Saldo.ru

Публикации

22 октября 2021, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
А.В. Колесов, обозреватель "Федеральной бухгалтерской газеты"
Материал предоставлен "Федеральной бухгалтерской газетой."

Отчитываться по налогу на прибыль можно на старых бланках

Заканчивается I квартал, а уточненных деклараций по налогу на прибыль все нет. Более того, Минфин, видимо, не уверен в том, что новые бланки появятся в ближайшее время. Чтобы сориентировать бухгалтеров, чиновники выпустили письмо, в котором пояснили, как отразить изменения в расчете налога в старых формах.

Прошлогодние поправки, внесенные в 25-ю главу Налогового кодекса, затронули два основных момента: схему распределения платежей между бюджетами и размер налоговых ставок по дивидендам. Начиная с отчета за I квартал каждую из этих поправок нужно учитывать при составлении деклараций. Поскольку бланков, приспособленных к новым условиям, разработать не успели, письмом от 25 февраля 2005 г. ≤ 03-03-01-02/65 Минфин дал добро на применение старых форм.
Письмо опубликовано в номере 6 журнала "Нормативные акты для бухгалтера" и, по сути, дополняет собой порядок заполнения декларации, утвержденный приказом МНС от 29 декабря 2001 г. ≤ БГ-3-02/585.

Не забудьте поставить прочерки
Итак, в 2005 году налог на прибыль надо перечислять не в три, а в два бюджета: в федеральный (по ставке 6,5 процента) и в региональный (по ставке 17,5 процента). В связи с этим во всех строках, где раньше отражались платежи в местные бюджеты, Минфин требует поставить прочерки. Согласно письму прочеркнуть нужно:
1. В разделе 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика":
- в подразделе 1.1 - строки 120 "Сумма налога к доплате" и 130 "Сумма налога к уменьшению";
- в подразделе 1.2 - строки 310 "Код бюджетной классификации" и 320 - 340 "Сумма ежемесячного авансового платежа".
2. В листе 02 "Расчет налога на прибыль организаций" - строки 200, 240, 280, 320, 360, 420, где раньше указывались суммы налога в местный бюджет.
3. В приложениях 5 и 5а к листу 02 - строки 080, 100, 120, 140, 160, 180, 230, где отражались аналогичные показатели.
Поскольку региональные власти, как и раньше, имеют право уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта РФ, в листе 02 организации, пользующиеся такой льготой, по-прежнему должны заполнять строки 191 и 231.
Комментируя документ, эксперты журнала обратили внимание на некоторую небрежность авторов письма. Разрешив прочеркнуть строку 310 подраздела 1.2, Минфин почему-то забыл про аналогичную строку 110 подраздела 1.1, где надо указывать КБК по местному налогу. На самом деле здесь тоже следует поставить прочерк.
И еще один момент. В разделе 1 по строкам 030 и 070 подраздела 1.1 или 110 и 210 подраздела 1.2 надо указывать КБК по налогу, который зачисляется соответственно в федеральный и региональный бюджеты. Помимо того, что новые коды содержат не семь, а 20 символов, надо помнить, что структуры КБК в декларациях и в платежках на перечисление налогов отличаются друг от друга.
В разрядах 14-17 КБК зашифрован код программы. Заполняя платежку, бухгалтер вписывает сюда либо 1000, если перечисляется налог, либо 2000, если перечисляется пени, либо 3000, если перечисляется штраф. В налоговой отчетности надо указывать "универсальный" код, состоящий их четырех нулей. Такой порядок предусмотрен в новых инструкциях к декларациям по ЕСН (приказ Минфина от 10 февраля 2005 г. ≤ 21н) и по пенсионным взносам (приказ Минфина от 24 января 2005 г. ≤ 9н). Очевидно, что аналогичные требования будут заложены и в новой инструкции по налогу на прибыль.

Налог с дивидендов
Минфин напомнил, что дивиденды, выплаченные после 1 января 2005 года, облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов. Удержать соответствующую сумму обязан налоговый агент, то есть организация, которая начисляет доходы учредителям. Удержанный налог направляется в федеральный бюджет. Перечислить его нужно в течение 10 дней с момента выплаты дивидендов.
Каким образом фирма определяет доходы и расходы - начислением или кассовым методом - неважно. А если агент сам получал доходы от участия в других организациях, то рассчитать налог нужно с разницы между полученными и начисленными дивидендами. Причем уменьшить налоговую базу можно лишь на ту сумму, которая раньше налогом на прибыль не облагалась. Если такая разница будет отрицательной или равной нулю, удерживать налог не надо.
Налог с дивидендов рассчитывается в разделе А листа 03 декларации. Порядок расчета авторы комментария к письму Минфина иллюстрируют следующим примером.

Пример
В мае 2005 года участники ООО "Рассвет" решили направить на выплату дивидендов часть чистой прибыли, полученной в 2004 году, в размере 500 000 руб. (строка 010). Прибыль распределяют пропорционально доле каждого учредителя в уставном капитале общества.
Учредителями общества являются российские фирмы: ЗАО "Рубин" (65% уставного капитала), которое платит налоги по обычной схеме, и ООО "Конрад" (35% уставного капитала), которое применяет упрощенную систему налогообложения. В прошлом году промежуточных дивидендов "Рассвет" не выплачивал.
Суммы дивидендов, которые причитаются каждому из учредителей (без учета удержанного налога), составляют:
- ООО "Конрад" - 175 000 руб. (500 000 руб. х 35 %);
- ЗАО "Рубин" - 325 000 руб. (500 000 руб. х 65 %).
В апреле 2005 года "Рассвет" сам получил дивиденды по итогам 2004 года в размере 100 000 руб. (строка 051).
Таким образом, налоговая база (строка 060) будет равна:
500 000 руб. - 100 000 руб. = 400 000 руб.
ООО "Конрад" не является плательщиком налога на прибыль. Поэтому удерживать налог с дивидендов этого участника агент не должен. Сумма, начисленная в его пользу, отражается по строке 071. По инструкции эта строка заполняется "справочно", а сама налоговая база определяется расчетным путем. Бухгалтер "Рассвета" рассчитал ее следующим образом:
(175 000 руб. х 400 000 руб.) : 500 000 руб. = 140 000 руб.
ЗАО "Рубин" платит налог на прибыль. Для него налоговая база указывается в строке 070. Она будет равна:
(325 000 руб. х 400 000 руб.) : 500 000 руб. = 260 000 руб.
Сумма налога на прибыль, которую "Рассвет" должен удержать с дивидендов "Рубина" и перечислить в бюджет (строка 090), составит:
260 000 руб. х 9% = 23 400 руб.


Голосов: 2 Средний бал: 4.00
Оцените статью: