Saldo.ru

Публикации

16 октября 2021, Суббота
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Газета "Московский налоговый курьер"
Материал предоставлен газетой "Московский налоговый курьер"

Публикации из газеты "Московский налоговый курьер" .9, 2005

Выплаты по договору аренды транспортного средства без экипажа

Организация заключила с физическим лицом, не являющимся сотрудником организации, договор аренды транспортного средства без экипажа. Облагаются ли ЕСН и страховыми взносами в ПФР выплаты физическому лицу по указанному договору? Организация, арендующая у физического лица транспортное средство без экипажа, не уплачивает ЕСН и страховые взносы в ПФР с выплат по указанному договору аренды. В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 ≤ 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 НК РФ. В соответствии со статьей 642 ГК РФ при заключении договора аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Таким образом, выплаты по договору аренды транспортного средства без экипажа физическому лицу - арендодателю связаны с передачей в пользование имущества, а не с выполнением работ, оказанием услуг по трудовым или гражданско-правовым договорам. Следовательно, организация не уплачивает ЕСН и страховые взносы в ПФР с выплат по договору аренды транспортного средства без экипажа.
Разъяснения подготовлены специалистом 1-й категории М.Ю. Лукьяновой на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. ≤ 21-18/72 от 11.03.2005, подписанного советником налоговой службы РФ III ранга Л.В. Константиновой.

Выставление комиссионером счетов-фактур

Организация-комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения. Вправе ли комиссионер выставлять счета-фактуры на полную стоимость проданных товаров комитента, находящегося на обычной системе налогообложения, указывая сумму НДС? Комиссионер, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товара покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением суммы налога на добавленную стоимость. При этом комиссионер не выписывает отдельный счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения. В соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ в обязанности комиссионера входит совершение по поручению комитента сделок от своего имени, но за счет комитента. МНС России письмом от 20.01.2003 ≤ 03-1-08/177/11-Б802 разъяснило, что при реализации товаров (работ, услуг) комитента посредник выставляет от своего имени счет-фактуру в двух экземплярах. Ему присваивается номер в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Комитент выставляет счет-фактуру на имя комиссионера с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом счетов-фактур. В книге покупок комиссионера этот счет-фактура не регистрируется. Показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю, отражаются в счете-фактуре, выставляемом комитентом посреднику и регистрируемом в книге продаж у комитента. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость и не выписывают счета-фактуры. Поэтому комиссионер, который не является плательщиком НДС, не обязан выставлять комитенту счет-фактуру на стоимость своих услуг (то есть на сумму комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды). В данном случае предприятие, не являющееся плательщиком НДС, выступает в роли комиссионера, реализующего товары, принадлежащие комитенту, который применяет общий режим налогообложения и является плательщиком НДС. При реализации товаров, принадлежащих комитенту, комиссионер должен от своего имени выписать покупателю все необходимые документы, связанные с совершением сделки по реализации указанных товаров. Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Таким образом, комиссионер обязан в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товара покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением суммы НДС.

Разъяснения подготовлены советником налоговой службы II ранга Г.Н. Забелиной на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. ≤ 24-11/77981 от 02.12.2004, подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга Н.В. Желудовой.

Отчисления на амортизацию здания после реконструкции

Вправе ли организация при начислении амортизации по зданию, находящемуся в ее собственности, для целей налогообложения прибыли учесть стоимость реконструкции данного здания, закончившейся в 2002 году, если в данный момент не поданы документы на государственную регистрацию прав на здание? Организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суммы начисленной амортизации по реконструированному зданию только после документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию прав собственности на указанный объект. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. При этом для признания имущества амортизируемым срок полезного использования не может быть менее 12 месяцев (ст. 258 Кодекса). Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. В соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств для увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение подобного срока может быть осуществлено в пределах, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Следует иметь в виду, что организация обязана применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию данных объектов. Об этом сказано в пункте 3 статьи 259 НК РФ. При линейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта. В пункте 8 статьи 258 НК РФ указано, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. В соответствии с пунктом 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимому имуществу отнесены земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Согласно положениям статей 258 и 259 НК РФ по объектам основных средств, в отношении которых осуществляется регистрация прав на недвижимое имущество, начисление амортизации производится: - с месяца, следующего за месяцем, в котором совпадет выполнение двух условий: ввод в эксплуатацию объекта и подача документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, если ввод в эксплуатацию объекта основного средства происходит после подачи документов на государственную регистрацию; - с месяца, в котором поданы документы на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, если ввод в эксплуатацию объекта основного средства происходит до подачи документов на государственную регистрацию. Таким образом, организация может учитывать для целей налогообложения прибыли в изложенном выше порядке суммы начисленной амортизации по реконструированному зданию только после документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности на этот объект.

Разъяснения подготовлены советником налоговой службы РФ III ранга Н.Л. Киреевой на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. ≤ 26-12/69988 от 28.10.2004, подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным.


Голосов: 1 Средний бал: 5.00
Оцените статью: