На первый взгляд игорный налог - один из самых простых: пересчитал объекты, умножил на ставку и плати в бюджет получившуюся сумму. Но на самом деле и здесь немало сложностей. Кроме того, с этого года меняются форма декларации и порядок регистрации игровых объектов. С актуальными вопросами по игорному налогу мы обратились к начальнику отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов Управления ФНС России по г. Москве Александру Менькову.
- Федеральным законом ≤ 60-ФЗ введен новый порядок регистрации объектов игорного бизнеса. Распространяется ли этот документ на те объекты, которые уже были зарегистрированы?
- С 1 января 2005 года все объекты игорного бизнеса должны быть зарегистрированы по их местонахождению, а не по месту регистрации фирмы. Соответственно все игровые автоматы, которые уже были ранее зарегистрированы, нужно снять с учета и заявить о них в ту налоговую инспекцию, на территории курирования которой эти объекты фактически находятся.
- Получается, что если у фирмы игровые аппараты разбросаны по разным районам Москвы, то бухгалтеру придется сдавать декларации в разные налоговые инспекции?
- К сожалению, это пока так. Но для того, чтобы облегчить жизнь таким налогоплательщикам, мы подготовили проект приказа, по которому все объекты игорного бизнеса нужно будет регистрировать в одном месте - в специализированной межрайонной инспекции ФНС России по городу Москве ≤ 49. В ней же нужно будет отчитываться по игорному налогу, а по всем остальным - в своей налоговой. Исключение составят организации, для которых казино, букмекерские конторы, залы игровых автоматов - профильный бизнес. Они полностью встанут на учет в 49-й инспекции.
- А если до сих пор фирма не перерегистрировала свои автоматы? Ей грозит штраф?
- Формально да. Но я считаю, что если автоматы находятся в пределах Москвы, то никакого правонарушения здесь нет. Ведь все деньги и так идут в городской бюджет. Не думаю, что инспекторы будут штрафовать за это.
- Наши читатели часто задают вопрос, как правильно платить налог с автомата, который оборудован несколькими игровыми местами...
- Если один игровой аппарат позволяет играть одновременно нескольким людям, то платить нужно с каждого игрового места. Таково мнение нашего управления, которое отражено в ряде писем (письма УМНС России по г. Москве от 24 мая 2003 г. ≤ 23-10/5/33656, от 26 февраля 2003 г. ≤ 23-10/5/11096, от 19 декабря 2002 г. ≤ 23-10/10/62397). Наша позиция подтверждена соответствующими разъяснениями ФНС и Минфина. Хотя, надо признать, арбитражная практика пока складывается не в нашу пользу. Я надеюсь, что вскоре Высший арбитражный суд РФ поставит точку в этом вопросе.
Беда в том, что до сих пор нет профильного закона об игровом бизнесе, где были бы расписаны все возможные ситуации. Ведь в Налоговом кодексе, к сожалению, учтено далеко не все. Например, в нем сказано, что игорный налог нужно платить с аппаратов с любым видом выигрыша. В итоге под налогообложение попали и автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки, и те, которые предусматривают нематериальный выигрыш, например призовую игру. Для таких автоматов уплата игорного налога по "обычным" ставкам явно неподъемна.
- В подпункте 8 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса сказано, что от уплаты НДС освобождаются только организации, которые проводят азартные игры. А вот индивидуальные предприниматели должны платить налог на добавленную стоимость...
- Это тоже недоработка законодателей. В принципе и организации, и предприниматели не должны платить НДС с "игорных" оборотов. Ведь игорный налог заменяет и НДС, и налог на прибыль. Но, пока соответствующих поправок в Налоговый кодекс не принято, налоговые органы вправе требовать от индивидуальных предпринимателей уплаты НДС.
И еще один нюанс: если организация продает свои игровые автоматы. В этом случае она должна заплатить и налог на прибыль, и НДС. Такое требование содержится в письме УМНС России от 4 июля 2001 г. ≤ 02-11/30369.
- А если фирма, которая находится на "упрощенке", решила заняться игорным бизнесом? Может ли она оставаться на этом спецрежиме?
- Нет, это запрещено статьей 346.12 Налогового кодекса. В принципе у такой организации налоговые органы не имеют права зарегистрировать объект игорного бизнеса. Но если уж это и произошло, то фирма теряет право на применение "упрощенки". Об этом идет речь в письме Минфина России от 5 августа 2004 года ≤ 03-03-02-04/1/2. Впрочем, чтобы не было проблем, такой организации гораздо проще создать еще одно юридическое лицо, которое будет заниматься игорным бизнесом.
- И еще один часто задаваемый вопрос: нужно ли игорным заведениям использовать кассовые аппараты?
- Нет, не нужно. Ведь по определению игорный бизнес - это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша или платы за проведение игр, пари. А это реализацией товаров, работ, услуг, при которой нужно использовать ККТ, не является.
- В феврале Минюстом России была зарегистрирована новая декларация по игорному налогу. Кроме того, изменилась и инструкция по ее заполнению... На что, на ваш взгляд, нужно обратить внимание бухгалтеру в первую очередь?
- Налоговая декларация сильно не изменилась, поэтому, я думаю, проблем с ее заполнением у бухгалтеров не возникнет. Основные изменения, на которые нужно обратить внимание, произошли в порядке исчисления налога и регистрации объектов игрового бизнеса. Так, ликвидирована лазейка, позволяющая фирмам экономить на налоге. Ранее, если организация устанавливала дополнительный автомат после 15-го числа, за месяц она имела право платить налог по половинной ставке за все объекты. Аналогичная норма действовала, если какой-нибудь автомат продавался до 15-го числа. Согласно последним изменениям, уменьшенную в два раза ставку налога можно применять только конкретно к тем игровым автоматам, которые установлены до 15-го числа месяца или выбыли после 15-го числа месяца.
Кроме того, я хотел бы обратить внимание бухгалтеров на то, что при регистрации объектов игорного бизнеса нужно обязательно указывать заводской номер и завод-изготовитель игрового аппарата. Это необходимо для того, чтобы инспекторы могли идентифицировать аппарат, когда они осуществляют налоговый контроль.
- Но ведь в Налоговом кодексе нет нормы, которая бы разрешала такой контроль...
- Но и запрета-то тоже нет. Эти мероприятия не наносят никакого ущерба игорному бизнесу: мы не требуем предъявлять никаких документов, работа фирмы не прерывается... Инспекторы просто считают, сколько объектов игорного бизнеса установлено, а сколько зарегистрировано. И если выясняется, что в зале работают автоматы, с которых не платится налог, то привлекаются понятые, составляется акт. Это все абсолютно законно. Во всяком случае мы еще не получали ни одной жалобы на действия наших инспекторов.
