Saldo.ru

Публикации

24 октября 2021, Воскресенье
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Светлана БЛИНОВА, Артем КУЗЬМИНЫХ ("ЛИСТИК и ПАРТНЕРЫ.")
Материал предоставлен журналом "Расчет"

"Белая" зарплата : хотите ли вы выздоравливать?

Прежде всего вам придется выбрать один из вариантов "самолечения":

  • сделать официальный зарплатный фонд равным "черной" зарплате. При этом выплаты работникам на руки уменьшатся на величину НДФЛ;

  • оставить "чистую" зарплату работников на прежнем уровне. Тогда на сумму НДФЛ придется увеличить затраты фирмы.

  • Какой из этих вариантов выбрать, решать руководству. Естественно, намного выгодней принять за основу первый вариант. Он подойдет фирмам, в которых большая часть коллектива . сторонники ²белой⌡ зарплаты и связанных с ней социальных гарантий. Таких сотрудников можно убедить в том, что за желаемые ими социальные льготы (пенсия, больничные, пособие по безработице и т. п.) придется платить НДФЛ. Кроме того, многие расценивают ²белую⌡ зарплату как гарантию того, что их не ²кинут⌡ при увольнении. А для некоторых она важна возможностью получить кредит в банке.
    Однако такая логика работает далеко не всегда. Ведь большинство сотрудников интересует, сколько они получат на руки, а не сколько им начислят. Поэтому, уменьшая специалистам ²чистую⌡ зарплату, вы рискуете их потерять. Ведь они ориентируются на сложившийся рыночный уровень оплаты труда. Да и просто ни с того ни с сего потерять 13 процентов дохода мало кому приятно. Если вы не захотите создавать такие проблемы, НДФЛ фирме придется взвалить на себя.
     
    "Черная" зарплата: сколько экономим?
    Прикинем расходы на "черную" зарплату. Обналичка каждого рубля обычно обходится в одну копейку (1%). Остальные выгоды и потери зависят от системы налогообложения.
    Традиционная система
    Стоимость фиктивных услуг, под оплату которых фирмы обналичивают деньги, включает в себя НДС. А значит, ²лишней⌡ налоговой базы по НДС не ²вылезает⌡. А всю сумму ²обнала⌡ (без НДС) мы включаем в расходы по налогу на прибыль. А значит, налог на прибыль становится меньше на 20 копеек (1 руб. : 118 x 100 x 24%) с каждого рубля ²черной⌡ зарплаты! В итоге обналичка позволяет нам на налогах сэкономить 19 копеек (20 коп. налога на прибыль . 1 коп. платы за ²обнал⌡).
    Упрощенка 15 процентов
    Фиктивные расходы при упрощенке устроить намного сложнее. Ведь список затрат, на которые можно уменьшить единый налог, ограничен. Но если у вас все-таки есть возможность ²организовать⌡ их, то единый налог на каждый рубль ²белой⌡ зарплаты будет меньше на 15 копеек (1 руб. x 15%). За минусом одной копейки на ²обнал⌡ общая сумма экономии составит 14 копеек.
    Упрощенка 6 процентов
    Кроме 1 процента за "обнал", никаких других потерь или выгод нет.
    ЕНВД
    Кроме 1 процента за "обнал", никаких других потерь или выгод нет.
     
    Традиционная система: НДФЛ платит работник
    1. С одного рубля начисленной "белой" зарплаты придется заплатить 26 копеек ЕСН. Плюс взносы в ФСС по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (у каждой фирмы они разные, поэтому их учитывать не будем).
    2. Зарплата, ЕСН и взносы в ФСС уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (будем исходить из того, что в фирме она есть). А значит, налог на прибыль будет меньше на 30 копеек (1,26 руб. x 24%).
    3. Многие не задумываются над этим, но начисления по зарплате и ЕСН увеличивают налоговую базу по НДС. Ведь любой расход фирмы без НДС (будь то зарплата, налоги или просто закупка у упрощенцев) лишает фирму части возможного вычета по этому налогу. А значит, . увеличивает сумму НДС к уплате в бюджет (подробнее об этом читайте на стр. 43 январского номера ²Расчета⌡ за 2005 год). Таким образом, к налоговым расходам добавим НДС . 19 копеек (1,26 руб. x 18 : 118).
    Итог. В результате каждый рубль "белой" зарплаты выливается фирме в 15 копеек (26 коп. ЕСН + 19 коп. НДС . 30 коп. налога на прибыль). Многих руководителей такая оптимистичная цифра вполне может сподвигнуть на выход из ²тени⌡. Но не спешите делать выводы.
    P.S. Наверняка вам будет интересно сравнить эти потери от ²белой⌡ зарплаты с получаемым ранее результатом от выплаты ²черной⌡. Действительно, мы не учли, что обналичка каждого рубля ²черной⌡ зарплаты экономит нам 19 копеек налогов (см. ².Черная. зарплата: сколько экономим?⌡).
    Так что общая картина складывается такая: при переходе с ²черной⌡ на ²белую⌡ зарплату реальные потери фирмы составят 34 копейки с каждого рубля начисленной зарплаты (15 коп. налогов с 1 руб. зарплаты + 19 коп. потерянной выгоды от ²обналички⌡). Над этой цифрой уже стоит задуматься.
     
    Традиционная система: НДФЛ берем на себя
    Здесь исходим из того, что один рубль - это "чистая" зарплата сотрудников. Поэтому фонд зарплаты придется увеличить на 15 процентов (с 1 руб. до 1,15 руб.). Соответственно возрастут и налоги.
    1. С каждого рубля "чистой" зарплаты фирма заплатит 30 копеек (26 коп. x 1,15) ЕСН. Плюс взносы в ФСС по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (у каждой фирмы они разные, поэтому их учитывать не будем).
    2. Зарплата, ЕСН и взносы в ФСС входят в расходы по налогу на прибыль. Соответственно платежи по этому налогу уменьшатся на 35 копеек ((1,15 руб.+0,30 руб.) x 24%).
    3. "Вылезает" НДС, который фирма заплатит в бюджет из-за потерянных вычетов. Действительно, любой расход фирмы без НДС (будь то зарплата, налоги или просто закупка у упрощенцев), не позволит фирме оптимизировать этот налог. А значит, увеличит сумму НДС к уплате в бюджет (подробнее об этом читайте в январском номере ²Расчета⌡ за 2005 год на стр. 43). В результате - платим "лишнюю" сумму НДС - 22 копейки (1,45 руб. x 18 : 118).
    4. И наконец, учитываем в своих расходах затраты по повышению зарплаты для компенсации НДФЛ работникам. С одного рубля "чистой" зарплаты они составляют 15 копеек (1,15 руб. x 13%).
    Итог. Выходит, гуманный для сотрудников переход на честную жизнь обойдется фирме в 32 копейки с каждого рубля "чистой" зарплаты (30 коп. ЕСН + 22 коп. НДС + 15 коп. НДФЛ - 35 коп. налога на прибыль). Но это еще не все.
    P.S. Сравним налоговые расходы от "белой" зарплаты с сегодняшним результатом от выплаты "черной". Картина складывается неутешительная. Общие потери фирмы от перехода на честную жизнь составляют 32 копейки налогов с одного рубля "чистой" зарплаты + 19 копеек потерянной выгоды от обналички (см. "Черная" зарплата: сколько экономим?"). То есть: 51 копейка с каждого рубля "чистой" зарплаты! Цифра, прямо скажем, обескураживающая. Несмотря на то что ставку ЕСН снизили почти на десять пунктов, все равно с рубля зарплаты нужно будет отдать 51 копейку налогов. Пойдете ли вы на это?
     

    Упрощенка 15 процентов: НДФЛ платит работник
    1. Платим пенсионные взносы - 14 копеек с одного рубля начисленной зарплаты (п. 2 ст. 346.11 НК). Плюс взносы в ФСС по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (у каждой фирмы они разные, поэтому их учитывать не будем).
    2. Сумму зарплаты и взносы в Пенсионный фонд фирма может учесть в расходах при расчете единого налога. В результате единый налог на каждый рубль "белой" зарплаты будет меньше на 17 копеек (1,14 руб. x 15%).
    Итог. Выходит, выплачивая "белую" зарплату, "упрощенная" фирма даже экономит 3 копейки (17 - 14) налогов с каждого рубля зарплаты.

    P.S. Заметим, что выплата "черной" зарплаты через обналичку будет все равно выгоднее на 11 копеек (14 - 3) (см. "Черная" зарплата: сколько экономим?"). Но учтите рискованность этого способа плюс проблематичность поиска фиктивных услуг. Стоит ли искать проблемы там, где их нет?

    Упрощенка 15 процентов: НДФЛ берем на себя
    Здесь исходим из того, что один рубль - это "чистая" зарплата сотрудников. Поэтому фонд зарплаты придется увеличить (с 1 руб. до 1,15 руб.).
    1. Взносы в Пенсионный фонд в этом случае составят 16 копеек (1,15 руб. x 14%). Плюс взносы в ФСС по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (их не учитываем).
    2. Сумма дополнительной зарплаты для компенсации НДФЛ работникам, - 15 копеек (1,15 руб. x 13%).
    3. Начисленная зарплата и связанные с ней налоги уменьшат единый налог на 20 копеек ((1,15 руб. + 0,16 руб.) x 15%).
    Итог. Общие налоговые потери фирмы с одного рубля "чистой" зарплаты будут равны 11 копейкам (16 коп. + 15 коп. - 20 коп.).
    P.S. Сравнив "белую" зарплату с обналичкой, видим, что последняя выгоднее первой на 25 копеек (14 + 11) (см. "Черная" зарплата: сколько экономим?"). Но риск "теневой" работы и в этом случае себя не оправдывает.
    Правда, если вы платите только минимальный налог в размере 1 процента с доходов, ²белая зарплата будет еще менее выгодной: а именно, на 30 копеек (31 - 1) "дороже" обналички.
     

    Упрощенка 6 процентов: НДФЛ платит работник
    1. Платим пенсионные взносы - 14 копеек с одного рубля начисленной зарплаты (п. 2 ст. 346.11 НК). Плюс взносы в ФСС по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (у каждой фирмы они разные, поэтому их учитывать не будем).
    2. Взносы в Пенсионный фонд (14%) уменьшают единый налог. Но только до определенных пределов. А именно, не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК). В наших интересах знать, при каком фонде оплаты труда фирма сможет уменьшить единый налог на всю сумму пенсионных взносов.
    Для начала прикинем, какова будет ежемесячная выручка фирмы. 6 процентов с нее . единый налог. Так как уменьшить его мы можем только наполовину, сумма пенсионных взносов не должна превышать 3 процентов от ежемесячной выручки.
    Итог. Максимальный фонд оплаты труда, при котором единый налог мы уменьшим на всю сумму пенсионных взносов, будет равен 3/14 ежемесячной выручки (или 21,43 %). С каждого рубля зарплаты, превышающей этот порог, фирма заплатит 14 копеек налога.
    P.S. Если фонд оплаты меньше 3/14 ежемесячной выручки, "черная" зарплата не имеет смысла. Если больше, ваши расходы - 14 процентов от суммы превышения предела плюс взносы в ФСС со всего ФОТ (см. также "Черная" зарплата: сколько экономим?").

    Упрощенка 6 процентов: НДФЛ берем на себя
    Здесь исходим из того, что один рубль - это "чистая" зарплата" сотрудников. Поэтому фонд зарплаты придется увеличить (с 1 руб. до 1,15 руб.).
    1. Сравните полученный фонд оплаты труда с его максимальным значением, при котором единый налог можно уменьшить на всю сумму пенсионных взносов (см. ²НДФЛ платит работник⌡). С сум мы превышения платим 14 процентов в Пенсионный фонд. Плюс с фонда оплаты труда платим взносы в ФСС по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (сейчас мы их в расчетах не учитываем).
    2. С каждого рубля начисленной работникам зарплаты платим НДФЛ - 15 копеек (1,15 руб. x x 13%).
    Итог. В большинстве случаев все затраты фирмы сводятся к НДФЛ.
    P.S. Нелегальная зарплата не имеет смысла (см. "Черная" зарплата: сколько экономим?)".
     

    ЕНВД: НДФЛ платит работник
    1. Платим пенсионные взносы - 14 копеек с рубля начисленной зарплаты (п. 4 ст. 346.26 НК). Плюс взносы в ФСС по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (у каждой фирмы они разные, поэтому их в расчетах не учитываем).
    2. Единый налог уменьшаем на сумму этих взносов (14%). Но не больше чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК). И наших интересах - рассчитать размер зарплаты, при которой ЕНВД можно уменьшить на всю сумму взносов в Пенсионный фонд. Сначала прикинем ежемесячную сумму единого налога (делим квартальный платеж на 3). Чтобы найти ²критический⌡ фонд платы труда, эту сумму нужно умножить на 0,5 и разделить на 14 процентов. Или умножить на 3,57 (0,5 : 0,14).
    Итог. Если ваш фонд оплаты не больше чем в 3,57 раза превышает ежемесячную сумму ЕНВД, то от взносов в Пенсионный фонд вы "освобождены". Платите только взносы в ФСС.

    ЕНВД: НДФЛ берем на себя
    Здесь расчеты налогов будут такими же, как в блоке "Упрощенка 6 процентов НДФЛ берем на себя".



    Голосов: 1 Средний бал: 5.00
    Оцените статью: