Saldo.ru

Публикации

24 октября 2021, Воскресенье
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Газета "Федеральная бухгалтерская газета."
Материал предоставлен газетой "Федеральная бухгалтерская газета."

Публикации из газеты "Федеральная бухгалтерская газета" от 17.02.05

Налоговики требуют свидетелей
П.А. Кубышкин, обозреватель "Федеральной бухгалтерской газеты"

Обычная камеральная проверка может закончиться для фирмы вызовом свидетеля в инспекцию. Однако не все бухгалтеры знают, как себя вести в подобной ситуации. Доказательством послужил телефонный звонок в редакцию.

Случилось "страшное"
К нам в редакцию позвонила главный бухгалтер одной ярославской торговой фирмы Нина Дмитриевна. Она работает в этой должности не так давно и еще незнакома со всеми нюансами общения с контролерами. Нина Дмитриевна попросила помочь разобраться в следующей ситуации: после камеральной проверки декларации по НДС ей позвонил налоговый инспектор и потребовал явиться для дачи свидетельских показаний.
- Я в растерянности! Что делать? - расстроенным голосом говорила бухгалтер.
Чтобы помочь начинающему специалисту, мы обратились к главному редактору бератора "К вам пришла проверка" Виктории Шилкиной.

- Действительно, в ходе налоговых проверок инспекторы могут вызывать свидетелей для дачи показаний. Это право проверяющих установлено статьей 90 Налогового кодекса. Свидетелем может быть любой человек, которому известна необходимая налоговикам информация. Таковыми могут быть и руководитель фирмы, и сотрудник бухгалтерии, и даже члены их семей.
А каким образом налоговики должны вызывать свидетелей? - поинтересовалась Нина Дмитриевна. - Директор советует не ходить на допрос, поскольку инспектор вызвал меня по телефону.
- Это не совсем так, налоговый инспектор имеет полное право на телефонный вызов. Ведь в Налоговом кодексе не определено, каким образом можно пригласить свидетеля. Следовательно, вызов в любой форме соответствует закону. За неявку без уважительных причин предусмотрен штраф в размере одной тысячи рублей (ст. 128 НК). При этом уважительными причинами являются: болезнь, уход за больным родственником, призыв на военные сборы и т. п. Хотя в вашем случае оштрафовать инспектор вряд ли сможет, поскольку ему будет сложно доказать сам факт вызова. В следующий раз он, скорее всего, пришлет повестку. В документе, подписанном инспектором, должно быть указано дело, по которому вызывают свидетеля, место и время явки. Однако советую вам не пренебрегать телефонным звонком. Это может испортить отношения с налоговой.

Протокол обязателен
- А нужно ли для дачи показаний ехать в налоговую? Или можно ответить на вопросы прямо по телефону? - не унималась бухгалтер.
- Как правило, допрашивают в инспекции. Но бывает, что человек не может явиться в инспекцию, например, из-за болезни. В этом случае инспектор приедет к нему на дом. А при проведении выездной налоговой проверки ревизоры могут допросить свидетелей на территории проверяемой фирмы. Кстати, если вам придется ехать в инспекцию на общественном транспорте, сохраните билеты. Налоговики обязаны возместить вам расходы на проезд (п. 1 ст. 131 НК).

- А можно поподробнее узнать про саму процедуру допроса? - задала свой следующий вопрос Нина Дмитриевна.
- Перед началом допроса инспектор предупредит вас об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний. В протоколе делается соответствующая отметка, которая удостоверяется подписью свидетеля (п. 5 ст. 90 НК). Все показания обязательно фиксируются в протоколе.
Отметим, что иные письменные формы объяснений свидетелей не являются доказательствами, и в случае рассмотрения дела в арбитраже судьями учитываться не будут. Например, арбитры Федерального арбитражного суда Поволжского округа не приняли в качестве доказательства объяснительную работника (постановление от 17 июля 2001 г. ≤ А65-1090/2001-СА1-34).

- А могу я отказаться от дачи показаний? Директор обещал меня уволить, если я скажу чего лишнего, - озадаченно спросила бухгалтер.
- У вас есть конституционное право не свидетельствовать против самой себя, а также близких родственников (ст. 51 Конституции). Но имейте в виду, что за отказ от дачи показаний без видимых причин предусмотрен штраф в размере трех тысяч рублей (ст. 128 НК). И если на вас "надавил" директор, это не освободит вас от ответственности. Хотя, возможно, эти обстоятельства будут учтены судом как смягчающие. Такой же штраф предусмотрен и за дачу заведомо ложных показаний.

События
Федеральная бухгалтерская газета
выпуск от 17 февраля 2005 г.

Милиция охотится за неучтенным товаром
Н.Д. Пашутова, обозреватель "Федеральной бухгалтерской газеты"

На имущество, которое хранится на складе фирмы, у руководства должны быть документы. Проверяющие строго следят за этим. Но бухгалтеры придумывают все новые объяснения, касающиеся происхождения "левого" товара.

Что сказать
Основные способы "легализации" неучтенного товара - это комиссия, толлинг, хранение и аренда склада. Суть этих схем одна: "Имущество не наше, но лежит у нас на законных основаниях", - заявляет руководитель фирмы при внезапной проверке.
В учете такой товар (сырье, продукция) находится за балансом. По итогам квартала в справке о забалансовых счетах его не показывают. Вместо этого в начале следующего квартала "рисуют" новый пакет документов. Эксперты журнала "Расчет" рассмотрели каждый из способов более подробно.
Ссылка на договор комиссии подходит торговым фирмам. Владелец неучтенного товара представляется комиссионером. "Весь товар принадлежит комитенту, - объясняет он. - Все накладные и сертификаты у меня есть. Товар учтен на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию"". К тому же в этом случае имущество может вполне легально находиться не только на складе, но и в торговом зале.
Второй способ - толлинг. Он подойдет для производственных компаний. Ведь их неучтенные остатки - это материалы, полуфабрикаты и готовая продукция. Чтобы не показывать их, они "рисуют" договор переработки давальческого сырья (толлинга). Его основное условие: все материалы и изготовленная из них готовая продукция принадлежат заказчику. На все сырье у фирмы есть накладные или акты приема-передачи. Числится "давальческое" имущество на специальном забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку".
Некоторые компании просто сдают часть складского помещения в аренду. В случае прихода незваных гостей "арендодатель" заявляет: "Товар не наш, принадлежит арендатору. Что там у них лежит, в каких количествах и куда уходит, - не знаем". Договор аренды, заключенный на срок меньше года, регистрировать не надо. Его плюс в том, что имущество не "светится" у вас даже на забалансовых счетах.
Последний из перечисленных методов - это договор ответственного хранения. По его условиям фирма обязуется обеспечивать сохранность товара. Принимает и выдает такой товар кладовщик фирмы-хранителя (по накладным или актам приема-передачи). В бухгалтерии имущество отражают на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
Если при проверке милиция не обнаружит никаких следов постоянного прихода-ухода товара со склада, то договор хранения, как и аренды склада, скорее всего, не вызовет никаких подозрений. Однако если сотрудники милиции выявят (например, общаясь с кладовщиком), что фирма торгует этим товаром, они начнут "копать" глубже и искать другие подтверждения "черной" реализации.

Товар не наш. А чей?
Но на случай, когда "начнут копать глубже", у дальновидных шифровщиков тоже есть свои схемы. Они направлены на то, чтобы создать правдоподобного "собственника" товара. Кто же может им быть?
Во-первых, фирма-однодневка. Имея печать такой организации, владельцы неучтенного товара беспрепятственно "рисуют" любые документы: накладные, счета-фактуры, договоры... Если сотрудники ОБЭП "пробьют" эту фирму по реквизитам, то обнаружат, что она действительно существует. На этом плюсы заканчиваются. Ведь вычислять однодневки проверяющие уже умеют. И если выяснится, что товар принадлежит "мертвому" юридическому лицу, то его неизбежно изымут или опечатают. Опасаясь этого, предусмотрительные руководители не пользуются однодневками. Они стараются "повесить" товар на реальную "живую" фирму.
Например, это может быть вторая официально открытая организация, которая пока не ведет деятельности. У нее есть реальный учредитель и директор (хорошо, если они не имеют никакого отношения к директору и учредителю основной фирмы), которые в любой момент могут предъявить свои права на товар.
Имея такую фирму, бизнесмены спокойно оформляют с ней все необходимые "договорные" отношения. И рассчитывают, что дальше милиционеры "копать" уже не будут. Потому что документы на закупку товара этой фирмой все равно приходится оформлять от лица однодневки.
Минус второй организации в том, что "засвеченные" накладные придется показывать в официальном учете. Это связано с тем, что все результаты проверки милиционеры записывают в протокол. Поэтому, если не отразить предъявленные накладные в учете, при следующей проверке ваши махинации могут выявить.

Посторонним вход в компьютер воспрещен
Т.А. Васильева, обозреватель "Федеральной бухгалтерской газеты"

Руководству фирмы срочно понадобились бухгалтерские сведения. Но главбуха на месте не оказалось, поэтому помощник "влез" в его компьютер в поисках нужной информации. Все бы ничего, да только в процессе сбора сведений неопытный бухгалтер удалил часть данных. Чтобы не допустить подобной ситуации, многие главбухи "запирают" документы паролем.

Ценная информация, которая хранится в памяти вашего компьютера, привлекает разных людей. Одним просто любопытно почитать, другие ее воруют ради материальной выгоды. Чтобы сохранить данные от посторонних, во всех современных программных продуктах есть система парольной защиты.
Перед началом сеанса работы пользователь обязан зарегистрироваться, сообщив программе свое имя и пароль. Имя требуется для идентификации пользователя, а пароль служит подтверждением правильности произведенной идентификации. Информация, введенная пользователем в диалоговом режиме, сравнивается с данными компьютера. Если проверка дает положительный результат, то пользователю становятся доступны все ресурсы, связанные с его именем. Однако эта система не вполне безопасна для пользователя. Даже то, что вы пользуетесь паролем, не может гарантировать полную защиту данных.

Парольный взломщик
Эксперты журнала "Московский бухгалтер" выяснили, что один из самых популярных способов завладеть секретной информацией - использование специальной программы. Ее называют "парольным взломщиком". Эта программа перебирает возможные варианты и со временем подбирает нужный пароль автоматически.
Создатели таких продуктов рассчитывают на то, что большинство пользователей выбирают пароль не с учетом его стойкости, а руководствуясь легкостью запоминания. Как правило, это имена, клички любимых животных или любое другое запоминающееся слово. Поэтому для более эффективного подбора паролей взломщики обычно используют специальные электронные словари. В них находится заранее сформированный список слов, наиболее часто используемых на практике в качестве паролей.
К каждому слову из словаря парольный взломщик применяет одно или несколько правил, в соответствии с которыми оно видоизменяется и порождает дополнительное множество слов и наборов букв. Это может быть автоматическое изменение буквенного регистра, в котором набрано слово, изменение порядка букв в слове на обратный. При этом в начало и конец каждого слова программа может приписывать цифру 1, а некоторые буквы изменять на близкие по начертанию цифры. Все это повышает вероятность подбора пароля.
Обычные словари естественных человеческих языков состоят в среднем из нескольких сотен тысяч слов, а скорость шифрования паролей достаточно высокая. Поэтому, парольные взломщики, которые осуществляют поиск по словарю, работают очень быстро (до одной минуты).

Предотвратить взлом можно
Защитить "секретные" файлы от парольных взломщиков очень сложно. Тем не менее досадного происшествия можно избежать. Специалисты журнала "Московский бухгалтер" предложили нехитрые правила работы в сети.
Во-первых, если на вашем компьютере хранится важная информация, не стоит допускать к нему посторонних пользователей. Во-вторых, следует включать экранную заставку с паролем, даже если вы ненадолго отходите от компьютера. Эту функцию можно включить, если зайти в "Настройки" через меню "Пуск" или же системного администратора попросить настроить ваш компьютер. При этом администратор должен отключить возможность загрузки компьютера с дискет и компакт-дисков, а также установить пароли BIOS на включение компьютеров и изменение настроек их систем.
Все пароли пользователя должны содержать не менее восьми знаков. При этом желательно, чтобы пароль включал в себя как русские, так и английские буквы, а также цифры и разные регистры. Пароль не должен содержать имени пользователя, кличек животных, названий городов и известных фирм.
Главное - придумывая подходящий пароль, не переусердствовать и учесть особенности своей памяти. Иначе в критической ситуации к вашей информации не окажется доступа ни у взломщика, ни у вас.
Пароли необходимо менять приблизительно раз в один-два месяца. Если вы боитесь забыть о периодической смене пароля, то можете обратиться к своему компьютерному администратору. С помощью специальной программы он установит вам "систему устаревания". Когда установленный срок использования пароля подойдет к концу, компьютер сам напомнит, что пользователь должен его сменить. Для того чтобы пользователь не ввел прежний пароль повторно, администратор может включить режим хранения ранее использовавшихся паролей.

Без бухгалтера можно обойтись
Е.Н. Михеева, эксперт "Федеральной бухгалтерской газеты"

Директор начинающей фирмы не успел найти бухгалтера до наступления горячей поры сдачи отчетов. Самостоятельно подготовить баланс он не может, а отчитаться перед налоговиками нужно. Однако не стоит отчаиваться, из такой ситуации есть выход.

Решить возникшую проблему помогут консалтинговые или аудиторские компании. Они предлагают различные услуги по бухгалтерскому обслуживанию (финансовому аутсорсингу). К примеру, специалисты могут полностью вести бухгалтерский и налоговый учет либо заниматься их отдельными участками. Иногда клиентам нужна помощь только при составлении отчетности. В этом случае тоже можно обратиться в аудиторские и консалтинговые фирмы.
Кроме того, финансовый аутсорсинг используют и при восстановлении бухгалтерского учета. Например, на фирме сменился главный бухгалтер. Новый сотрудник обнаружил, что его предшественник оставил документы в полной неразберихе. Разобраться с ними помогут аудиторы.

Плюсы финансового аутсорсинга
О преимуществах таких услуг рассказал Виталий Сергеевич Зотов, руководитель одной из питерских аудиторских фирм.
"В первую очередь бухгалтерское обслуживание выгодно начинающей фирме, - высказал свое мнение Виталий Сергеевич. - Ей не нужно арендовать помещение для бухгалтерии, покупать компьютер и программное обеспечение, принтер, а также расходные материалы. Директору не придется тратить время и деньги на поиск квалифицированного бухгалтера.
Также аутсорсинговые услуги привлекательны и для стабильных, и для динамично развивающихся фирм. Их руководителям не придется волноваться о состоянии бухгалтерского учета. Ведь обслуживающая компания принимает на себя ответственность за допущенные ошибки и компенсирует причиненный ущерб".
По словам г-на Зотова, директору предприятия практически не надо будет общаться с налоговой инспекцией. Все проблемы решат сотрудники компании-"помощника". Даже если спор с налоговиками дойдет до суда, защиту можно получить у обслуживающей фирмы.
Виталий Сергеевич назвал еще один "плюс" финансового аутсорсинга. У организации не будет возникать проблем из-за болезни и отпусков бухгалтеров.

Конфиденциальность прежде всего
Несмотря на все положительные стороны таких услуг, к ним пока относятся с опаской. Виталий Сергеевич назвал несколько причин. Во-первых, многие руководители боятся передавать ведение бухгалтерии в чужие руки из-за возможности раскрытия коммерческой тайны. Однако на практике подобная ситуация маловероятна. Так как разглашение секретных данных ударит по деловой репутации консалтинговой компании. Кроме того, рассекречивать сведения не позволит соглашение о конфиденциальности.
Во-вторых, некоторые директоры считают, что сторонняя организация мало заинтересована в оптимизации налогообложения. Но это не соответствует истине, так как одна из главных задач подобных фирм - эффективное налоговое планирование.
Приняв решение передать бухучет "на сторону", руководство должно определить, какие именно бухгалтерские услуги требуются. Исходя из этих сведений и нужно выбирать компанию. Другим немаловажным вопросом будет цена финансового аутсорсинга. Она зависит от многих условий. Например, от специфики деятельности обратившейся организации, отрасли, в которой она работает, размера выручки, количества человек в штате. А также от объема документооборота, наличия или отсутствия импортно-экспортных операций и т. д. Как правило, стоимость ведения учета составляет от 200 до 500 долларов, что сравнимо с зарплатой бухгалтера средней квалификации.
Г-н Зотов отметил, что при заключении договора с выбранной организацией особое внимание нужно обратить на распределение ответственности. Обычно обслуживающая компания полностью возмещает пени, начисленные из-за неправильного расчета налога. Штрафы же, вызванные ошибками в бухучете, погашаются в пределах установленного в договоре лимита. Например, в размере, не превышающем половины суммы квартальной платы за услуги. Впрочем, конкретные цифры вам подскажут непосредственно в обслуживающей компании.

Таможенники отстаивают выгодную для них стоимость
О.В Горшенина, эксперт "Федеральной бухгалтерской газеты"

Как правило, импортеры при расчете таможенной стоимости используют основной и самый экономичный метод "по цене сделки с ввозимыми товарами". Однако таможенники пытаются всячески оспорить их право применять именно этот способ. Защищаются фирмы от их действий в суде.

Любимый метод инспекторов
В соответствии с Таможенным кодексом при ввозе товаров на территорию России уплачиваются таможенные платежи. Как правило, к ним относятся таможенная пошлина и сборы за оформление, хранение и сопровождение товара. Основой для исчисления пошлины и сборов является таможенная стоимость товаров, ввозимых из-за границы. Она определяется в соответствии с Законом от 21 мая 1993 г. ≤ 5003-1 "О таможенном тарифе" (далее - Закон). Статьей 18 этого документа установлены шесть методов определения таможенной стоимости:
- по цене сделки с ввозимыми товарами;
- по цене сделки с идентичными товарами;
- по цене сделки с однородными товарами;
- вычитание стоимости;
- сложение стоимости;
- резервный метод.
Основным вариантом является метод "по цене сделки с ввозимыми товарами". В том случае, если этот способ применить нельзя, то последовательно используется каждый из выше перечисленных.
Таможенная стоимость определяется фирмой-декларантом самостоятельно в соответствии с одним из названных способов. А инспекторы таможни контролируют, соответствует ли выбранный метод виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам (п. 2 ст. 13 Закона).
Случается, что фирма-импортер не может представить данные, подтверждающие правильность определения заявленной стоимости. Бывает и так, что у таможенников возникают сомнения по поводу недостоверности или недостаточности сведений. В этих случаях инспекторы могут самостоятельно определить стоимость декларируемого товара. Внося корректировки, таможенная служба зачастую игнорирует последовательность применения установленных методов. То есть, не согласившись с основным способом, инспекторы сразу используют резервный. При этом они опираются на информационные справочники с указанием мировых цен, на статистические данные об общепринятых уровнях комиссионных, транспортных тарифах и т.д. Это приводит к необоснованному изменению стоимости, как следствие, - к увеличению сумм таможенных платежей. Как правило, такие категоричные действия таможенников фирмы-импортеры оспаривают в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 декабря 2004 г. ≤ А13-8633/04-11).

Лишние документы не требуются
Недавно спор по такому вопросу был рассмотрен в Федеральном арбитражном суде Волго-Вятского округа (постановление от 20 декабря 2004 г. ≤ А 82-8191/2003-31).
Ярославский предприниматель ввез на территорию страны автотранспортное средство - тягач седельный. Таможенную стоимость тягача импортер определил по цене сделки с ввозимыми товарами. В ходе оформления документов таможенники установили, что сведения о заявленной стоимости не подтверждены документально и являются не достоверными. По мнению инспекторов, в представленном пакете документов не хватало доказательства оплаты ввозимого товара и декларации на вывоз валюты за границу. В связи с этим они запросили у предпринимателя названные бумаги. Коммерсант документы не представил, поэтому таможенники пересчитали таможенную стоимость автотранспорта, применив сразу шестой способ.
С таким произволом импортер не согласился и обратился в суд. Арбитры решили спор в пользу предпринимателя. Они определили, что таможенная стоимость тягача документально подтверждена и оснований для ее корректировки у таможенной службы не было. Предприниматель представил все документы в соответствии с перечнем установленным пунктом 2.4 приказа ГТК от 5 января 1994 г. ≤ 1 (на тот момент этот пункт был действующим). В частности - учредительные документы импортера, договор, счет-фактуру, банковские платежные документы т.д. А потребованные таможенниками бумаги в списке не указаны.
Однако таможенники не собирались сдавать свои позиции. Они указали судьям на то, что предприниматель заявил таможенную декларацию как физическое лицо, а импортируемое средство предназначено для предпринимательской деятельности. Из этого инспекторы сделали вывод, что данные, содержащиеся в декларации, нельзя учесть при определении стоимости. Но даже подобный выпад таможни не изменил мнение арбитров. Они решили, что для целей определения таможенной стоимости данное обстоятельство не имеет правового значения, поскольку порядок ее расчета единый.


Голосов: 0 Средний бал: 0
Оцените статью: