку:
Дебет 60 (76) Кредит 67-1
А в балансе надо отражать и тот, и другой долг. Долг поставщиков перед вами в активе, долг вашей фирмы перед банком в пассиве. Разумеется, зачет (его еще называют "сворачиванием") этих долгов недопустим.
16. Подписи нет
Еще один вопрос про кредиты. Если кредит получен на покупку ТМЦ, то проценты по нему включают в их стоимость. А как быть, если ТМЦ проданы, списаны в производство или что.нибудь в этом духе? /
Проценты по кредитам, полученным для приобретения материально-производственных запасов (материалов, товаров и т. д.), учитывают в их стоимости только в одном случае, если проценты уплачены до даты оприходования запасов на складе фирмы. После этой даты проценты учитывают как операционные расходы.
17**. Михаил
Наши руководители продали товар на приличную сумму. Однако цену товара в договоре не указали. Говорят, "все в порядке, покупатель не обманет, заплатит столько сколько нужно". Товар уже отгружен покупателю, мне надо отразить выручку в учете и годовой отчетности, а какую сумму, я не знаю. Их мои проблемы не волнуют. Как мне быть?
Безусловно, определяя сумму выручки, нужно исходить из договорной цены. Но если она не оговорена, то для определения суммы выручки используйте цену на аналогичные товары, которые продаются в сопоставимых условиях. Одним словом вам придется написать некую абстрактную цифру. А потом, если она окажется иной (что скорее всего), ее скорректировать. Попытайтесь эту цену обосновать. Например, возьмите ее из прайс-листов ваших конкурентов, где указаны цены на аналогичные товары.
18.Подписи нет
Мы хотим в бухучете отражать выручку кассовым методом (то есть после поступления денег). Я слышала, что такая возможность есть. Так ли это? /
Да, есть. Так могут делать малые предприятия. И по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг." формы ≤ 2 у таких фирм выручку указывают после поступления средств от покупателей. Но сразу предупреждаю: затраты, связанные с производством и продажей товаров (работ, услуг), в этой ситуации отражают в учете только в части фактически оплаченных материальных ценностей (работ, услуг), выплаченной зарплаты и других расходов. Не самый удобный метод .
19**. Екатерина
Наша фирма работает с покупателями на условиях коммерческого кредитования. Короче, мы предоставляем им отсрочку платежа. Как нам указать в форме ≤ 2 проценты по этому кредиту? /
Довольно просто. Нужно увеличить сумму выручки (строка 010) на сумму процентов. Короче, при предоставлении коммерческого кредита следует:
а) отразить выручку в день перехода к покупателю права собственности на товары;
б) увеличить выручку на сумму процентов, которые покупатель заплатит за отсрочку платежа.
В налоговом учете проценты по кредиту отражают в составе внереализационных доходов. На выручку от продаж они не влияют.
20. Подписи нет
Как в форме ≤ 2 отразить доходы, от сдачи имущества в аренду? Очень много разных мнений . /
Как правило, суммы арендной платы отражают в составе операционных доходов. Однако в этом случае должны выполняться два условия:
. сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;
. сумма доходов от аренды не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.
Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отражают в составе выручки от реализации. В Отчете о прибылях и убытках их показывают по строке 010 "Выручка .".
21Ангелина Ивановна
Мы объявили о выплате нашим акционерам дивидендов за 2004 год. Насколько я знаю, это относится к событиям после отчетной даты. То есть его нужно учитывать при составлении годовой отчетности несмотря на то, что выплата произведена в 2005 году. Права ли я? /
Совершенно верно. Вопрос только в том, как это событие отразить в учете и отчетности. Ведь ПБУ 7/98 предусматривает два варианта учета событий после отчетной даты. Давайте мы с вами не будем терять время, а сразу заглянем в бератор "Бухгалтерский учет в документах (с комментариями)". Все ответы на вопросы, связанные с бухучетом, я ищу там. Годовые дивиденды, объявленные по результатам работы за отчетный год, относятся ко второй группе событий после отчетной даты . тем, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты обстоятельствах. Значит, проводки, датированные 31 декабря 2004 года, делать не нужно. Достаточно просто указать о сумме объявленных дивидендов в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
**Победителями конференции стали: Валентина, Михаил и Екатерина. Им будут высланы диски с хорошими песнями о бухгалтерах и для бухгалтеров от журнала "Расчет".
3 февраля на сайте www.buhnews.ru состоится интернет-конференция на тему "Трудовые отношения". В ходе конференции эксперты "Федеральной бухгалтерской газеты" будут отвечать на все вопросы по теме.
Авторы трех лучших вопросов получат в подарок диск с хорошими песнями о бухгалтерах и для бухгалтеров от журнала "Расчет". Для этого просьба подробно указывать свой адрес.
