Saldo.ru

Публикации

15 октября 2021, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Газета "Федеральная бухгалтерская газета"
Материал предоставлен "Федеральной бухгалтерской газетой"

Материалы интернет-конференции на тему "Транспортные расходы".

Мы публикуем материалы интернет-конференции на тему "Транспортные расходы". На вопросы отвечали эксперты "Федеральной бухгалтерской газеты".

1.Мария, proklova@makswel.ru
Прямыми или косвенными являются расходы торговой организации на доставку продукции от поставщиков собственным транспортом?

Прямыми. Об этом четко сказано в статье 320 Налогового кодекса.

2. mamusik_mur@mail.ru
Наша фирма арендует автомобиль у своего сотрудника. С ним заключен договор, по которому мы ежемесячно перечисляем владельцу арендную плату и удерживаем подоходный налог. Арендованный автомобиль эксплуатирует наш водитель. Он же приобретает для машины ГСМ. Причем перед поездками мы не выдаем ему денег. Рассчитываемся только после того, как он оформит авансовый отчет и приложит к нему чеки АЗС. Вопросы:
1. В каком первичном документе надо отражать суммы НДФЛ, удержанные с арендодателя?
2. Не является ли нарушением такой порядок расчетов с подотчетником?

1. Все данные, необходимые для расчета НДФЛ, а также суммы начисленного и удержанного налога, отражаются в индивидуальной карточке по форме 1-НДФЛ. Пока применяются формы, утвержденные приказом МНС от 31 октября 2003 г. ≤ БГ-3-04/583. Учитывая, что арендодатель одновременно является вашим сотрудником, вам не стоит заводить на него две отдельные карточки. Просто разные виды доходов надо указывать в разных строчках с различными кодами. В частности, зарплату . с кодом 2000, а доходы от сдачи транспортного средства в аренду . с кодом 2400. По окончании года сведения, отраженные в индивидуальной карточке, переносятся в справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ. До 1 апреля эти справки надо сдать в налоговую инспекцию.
2. Если вашего сотрудника устраивает такой порядок расчетов, то прямого нарушения тут нет . это довольно распространенная практика. Обычно сомнения возникают, когда фирма пытается возместить НДС, выделенный в счетах-фактурах, которые прилагаются к авансовому отчету. Налоговики считают, что право на вычет у фирмы появляется только после того, как она полностью рассчитается с подотчетником. Скорее всего, у вас таких проблем нет. Вряд ли на АЗС вашему водителю выдают счета-фактуры. Но если выдают, то возмещать по ним налог действительно лучше после того, как организация погасит свой долг перед водителем.

3. Юлия julia.stl@mail.ru
1. Какие виды затрат можно классифицировать как транспортные расходы?
2. Можно ли списывать бензин по нормам, утвержденным директором предприятия?

1. Единого официально утвержденного перечня транспортных расходов не существует. В зависимости от вида деятельности, которым занимается предприятие, эти расходы могут включать в себя плату за аренду транспорта, амортизацию автомашин, затраты на ГСМ, ремонт и техническое обслуживание автомобилей, зарплату водителей и обслуживающего персонала с начислениями, другие расходы, прямо или косвенно связанные с эксплуатацией транспортных средств. Если вас интересует более детальная характеристика, посмотрите инструкцию по учету доходов и расходов на автомобильном транспорте, которая утверждена приказом Минтранса от 24 июня 2003 г. ≤ 153. Это отраслевой документ, которым должны руководствоваться бухгалтеры, работающие на автотранспортных предприятиях. Торговые организации могут по-прежнему пользоваться перечнем транспортных расходов, который приведен в методических рекомендациях, утвержденных Роскомторгом и Минфином 20 апреля 1995 г. ≤ 1-550/32-2. Официально этот документ признан утратившим силу. Однако он удобен в применении, поэтому в части, не противоречащей действующим нормативным актам, им можно руководствоваться в практической работе (письмо Минфина от 29 апреля 2002 г. ≤ 16-00-13/03).
2. Можно, если эти нормы экономически обоснованны, а сами расходы документально подтверждены. В ходе проверок налоговики часто требуют, чтобы, списывая бензин, бухгалтеры руководствовались нормами, утвержденными Минтрансом (руководящий документ Р3112194-0366-03 от 29 апреля 2003 г.) Однако подобные требования неправомерны. При налогообложении прибыли расходы на содержание служебного автотранспорта учитываются в полном объеме (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК). Нормирование таких расходов, в том числе и затрат на приобретение ГСМ, законом не предусмотрено. Так что даже внутренние нормы в принципе не нужны. Чтобы списать затраты на приобретение ГСМ, в бухгалтерии должны быть приказы, устанавливающие режим работы автомобиля, правильно оформленные путевые листы и чеки АЗС. Но лишними нормы, утвержденные директором, безусловно, не будут. Особенно если они разработаны с учетом норм Минтранса. Наличие внутреннего приказа поможет вам избежать конфликтов с проверяющими.

4. Татьяна, taranko80@mail.ru
Мы арендуем автомобиль у учредителя предприятия, который на фирме не работает. Как в таком случае отражать расходы на аренду в бухгалтерском и налоговом учете?

Точно так же, как вы отражали бы эти расходы, если бы арендодатель не был учредителем. Между предприятием и физлицом должен быть заключен договор аренды транспортного средства без экипажа. В нем должны быть зафиксированы все основные условия: оценка машины, срок аренды, права и обязанности сторон, порядок расчетов и др. Принятый в аренду автомобиль принимается к учету на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Ежемесячно на издержки надо списывать начисленную арендную плату (НДС не облагается). Эти затраты учитываются и при налогообложении прибыли. При выплате доходов с арендодателя вы обязаны удержать НДФЛ. Единым социальным налогом и пенсионными взносами выплаты по арендным договорам не облагаются (п. 1 ст. 236 НК). По договору аренды без экипажа следить за техническим состоянием и при необходимости ремонтировать машину обязан арендатор (ст. 644 ГК). Соответственно связанные с этим расходы вы тоже можете относить на себестоимость и учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли.

5. Баранова Екатерина Сергеевна, k_baranova@mail.ru
Работаю в торговой организации. Можно ли считать прямыми расходы на доставку приобретенного товара собственным автотранспортом? Как поступать, если один и тот же автомобиль используется и для того, чтобы привозить товары на фирму, и для того, чтобы развозить их покупателям?

Затраты, связанные с доставкой товаров на ваш склад, являются прямыми. Если для этого используется собственный транспорт, то в состав таких расходов включаются затраты на ГСМ, амортизация автомобилей, зарплата водителей и начисленный на нее ЕСН. Пенсионные взносы списываются в составе косвенных расходов. Все эти затраты надо распределять между стоимостью реализованных и нереализованных товаров.
Расходы, связанные с доставкой продукции вашим покупателям, . косвенные. Они полностью списываются в том месяце, в котором были понесены. В Налоговом кодексе не прописан порядок распределения прямых и косвенных расходов, возникающих при доставке товаров на склад предприятия и со склада покупателям. Поэтому если один и тот же транспорт задействован в разных видах перевозок, вы можете самостоятельно закрепить в учетной политике любой экономически обоснованный способ. Удобнее всего распределять затраты пропорционально расстоянию, пройденному автомобилем. Но для этого надо следить за тщательным оформлением путевых листов . в них должен быть отражен километраж по каждой поездке.

6.Григорий, gnbav@list.ru
Торговая фирма применяет упрощенную систему налогообложения. Иногда иногородние клиенты просят нас доставить товар до специализированной транспортной компании или до железной дороги. Можно ли учитывать такие затраты при налогообложении и какими они являются . прямыми или косвенными?

Во-первых, при упрощенной системе налогообложения делить расходы на прямые и косвенные не надо. Такое распределение предусмотрено лишь для метода начисления (ст. 318 НК), а вы должны определять доходы и расходы кассовым методом. Во-вторых, судя по вопросу, покупатели не возмещают вам затраты на доставку, а товар вы перевозите собственным транспортом. В таком случае расходы на транспортировку товара до перевозчика фактически включаются в цену товара и уменьшают налоговую базу по единому налогу (подп. 12 ст. 346.16 НК).

7.Юлия, главный бухгалтер, г. Петрозаводск
Российская фирма занимается экспортом. Товар вместе с документами был получен прямо в порту, причем уже погруженный на лихтер. Есть все необходимые документы, подтверждающие получение товара и его последующую транспортировку в порт назначения. Но налоговая инспекция требует товарно-транспортную накладную и только ее. Но ведь в статье 165 НК РФ четко сказано, что при вывозе товаров судами нужна копия коносамента, а не ТТН. Инспекция отказывает в возврате НДС, подскажите, как их переубедить?

Скорее всего, переубедить налоговиков вам не удастся. Сложившаяся практика показывает, что инспекции делают все, чтобы задержать, а при возможности . вообще отказать в возврате НДС по экспортным операциям. Причем проверяя право экспортера на применение нулевой налоговой ставки, они руководствуются не столько Налоговым кодексом, сколько ведомственными инструкциями. Выход один . обращаться в суд. Если вы уверены в своей правоте, если все требования, предусмотренные кодексом, выполнены, если у вас нет сомнений в добросовестности поставщиков и достоверности документов, спор должен быть решен в вашу пользу.

8.Баранова Екатерина Сергеевна, k_baranova@mail.ru
Доставляя товары покупателям, в накладной и в счете-фактуре торговая организация указывает отдельной строкой стоимость транспортных услуг. Могут ли налоговики расценить доставку как самостоятельный вид деятельности и перевести его на ЕНВД?

Могут, если вы используете не более 20 машин и если в вашем регионе введен ЕНВД для предприятий-перевозчиков (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК). Поскольку доставку покупатели оплачивают отдельно, вашу "дополнительную" деятельность можно квалифицировать как платные услуги грузового автомобильного транспорта (код 022500 Общероссийского классификатора услуг населению). А такие услуги облагаются "вмененным" налогом. Хорошо это или плохо . зависит от объемов перевозок. Возможно, с переходом на ЕВНД налоговая нагрузка вашего предприятия несколько снизится. Однако нельзя забывать, что автомобильные перевозки являются лицензируемым видом деятельности. И если лицензии у вас нет, то могут возникнуть серьезные неприятности. Кроме того, вам придется вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств. Избежать перехода на ЕНВД можно, если вы будете включать стоимость доставки в цену товаров.

9. Роман К., г. Красногорск
Наша фирма занимается оптовой торговлей. Товар мы отправляем покупателю наемным автотранспортом. Какие документы необходимо оформить?

При отгрузке товара покупателю наемным автотранспортом организация-продавец должна составить товарную накладную по форме ТОРГ-12. Она оформляется в двух экземплярах. Форма накладной содержится в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденном постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 г. ≤ 132.
Процесс отгрузки, транспортировки и передачи товара покупателю оформляется также товарно-транспортной накладной по форме ≤ 1-Т. Ее составляет грузоотправитель для каждого грузополучателя в четырех экземплярах. Форма накладной и порядок ее заполнения приведены в Указаниях по применению и заполнению форм, утвержденных постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. ≤ 78. Этим же постановлением утверждены формы путевых листов (в зависимости от типа автомобиля). Их составляет владелец автотранспорта. Копии путевых листов продавец должен приложить к товарной накладной.

10.Николай Панкратьев, гл. бухгалтер
Фирма приобрела автомобиль для производственной деятельности. Бензин для машины водитель покупает за наличный расчет на АЗС. Достаточно ли чеков с заправки для признания расходов на приобретение бензина?

Облагаемую налогом прибыль можно уменьшить на суммы расходов, которые экономически обоснованны, произведены для осуществления основной деятельности и документально подтверждены (ст. 252 НК). Чек АЗС на стоимость купленного бензина подтверждает тот факт, что он оплачен. Однако этот документ еще не подтверждает того, что горючее использовано в производственных целях. Для этого фирма должна оформить путевой лист. В нем нужно указать серию и номер автомобиля, его марку, цель поездки, показания спидометра и т. д. На основании этих данных определяется фактический расход бензина по конкретному автомобилю.
Таким образом, для принятия к учету расходов на бензин нужны не только чеки с заправки, но и путевые листы на машину. Тогда такие затраты можно будет включить в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК).

11. Олег Морозов, г. Тула
Я имею личный автомобиль, которым совершенно не пользуюсь, даже не прохожу на нем техосмотры. Обязан ли я платить транспортный налог?

Да, вы обязаны платить налог.
Порядок начисления транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса. Платить его обязаны фирмы и граждане, на чье имя зарегистрированы транспортные средства, независимо от того, пользуются они ими или нет. Для определения суммы налога нужно умножить количество лошадиных сил двигателя автомобиля на соответствующую ставку налога. Ставки приведены в статье 361 Налогового кодекса. Обратите внимание, что местные власти могут их повышать или понижать, так как транспортный налог является региональным.

12. Галина Васильева, гл. бухгалтер
Подскажите, кто является плательщиком транспортного налога, если машина была передана по генеральной доверенности: тот, на кого зарегистрирован автомобиль, или тот, на кого выписана доверенность?

По общему правилу платит налог тот, на кого зарегистрирован автомобиль. Но в Налоговом кодексе есть одно исключение. Если доверенность на машину была выдана раньше 30 июля 2002 года, то налог берется с того, кому доверено управлять автомобилем (ст. 357 НК).
Однако срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности вообще не указан, то она действует в течение одного года (п. 1 ст. 186 ГК). Если срок доверенности, выданной до 30 июля 2002 года, истек, то налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль.

13. Наша организация занимается перевозкой пассажиров. Для этого мы используем 23 автомобиля, из которых 17 принадлежат фирме, а оставшиеся 6 зарендованы. Должны ли мы перейти на уплату ЕНВД? Марина Попова
Фирма переходит на уплату ЕНВД, если она оказывает услуги по перевозке пассажиров и при этом эксплуатирует не более 20 автомобилей (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК). Отметим, что кодекс не уточняет, какой именно транспорт использует для этого организация . свой или арендованный. Однако, по мнению Минфина, при переводе на спецрежим нужно учитывать любой из этих видов автомобилей (письмо от 9 июля 2004 г. ≤ 03-06-12/64).
Таким образом, ваша фирма эксплуатирует более 20 единиц транспорта. Следовательно, она не должна переходить на уплату ЕНВД.

14. Алена, бухгалтер, 798-80-48
Мы стали заниматься металлопрокатом. Покупаем вагон металла у поставщика и оплачиваем сумму железнодорожного тарифа по доставке вагона. Накладная РЖД у нас есть. Как правильно учесть эти транспортные расходы? Можно ли сразу отнести их на счет 44?

Да, эти затраты можно сразу отнести на счет 44 "Расходы на продажу".
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса, затраты на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, являются материальными расходами предприятия. К таким услугам относится, в частности, и доставка продукции фирмы.

15. Проданные нами товары доставляет покупателям транспортная фирма. Покупатели возмещают нам понесенные транспортные расходы. Должны ли мы регистрировать в книге покупок счета-фактуры, выданные транспортной организацией? Нужно ли нам отражать в книге продаж счета-фактуры на транспортные расходы, которые мы выписываем покупателям?
В договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие о том, что поставщик организует доставку товаров покупателю, а тот компенсирует ее стоимость продавцу. В этом случае поставщик выступает в роли агента, действующего по поручению покупателя (принципала). Отношения сторон по агентским договорам регулируются нормами главы 52 Гражданского кодекса.
Счета-фактуры по такой операции оформляются следующим образом: полученный от транспортной организации счет-фактуру поставщик подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур. В своей книге покупок он не регистрирует этот счет-фактуру.
На основании счета-фактуры транспортной организации поставщик выписывает от собственного имени два экземпляра счета-фактуры для покупателя. Первый экземпляр он передает непосредственно покупателю, а второй оставляет себе. Он подшивает его в журнал выставленных счетов-фактур, не регистрируя в книге продаж.

16. Бухгалтер
Подскажите, как в бухучете списать затраты на VIP обслуживание автомобиля? Суть VIP обслуживания в том, что если произойдет авария, то приедет представитель страховой фирмы и будет сам заниматься всеми вопросами.

В вашем случае это затраты по договору страхования.
Затраты на обязательное и добровольное страхование относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 253 НК)
Если страхование автомобиля предусмотрено договором, а не законом, то оно считается добровольным. Страховые взносы по договору добровольного страхования транспорта производственного назначения уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст. 263 НК). Они включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

17. Матанов Алексей Владимирович, book.style@col.ru, 959-68-63
С гражданином России заключен договор аренды его личного автомобиля для перевозки товаров в организации оптовой торговли. При этом все расходы по эксплуатации машины несет арендодатель-гражданин (ремонт, техобслуживание, ГСМ). Арендная плата покрывает амортизацию, расходы на ремонт, расходы на техобслуживание и ГСМ. Поездки подтверждены ежедневными путевыми листами (без отражения расходов на ГСМ). Ведется журнал учета выданных путевых листов.
Является ли плата за арендованный автомобиль расходами, уменьшающими облагаемую налогом прибыль? Заранее благодарен.

Если физическое лицо предоставило фирме в аренду свой автомобиль и одновременно работает на нем водителем, то это соглашение является договором аренды транспортного средства с экипажем. В налоговом учете арендные платежи относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Они уменьшают облагаемую налогом прибыль фирмы в полном объеме и облагаются НДФЛ (поскольку это доходы физического лица).
Обратите внимание: на оплату услуг вождения и технического обслуживания начисляется ЕСН в части взносов в Пенсионный фонд и Фонд медстрахования. Поэтому во избежание лишних расходов в сумму арендной платы следует заранее включить оплату за вождение и техническую эксплуатацию автомобиля, не упоминая ее в договоре.

18. Солодкова, 787-34-68
Из зарплаты сотрудника за декабрь 2004 года удержала подоходный налог на 100 рублей больше (арифметическая ошибка). Обнаружила ошибку в январе 2005 года. Как отразить эту ошибку в декларации?

Судя по вопросу, вы имеете в виду не декларацию, а справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Ошибочно удержанную сумму налога надо сторнировать и учесть при очередном начислении зарплаты. Что же касается отчетности, то в индивидуальной карточке (форма 1-НДФЛ) сумму лишнего налога следует отразить в разделе 5 (графа 7) "Долг по налогу за налоговым агентом", а в справке . по одноименной строке 6.6.

24 марта на сайте www.buhnews.ru состоится интернет-конференция на тему "Нормируемые расходы". Трех авторов лучших вопросов ждет приз от журнала "Расчет": диск с хорошими песнями о бухгалтерах и для бухгалтеров. Вопросы вы можете направить по адресу: market@buhnews.ru.


Голосов: 11 Средний бал: 3.45
Оцените статью: