Saldo.ru

Публикации

15 октября 2021, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
эксперты журнала "Нормативные акты для бухгалтера"
Материал предоставлен "Федеральной бухгалтерской газетой"

Материалы интернет-конференции на тему "Изменения в отчетности за I квартал 2005 года"

На вопросы отвечали эксперты журнала "Нормативные акты для бухгалтера" Людмила Банкина, Екатерина Вторушина, Наталья Ларина, Ольга Лежнина, Оксана Саволюк.

1.В налоговой инспекции мне сказали, что с 1 января 2005 года не надо сдавать декларацию по НДС предприятиям, пользующимся освобождением по статье 145 Налогового кодекса. Так ли это?
Если ваша организация пользуется освобождением от НДС по статье 145 Налогового кодекса, сдавать декларацию вам действительно не нужно. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 кодекса плательщики должны представлять отчетность только по тем налогам, которые они обязаны платить в соответствии с законодательством. Ранее обязанность ежеквартально подавать в инспекцию некоторые разделы декларации была предусмотрена в приказе МНС от 21 января 2002 г. ≤ БГ-3-03/25. Однако это положение Высший Арбитражный Суд признал недействующим (решение от 13 февраля 2003 г. ≤ 10462/02). Поэтому сдавать декларацию вы не должны.

2. Мы являемся плательщиками земельного налога в Москве. Таким образом, платим этот налог в соответствии с новой 31-й главой Налогового кодекса. И 30 апреля . срок, чтобы в первый раз отчитаться по новому платежу. Однако мы до сих пор не получили сведений о кадастровой стоимости принадлежащего нам земельного участка. Можно ли использовать нормативную цену земли? Кроме того, не знаем, по какой форме отчитываться по налогу.
Определять налоговую базу по земельному налогу нужно на основании кадастровой стоимости участков. Такие сведения будут отправлять плательщикам заказными письмами с уведомлением о вручении. Однако необходимую вам информацию можно получить и быстрее. Для этого можно обратиться непосредственно в Департамент земельных ресурсов г. Москвы (он находится на ул. Бахрушина, 20).
Отчитываться по квартальным авансовым платежам за I квартал вы должны по новой форме, которой пока не существует, . она до сих пор находится в Минфине на стадии разработки и не поступила на регистрацию в Минюст. На старом же бланке (утвержденном приказом МНС от 29 декабря 2003 г. ≤ БГ-3-21/725) могут представлять отчетность только те плательщики, на территории которых продолжает действовать закон ≤ 1738-1 "О плате за землю".

3. Когда выйдут новые формы расчетов по авансовым платежам в ПФ и по ЕСН?
Что касается новой формы Расчета по ЕСН, то она уже утверждена . приказом Минфина от 17 марта 2005 г. ≤ 40н . и зарегистрирована в Минюсте 28 марта. Документ опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" ≤ 7 за этот год.
А вот с квартальным расчетом по пенсионным взносам повторяется та же ситуация, что и при сдаче годовой отчетности. Срок сдачи приближается, а новой формы пока нет. Точнее, она разработана, но пока находится на регистрации в Минюсте. Когда приказ будет зарегистрирован, никто предсказать не может. В этой ситуации формально вы вправе отчитаться на действующих бланках, утвержденных приказом МНС от 27 января 2004 г. ≤ БГ-3-05/51. Другое дело, что инспекция может отказаться принимать их. Имейте в виду: это незаконно. И Федеральная налоговая служба обращала на это внимание своих подчиненных (письмо ФНС от 11 февраля 2005 г. ≤ ММ-6-01/119). Кроме того, в письме ФНС сказано, что сданную на действующих бланках отчетность впоследствии пересдавать не нужно. С письмо можно ознакомиться в ≤ 4 журнала "Нормативные акты для бухгалтера" за этот год.

4. Подскажите, что еще кроме декларации, сдают по "упрощенке" за квартал? Наша организация перешла на УСН с этого года.
Бухгалтерскую отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках) вам сдавать не нужно. Во-первых кроме единого налога (за I квартал 2005 года необходимо представлять новую форму декларации, утвержденную приказом Минфина от 3 марта 2005 г. ≤ 30н) отчитаться вам нужно, по взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчет по авансовым платежам (новая форма которого пока находится на регистрации в Минюсте) представляют в налоговую инспекцию. Кстати, в некоторых инспекциях до сих пор требуют представлять этот отчет в трех экземплярах (один для налоговой, другой для Пенсионного фонда, третий возвращается плательщику). Однако подобное требование исчезло из инструкции по заполнению формы, начиная с отчетности за 2004 год. Нередко те бухгалтеры, которые сдают в налоговую только один экземпляр Расчета по пенсионным взносам, второй экземпляр сами пересылают в Пенсионный фонд. Закон от 15 декабря 2001 г. ≤ 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", ни инструкция по заполнению отчета не содержат данного требования.
Во-вторых, не позднее 15 апреля вам надлежит представить расчетную ведомость ≤ 4-ФСС в территориальное отделение Фонда социального страхования. Новая форма этого бланка утверждена постановлением ФСС от 22 декабря 2004 г. ≤ 111 (опубликована в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" ≤ 2 за этот год). В ней предстоит заполнить раздел II "Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы", а также раздел III "Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Ведь от уплаты взносов на страхование от несчастных случаев "упрощенцы" не освобождены.
Кроме того, вы должны отчитаться по сбору за загрязнение окружающей среды, если по характеру деятельности ваша организация относится к ее плательщикам. В настоящее время этот вид платежа контролирует Ростехнадзор. Чтобы узнать, по какой форме вам отчитываться за I квартал 2005 года, обратитесь в ваше региональное отделение этого ведомства.
Ну и, наконец, статистическая отчетность. Если ваша организация попала в выборку Росстата, вам нужно сдавать форму ≤ ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" (утверждена постановлением Росстата от 14 сентября 2004 г. ≤ 41). Недавно статистики утвердили порядок ее заполнения и представления (постановление Росстата от 9 февраля 2005 г. ≤ 14).

5. Декларация по ЕНВД за I квартал . что нового?
Сама форма осталась прежней (утверждена приказом Минфина от 1 ноября 2004 г. ≤ 96н). Однако законодатели изменили инструкцию по ее заполнению. А точнее, приложение 2 к инструкции, которое содержит таблицу кодов видов предпринимательской деятельности и значений базовой доходности по ним. Теперь в ней учтены изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом от 29 июля 2004 г. ≤ 95-ФЗ: увеличение базовой доходности в 1,5 раза и расширение круга плательщиков (в частности в таблицу теперь включены организации и предприниматели, которые занимаются распространением или размещением наружной рекламы).

6. Наша организация находится в г. Зеленоград Московской области. В журнале "Нормативные акты для бухгалтера Москвы и Московской области" ≤ 7 за 2005 год прочитали, что отчитываться по плате за загрязнение окружающей среды теперь нужно в региональное Управление Ростехнадзора. Подскажите, пожалуйста, какие формы отчетности нужно применять? Ведь старые, "налоговые", уже, видимо, не подходят?
Поскольку Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор) отчетных форм по плате за загрязнение еще не утвердила, каждое региональное подразделение выходит из ситуации по-своему. К примеру, московское управление этой службы не возражает против сдачи отчетности на прежних, "налоговых" бланках. В Подмосковье же ситуация иная. Управление центрального промышленного округа по технологическому и экологическому надзору разработало для своих плательщиков эковзносов собственные формы (как приложение к внутреннему документу этого ведомства). Именно их вам нужно использовать для отчетности за загрязнение окружающей среды.

7. Мы являемся поставщиками товара в универсамы г. Москвы. Согласно договору нами установлена скидка, которую мы предоставляем им по итогам каждого месяца (привожу фрагмент договора):
"3. В целях популяризации поставляемого Поставщиком товара, которая выражается в виде его закупки покупателем и предложения к продаже в универсамах, Поставщик обязуется:
а) ежемесячно выплачивать покупателю вознаграждение в размере 6 процентов от объема закупленного по договору товара, начиная с первой поставки товара. Данное вознаграждение выплачивается путем списания задолженности покупателя перед поставщиком за отчетный период (ежемесячно). Данный взаимозачет оформляется актом в двух подписанных покупателем и поставщиком экземплярах.
б) при подписании настоящего приложения поставщик выплачивает покупателю единовременное вознаграждение в виде рублевого эквивалента у. е. по курсу Банка России на день оплаты, включая НДС. Вознаграждение выплачивается поставщиком не позднее 10 (десяти) календарных дней с момента подписания настоящего приложения путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя..."
В счете-фактуре, выписываемой по итогам месяца на сумму скидки в поле "Наименование товара, работ, услуг", а также и в акте приемки-передачи услуг поставщик пишет: "Услуги по популяризации товара согласно подпункта "а" пункту 3 договора от..."
Можем ли мы отнести на уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли единовременное вознаграждение и ежемесячную скидку, указанные в подпункте "а" и "б" пункта 3 договора?
Какими документами оформляются данные расходы?
Документы, представленные поставщиком, это:
1. Акт приемки-передачи услуг по популяризации товара (на сумму скидки)
2. Счет-фактура (на услуги по популяризации товара, т. е. на сумму скидки)
3. Соглашение о зачете взаимных требований.

В вашем вопросе фигурируют два вида затрат, лишь один из которых представляет собой скидку (п. 3 подпункта "а" договора). И то лишь по сути, а не по оформлению. Рассмотрим его в первую очередь.
Согласно договору, вы фактически по итогам месяца производите с покупателем взаимозачет обязательств. Исходя из приведенных формулировок даже упоминание о списании части долга контрагента не указывает ни на предоставление скидки, ни на безвозмездную передачу имущественных прав. Отметим, что именно последняя является причиной, по которой ФНС отказывает во включении в налоговые расходы скидок, предоставляемых не на определенный товар, а по итогам периода (письмо ФНС от 25 января 2005 г. ≤ 02-1-08/8, опубликовано в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" ≤ 3, 2005). Поэтому формулировку о списании части долга в данном случае все же лучше исключить из договора, чтобы окончательно свети операцию к простому взаимозачету и обезопасить себя от нежелательных аналогий инспекторов.
По части документального оформления можно посоветовать следующее. Обосновать такое "поощрение" можно, например, в маркетинговой политике, утвержденной приказом руководителя организации (как необходимую меру при продвижении товаров на рынок (популяризации). Ведь в данном случае не вызывает сомнения направленность затрат на получение дохода.
Аналогичным образом в этом документе вы можете экономически обосновать и вторую трату . единовременное вознаграждение покупателя при заключении договора о поставках (п. 3 "б" договора). А документальным подтверждением выполнения условий статьи 252 Налогового кодекса в этом случае является сам договор, подтверждающий возникновение обязательств перед покупателем (при использовании кассового метода . также и платежный документ об их выполнении).
Поскольку специальной статьи для упомянутых расходов в Налоговом кодексе не предусмотрено, их можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

8. Я индивидуальный предприниматель. Работников у меня нет. Раньше декларацию по ЕСН сдавал по форме, предусмотренной приказом МНС от 13 ноября 2002 г. ≤ БГ-3-05/649. Теперь узнал, что утвердили новые бланки и до 30 апреля нужно отчитаться за 2004 год. Подскажите, можно ли воспользоваться старыми формами?
Отчетность вы должны сдать по форме, предусмотренной в приказе ≤ БГ-3-05/649. В этот документ, действительно, недавно были внесены изменения. Однако они касаются только предпринимателей, адвокатов и глав крестьянских и фермерских хозяйств, которые начали свою предпринимательскую или профессиональную деятельность после 1 января 2005 года. Для них установлена новая форма декларации о предполагаемом доходе и порядок ее заполнения (приказ Минфина от 17 марта 2005 г. ≤ 41н). Вам же новые бланки не пригодятся.
Обратите внимание: в этом году 30 апреля приходится на выходной день. Поэтому срок сдачи декларации переносится (ст. 6.1 НК). Представить отчетность в инспекцию вы можете до 3 мая.

9. Разъясните, должны ли некоммерческие организации сдавать квартальную бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
К сожалению, вы не указали конкретный вид вашей организации, а именно от этого зависит ответ на ваш вопрос. Бюджетные учреждения должны представлять месячную, квартальную и годовую отчетность. Однако в инспекцию им обращаться не нужно. Бюджетные организации представляют отчетность вышестоящему органу (например, в соответствующий департамент отраслевого финансирования Минфина). Причем этот порядок не меняется даже если организация, финансируемая из бюджета, получает доходы от предпринимательской деятельности (письмо МНС от 27 февраля 2004 г. ≤ 02-2-07/19).
Другая разновидность некоммерческих юридических лиц . это общественные организации, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по реализации товаров, работ или услуг. Они представляют бухгалтерскую отчетность только раз в год. Отчитываться за квартал им не нужно (п. 4 ст. 15 Закона ≤ 129-ФЗ).
Если же ваша организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, сдать бухотчетность в инспекцию вам нужно в общем порядке . не позднее 30 апреля 2005 года (п. 2 ст. 15 Закона ≤ 129-ФЗ). В состав квартальной отчетности войдет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (п. 49 ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина от 6 июля 1999 г. ≤ 43н). В этом году крайний срок сдачи отчетов переносится на 3 мая в связи с выходными днями.

10. Наша организация в I квартале 2005 года выручки не получала. Подскажите, пожалуйста, имеем ли мы право списывать расходы за этот период? В случае если нет проблем с документальным подтверждением трат и при этом они направлены на получение дохода, вы имеете полное право списать эти расходы. Глава 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций" не ставит такое списание в зависимость от наличия выручки в отчетном периоде. Не отрицает этого и налоговая служба (письмо МНС от 27 сентября 2004 г. ≤ 02-5-11/162).
Однако следует помнить, что ряд расходов, связанных с производством и реализацией (часть материальных издержек, сумм амортизации и зарплаты), относится к прямым (ст. 318 НК). А такие расходы уменьшают прибыль только после реализации продукции. Следовательно, их вы сможете списать лишь в том периоде, когда появится выручка.

11. Наша организация торгует товарами для детей. С какого числа мы можем пользоваться перечнем льготируемых товаров с кодами ОКП, утвержденным постановлением правительства, если налоговым периодом по НДС для нас является квартал?
Ваша организация должна руководствоваться перечнем, утвержденным постановлением правительства от 31 декабря 2004 г. ≤ 908 начиная с 1 апреля 2004 года, поскольку в пункте 2 постановления указано, что документ вступает в силу по истечении одного месяца после официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Официально документ был опубликован 26 февраля 2005 года в "Российской газете", поэтому месячный срок истекает 26 марта 2005 года. Очередной же налоговый период по НДС в вашем случае начнется 1 апреля 2005 года. Поэтому именно с этой даты для вас вступит в силу данное постановление. Подтверждением этой позиции может служить и письмо Минфина от 2 марта 2005 г. ≤ 03-02-07/6.

12. В марте наша выручка превысила один миллион рублей за каждый месяц. Выходит, что при расчете налога на прибыль нам нужно применять метод начисления. А можем мы ли продолжать платить НДС "по оплате"?
Налог на прибыль уже за I квартал 2005 года вы должны рассчитывать по методу начисления, если выручка в среднем за четыре квартала (то есть за период с апреля 2004 года по март 2005 года) превысила миллион рублей в месяц (п. 1 и 4 ст. 273 НК).
Менять же порядок уплаты НДС вам не придется. Ведь Налоговый кодекс, не устанавливает требование, чтобы методы расчета НДС и налога на прибыль совпадали. В пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса указано, что момент определения налоговой базы по НДС организации утверждают в своей учетной политике. При этом они не должны соблюдать какие-либо ограничения по размеру выручки.

13. Прошу разъяснить такую ситуацию. Вот уже второй год наша фирма применяет УСН. Однако, скорее всего, в мае наши доходы (нарастающим итогом с 1 января 2005 года) превысят предельно допустимые 15 000 000 рублей. И с 1 апреля мы вынуждены будем перейти на общий режим налогообложения. Единый налог мы считаем с разницы между доходами и расходами.
Как известно, по итогам налогового периода (года) мы должны сравнивать сумму реального налога с минимальным налогом (который составляет 1 процент от суммы доходов). И, если реальный налог окажется меньше минимального, то в бюджет необходимо заплатить минимальный налог. Нужно ли так же поступать и с единым налогом за I квартал 2005 года, (ведь этот квартал будет для нас последним периодом применения "упрощенки")?

Согласно последним разъяснениям ФНС, нужно. Для вас "налоговым периодом" считается не календарный год, а именно I квартал 2005 года. Ведь потом до конца года вы уже не сможете применять УСН. Поэтому вы рассчитываете минимальный налог, "взяв" 1 процент от суммы доходов, полученных за I квартал 2005 года. И если этот налог окажется больше реального, то вы должны будете заплатить именно минимальный налог. Сделать это нужно "по истечении отчетного периода", в котором было утрачено право на применение "упрощенки". Об этом сообщила ФНС в письме от 21 февраля 2005 г. ≤ 22-2-14/224. В вашем случае этот период . первое полугодие 2005 года. Обратите внимание: в бюджет перечисляют всю сумму минимального налога, а не разницу между ним и уплаченными ранее авансовыми платежами. Эти платежи инспекторы могут вернуть фирме либо зачесть в счет предстоящих выплат (по ее заявлению). Порядок такого возврата (зачета) прописан в статье 78 Налогового кодекса.
Судя по всему, к тому моменту как вы узнаете о том, что должны "покинуть УСН", реальный "упрощенный" платеж за I квартал уже будет перечислен. Если в итоге окажется, что минимальный налог превышает его, то вы:
. перечислите в бюджет минимальный налог (полностью);
. подадите в инспекцию заявление о возврате ранее уплаченного реального налога (ведь "предстоящих платежей", за счет которых можно зачесть переплату, у вас уже не будет).
Однако отметим, что выводы инспекторов в упомянутом письме не основаны на нормах налогового законодательства. Налоговый кодекс гласит: налоговым периодом для "упрощенцев" является календарный год (ст. 346.19 НК). Это правило меняется, если организация создается или ликвидируется в течение года (подп. 2, 3 ст. 55 НК). А вот каких-либо особенностей для "упрощенцев", утративших право применять спецрежим, Налоговый кодекс не предусматривает. Это значит, что обязанность платить минимальный налог у них не появляется.

14. В прошлом году наша фирма находилась на УСН. А с 1 января нынешнего года мы перешли на общий режим налогообложения. Остаточную стоимость основных средств, купленных до перехода на "упрощенку" (в 2003 году), мы списывали на "налоговые" расходы так, как требует пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. В частности, стоимость объектов со сроком службы меньше трех лет мы полностью учли в составе "упрощенных" затрат 2004 года. Правильно ли я понимаю, что теперь эти основные средства должны числиться у нас только в бухгалтерском учете (по остаточной стоимости)? А в налоговом учете их быть не должно . ведь мы списали их стоимость на расходы по "упрощенному" налогу в течение прошлого года?
Нет, неправильно. Они должны числиться как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по налогу на прибыль. "Налоговую" остаточную стоимость определяют так: из первоначальной стоимости вычитают сумму амортизации, рассчитанную в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса (п. 3 ст. 346.25 НК). То есть по состоянию на 1 января 2005 года вы должны "выйти" на ту "налоговую" остаточную стоимость, которая получилась бы, если бы в 2004 году фирма находилась на общем режиме налогообложения. Разницу между списанными "упрощенными" затратами на приобретение объектов и суммами начисленной "налоговой" амортизации прошлого года нужно включить в состав доходов по налогу на прибыль. Сделать это необходимо "на дату перехода на общий режим налогообложения" (письмо ФНС от 21 февраля 2005 г. ≤ 22-1-11/225). Значит, эта разница должна быть учтена при расчете налога на прибыль за I квартал 2005 года (или за январь 2005 года).

Тема нашей следующей интернет-конференции . "Торговля: учет и налогообложение". Она состоится 14 апреля на сайте www.buhnews.ru. Вопросы вы можете направить по адресу: market@buhnews.ru.


Голосов: 2 Средний бал: 5.00
Оцените статью: