Saldo.ru

Публикации

03 декабря 2021, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Журнал "Учет в туризме"
Материал предоставлен журналом "Учет в туризме"

Книга учета доходов и расходов

Многие турфирмы работают по упрощенной системе налогообложения. И в этом случае их главным (и единственным) налоговым регистром сумм поступлений и трат является книга учета доходов и расходов. На вопросы, связанные с ведением этой книги, отвечает Елена Анатольевна ЮРАСОВА, советник налоговой службы II ранга.

С 1 января 2005 года изменилась форма книги учета доходов и расходов: теперь в ней нет граф "Доходы - всего" и "Расходы - всего". В книге нужно будет указывать только те доходы и расходы, которые влияют на налогообложение. А как быть, если фирма уже начала вести книгу по старой форме? Ее нужно теперь переделывать? Или можно просто прочеркивать ненужные графы?
Книгу учета доходов и расходов следует вести по установленной форме. Если фирма с 1 января 2005 года ведет книгу по старой форме, то ее следует переделать с начала текущего года.

Нужно ли в конце года распечатывать книгу учета доходов и расходов и представлять ее в налоговую инспекцию вместе с годовой отчетностью?
Да, нужно, если фирма вела книгу в электронном виде. В этом случае книга заверяется в налоговой инспекции именно по окончании года. Это прописано в пункте 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Он приведен в приложении ≤ 2 к приказу МНС России от 28 октября 2002 г. ≤ БГ-3-22/606.

Фирма собирается вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде. Нужно ли об этом письменно сообщать в налоговую инспекцию?
Нет, письменного сообщения в налоговую инспекцию о том, что фирма планирует вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде, законодательство не предусматривает.

Как нумеровать страницы в книге учета доходов и расходов: начиная с титульного листа?
Нет, титульный лист не нумеруется. Нумерация начинается с того листа, с которого будут вписываться данные о доходах и расходах фирмы.

У турфирмы есть несколько обособленных подразделений. В каждом из них нужно вести отдельную книгу учета доходов и расходов? Как тогда обобщать данные книг по разным подразделениям?
Нет, несколько книг вести не нужно. Дело в том, что единый налог и квартальные авансовые платежи по единому налогу рассчитываются в целом по организации и уплачиваются по местонахождению самой организации без распределения сумм налога на обособленные подразделения. Поэтому и книга учета доходов и расходов ведется только одна: в целом по организации.

Налоговики сняли по инкассо задолженность фирмы по уплате единого налога. Нужно ли отражать эту операцию в книге учета доходов и расходов как расход?
Нет, не нужно: единый налог не признается расходом. Объясню почему.
При "упрощенке" вместо четырех основных налогов (налога на прибыль, на имущество, НДС и ЕСН) фирма уплачивает единый налог. Все остальные налоги фирма уплачивает в общем порядке. В состав расходов, уменьшающих объект налогообложения при упрощенной системе, включаются только те налоги и сборы, уплата которых при "упрощенке" сохраняется помимо уплаты единого налога. Только такие налоги и сборы относятся на расходы в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Объект налогообложения у турфирмы, применяющей "упрощенку", - доходы за минусом расходов. Может ли турфирма уменьшить свои доходы на сумму налога на доходы физических лиц в составе оплаты труда?
Да, может. Согласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 НК РФ, организации могут уменьшать свои доходы на расходы по оплате труда, которые предусмотрены в статье 255 НК РФ. А в ней предусмотрено, что к расходам по оплате труда относятся любые начисления в пользу работников, иначе говоря, начисления с учетом налога на доходы физических лиц.

Однако здесь нужно обратить внимание на один момент. Дело в том, что при "упрощенке" используется кассовый метод: все расходы принимаются в целях налогообложения только после их оплаты. Поэтому налог на доходы физических лиц можно включить в состав расходов только после того, как он будет перечислен в бюджет.


Голосов: 19 Средний бал: 4.11
Оцените статью: