Saldo.ru

Публикации

22 октября 2021, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты журнала "Расчет"
Материал предоставлен "Федеральной бухгалтерской газетой"

Материалы интернет-конференции на тему "Арендные отношения"

1. Шорина Г.В., ЗАО "Сувенир"
Наша фирма арендует квартиру у гражданина. Подскажите, должны ли мы удержать и заплатить налог НДФЛ с доходов нашего арендодателя? Можем ли учесть арендную плату при расчете налога на прибыль?

Доход от сдачи гражданином имущества в аренду облагается налогом на доходы физлиц (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК). В этом случае ваша фирма является налоговым агентом и должна самостоятельно удержать и перечислить налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК). Отметим, что ставка налога при этом равна 13 процентам.
Плата за арендуемое имущество относится к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией (п. 1 подп. 10 ст. 264 НК). При этом в Налоговом кодексе не указано, что имущество можно арендовать только у организаций или предпринимателей. Следовательно, арендная плата за помещение, принадлежащее гражданину, также уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия. В частности, эта точка зрения приведена в письме УМНС по г. Москве от 20 августа 2002 г. ≤ 26-12/38647. Нельзя также забывать, что расходы должны быть обоснованы и подтверждены документами.

2. cvb12@mail.ru
Мы перечислили аванс за аренду офиса. Можно ли поставить к вычету НДС с уплаченной суммы?

Суммы НДС, уплаченные в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего выполнения услуг, фирма может поставить к вычету после оказания этих услуг (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК). Следовательно, суммы НДС, уплаченные с авансовых платежей по аренде помещений, нельзя поставить к возмещению из бюджета сразу. Налог подлежит вычету по мере оказания арендных услуг в пределах стоимости услуг, фактически оказанных в каждом налоговом периоде. Такое мнение высказал и Минфин в письме от 26 июля 2004 г. ≤ 03-04-11/122.

3. Соколов Е.В.
Фирма оплатила аренду офиса на год вперед. Является ли сумма арендной платы расходами будущих периодов?

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" перечисление денег в счет предварительной оплаты расходами не является. Следовательно, перечисленную годовую стоимость аренды не нужно учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов". По сути своей она является авансовым платежом, который отражается на счете 60 субсчете "Расчеты по авансам выданным".
Налоговый учет таких расходов зависит от того, какой метод применяет фирма. При использовании метода начисления, она каждый месяц будет зачитывать 1/12 часть аванса в счет текущей оплаты аренды и увеличивать затраты, уменьшающие облагаемую налогом прибыль. Если организация считает налог "по оплате", то расходы принимают после оплаты (п. 3 ст. 273 НК)

4. Jkfr12@yandex.ru
Наша фирма арендует помещения. Можем ли мы учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение их текущего ремонта?

Да, можете.
Согласно пункту 2 статьи 616 Гражданского кодекса, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт, если иное не предусмотрено договором аренды. При расчете налога на прибыль такие затраты включаются в состав прочих расходов (ст. 260 НК).
Если фирма проводит ремонт своими силами, в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Кредит 10 (69, 70 ...)
 -  отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств, произведенный собственными силами.
Если фирма привлекает для проведения ремонта подрядчика, такая операция отражается проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Кредит 60
 -  отражены затраты на обслуживание и ремонт основных средств, произведенный сторонней организацией.

5. Попова Татьяна Викторовна, muduga@mail.ru
По договору лизинга имущество учитывается у лизингополучателя (у нашей фирмы). Какими проводками отражаются поступление имущества, расчеты по НДС, переход прав собственности? Не задваивается ли сумма налога, когда в учете появляются лизинговые платежи?

Рассмотрим ситуацию на примере.
ООО "Шторм" берет по договору лизинга сроком на десять месяцев у ООО "ЛизингС" автомобиль. Общая сумма лизинговых платежей согласно договору - 118000 рублей, в том числе НДС  -  18000 рублей. Сумма ежемесячных платежей  -  11800 рублей, в том числе НДС  -  1800 рублей. Если при получении основного средства лизингополучатель ставит его себе на баланс, в учете он делает проводки:
Дебет 08 Кредит 76 субсчет "Арендные обязательства"
 -  100000 руб. - учтена лизинговая стоимость имущества (без НДС);
Дебет 19 Кредит 76 субсчет "Арендные обязательства"
 - 18000 руб. - учтен НДС по лизинговому имуществу;
Дебет 01 субсчет "Арендованное имущество" Кредит 08
 -  100000 руб.  -  арендованное имущество учтено в составе основных средств.
На полученное в лизинг имущество арендодатель ежемесячно начисляет амортизацию:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
 -  начислена амортизация лизингового имущества.
Задолженность перед лизингодателем вы должны отразить в учете следующим образом:
Дебет 76 субсчет "Арендные обязательства" Кредит 76 субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
начислена сумма лизингового платежа отчетного периода за счет уменьшения долгосрочных лизинговых обязательств;
Дебет 76 субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 51
 -  11800 руб.  -  перечислен долг лизингодателю;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
 -  1800 руб.  -  принят к вычету НДС (имейте в виду, что по поводу того, когда ставить к вычету НДС: в момент осуществления лизингового платежа или после полной оплаты взятого в лизинг имущества  -  у вас могут возникнуть разногласия с налоговиками).
Таким образом, НДС в учете будет отражен один раз, а задолженность на счете 76 субсчет "Арендные обязательства" будет погашена по окончании срока действия договора лизинга.

6. Виктория, г. Волгодонск
Торговая организация применяет УСН, единый налог мы платим с доходов минус расходы. Можем ли мы в расходы включать плату за аренду земли, на которой стоит арендуемый магазин?

Да, можете.
В Налоговом кодексе (подп. 4 п. 1 ст. 346.16) предусмотрено уменьшение доходов упрощенцев на арендные платежи за арендуемое имущество. Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", земельные участки учитываются в составе основных средств. Поэтому арендные платежи за землю, можно отнести к платежам за арендуемое имущество.

7. Viq546@mail.ru
В договоре аренды указана стоимость с учетом НДС, а сама сумма налога не указана. Вправе ли мы принять НДС к вычету по такому договору? Можно ли списать в затраты расходы по аренде на основании договора без дополнительных документов?

Условия принятия НДС к вычету приведены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса. В частности, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Они должны быть приняты к учету и оплачены. Кроме того фирма должна иметь счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС. Если указанные условия соблюдены, то не имеет значения, выделена сумма НДС в договоре или нет.
В главе 34 Гражданского кодекса не предусмотрен особый порядок приемки-передачи услуг аренды. В соответствии со статьей 309 кодекса, обязательства по договору должны быть исполнены согласно условиям договора и обычаям делового оборота. Поэтому, чтобы подтвердить исполнение обязательств по договору, сторонам нужно составить акты приемки-передачи услуг аренды.

8. Татьянa lg@volgodonsk.ru
Как правильно оформить договор аренды, чтобы арендатор, применяющий УСН, мог включить в затраты коммунальные платежи, а арендодатель (тоже упрощенец) мог не включать эти платежи в доходы?

Можно включить коммунальные платежи в стоимость арендной платы. Причем в договоре следует указывать не твердую сумму, а лишь формулу ее расчета (тогда соблюдаются правила ст. 614 ГК). Арендодатель сначала отнесет общий платеж к полученному доходу, а потом спишет услуги коммунальщиков на расходы. Но можно поступить иначе.
В соглашении следует указать, что на время аренды договоры с коммунальными службами перезаключает на свое имя арендатор. Правда, ему придется потратить время на переоформление договоров с коммунальными службами на свое имя. В результате арендатор будет напрямую получать счета об оплате. Однако у этого способа есть один недостаток. Дело в том, что на переоформление договора нужно некоторое время. Вполне вероятно, что арендатор может получить счет к оплате именно в этот период. И, если списать расходы по такому документу, бухгалтер попортит немало нервов, доказывая налоговикам, что это затраты фирмы. Контролеров можно переубедить, предложив им рассматривать счет коммунальщиков как вариант договора. Ведь письменное соглашение может быть заключено в любой форме (ст. 434 ГК).

9. Надежда.
Если договора аренды заключаются на срок менее одного года, но каждый год, надо ли их регистрировать? И если окажется, что надо, будут ли учтены затраты по таким договорам?

В вашем вопросе, скорее всего, идет речь о договоре аренды здания, сооружения или нежилого помещения. Действительно, к таким арендным соглашениям применяется требование об их госрегистрации, в случае, если они заключены на срок не менее года (п. 2 ст. 651 ГК). Необходимость регистрации договоров аренды нежилых помещений прописана в информационном письме Высшего Арбитражного Суда от 1 июня 2000 г. ≤ 53. Соглашения об аренде недвижимости, заключенные на срок менее 1 года в такой регистрации не нуждаются. Допустим, договор аренды заключен на срок 11 месяцев. По окончании указанного периода, первоначальный контракт продлевается на такой же срок. В этом случае отношения сторон регулируются уже новым договором, который государственный регистрации не подлежит. Данный вывод содержится в пункте 10 информационного письма Президиума ВАС от 16 февраля 2001 г. ≤ 59. Это мнение судей разделяют налоговые работники (письмо УМНС по г. Москве от 18 апреля 2003 г. ≤ 11-14/21323). Таким образом, регистрировать арендные договора, регулярно перезаключаемые на срок менее одного года, не нужно. Вероятность подобного требования со стороны налоговой инспекции крайне низка.

10. Л. Мельникова, главбух, г. Краснодар
Мы арендуем помещение в здании. Кроме нашей организации в нем "сидит" еще десять других фирм. Недавно к нам приходили с проверкой из земельного комитета. Проверили договор аренды. А потом говорят: а где отдельный договор аренды на землю? Неужели он должен быть? Я в первый раз о таком слышу: Теперь нас собираются оштрафовать по статье 7.1 КоАП на 15 000 рублей. Неужели это законно?

На самом деле четкого такого требования в законодательстве нет. Хотя
прецеденты по поводу таких споров уже были. Одна московская фирма уже
судилась по этому поводу с земельной инспекцией. Причем это дело дошло до
Высшего Арбитражного суда. Решение судей было таким: в случае, если
обязанность оформлять "правоустанавливающие документы на землю" законом не
предусмотрена, пользование участком без документов не является нарушением. А
значит - оснований, для того, чтобы штрафовать фирму по статье 7.1 Кодекса
об административных нарушениях у инспекторов нет (постановление ВАС от 1
февраля 2005 г. ≤ 11301/04). Покажите это постановление инспекторам - скорее
всего, желания судиться с вами по заведомо безнадежному делу у них не будет.

11. Андропова Алена
Компания арендует помещение у физического лица. Коммунальные платежи уплачивает непосредственно коммунальным службам. С арендодателем заключено соглашение, что коммунальные платежи оплачиваются исходя из доли занимаемой арендатором площади. Арендодатель также предоставляет копию счета с общей суммой коммунальных платежей на все помещение. Достаточно ли соглашения с арендодателем и копии общего счета, чтобы компания могла отнести коммунальные платежи к расходам?

По статье 252 Налогового кодекса под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты компании.В описанной ситуации компании достаточно, если у нее на руках будет соглашение об оплате коммунальных расходов непосредственно коммунальным службам, исходя из доли занимаемой площади и общий счет, предъявленный на все помещение. Оба условия статьи 252 НК выполняются: расходы документально подтверждаются и определен порядок расчета суммы платежей.

12. Подмаркова Л.А., ООО "НИКА"
Имеет ли право арендатор выставить счет арендодателю на основании произведенного в арендуемом помещении ремонта, обустройства помещения? Или же имеем право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму произведенного ремонта?

Все зависит от условий заключенного между вами договора аренды. По общему правилу проводить за свой счет текущий ремонт и поддерживать арендованное имущество в исправном состоянии должен арендатор, а капитальный  -  арендодатель (ст. 616 ГК). Однако в договоре аренды может быть указано и иное распределение обязанностей.
Поэтому прежде всего загляните в договор аренды. Если окажется, что исходя из его условий и названных положений Гражданского кодекса, проведенный вашей фирмой ремонт должна была сделать именно она, то возмещать затраты на него арендодатель не обязан. А вы можете учесть расходы на этот ремонт при расчете налога на прибыль по пункту 2 статьи 260 Налогового кодекса, то есть в составе прочих расходов.
Если же по договору этот ремонт "закреплен" за арендодателем, но по каким-то причинам провела его ваша фирма (например, ремонт был срочно необходим и не было времени ждать, пока его соберется сделать арендодатель), все сложнее. В этом случае вы вправе потребовать от арендодателя либо возмещения ваших затрат, либо соответственного уменьшения арендной платы (п. 1 ст. 616 ГК). И в том, и в другом случае списать затраты на ремонт по пункту 2 статьи 260 Налогового кодекса вы уже не сможете. Ведь там речь идет лишь о тех затратах, которые арендодатель возмещать не обязан.
Однако это не означает, что вам нужно отказаться от включения суммы расходов на ремонт в расчет налогооблагаемой прибыли. Ведь в этом случае вы фактически выполнили для арендодателя работы по ремонту, а он их вам оплатил. Оформите с арендодателем акт приема-передачи результата ремонтных работ  -  он и послужит вам первичным документом для списания затрат в расходы. Однако в этом случае сумму полученного от арендодателя возмещения ваших расходов в налоговом учете вы должны будете поставить в доходы. Более того. вам придется начислить на нее НДС. Правда, и такую же сумму НДС по расходам на ремонт вы сможете поставить к вычету.
Точно так же дело обстоит, и когда при помощи ремонта арендатор устраняет те недостатки помещения, которые мешают им пользоваться, существовали на момент передачи его в аренду, но обнаружились уже после этого и не были указаны ни в договоре, ни в акте приема-передачи. Ведь в этом случае арендодатель несет ответственность за все эти недостатки. Самостоятельно устранивший эти недостатки арендатор вправе потребовать возмещения понесенных при этом расходов. Более того, он вправе просто удержать их сумму из арендной платы или потребовать от арендодателя ее уменьшения (п. 1 ст. 612 ГК).
Если же арендатор этим своим правом не воспользуется, то налоговая инспекция сможет поставить под сомнение правомерность списания затрат на ремонт в налоговом учете. Ведь тогда получится, что арендатор безвозмездно выполнил работы по ремонту для арендодателя. Значит, их стоимость налогооблагаемую прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК). Более того, на их рыночную стоимость нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК). Для арендодателя эти работы тоже будут считаться безвозмездно полученными, а значит он должен будет заплатить с их рыночной стоимости налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК).

13. Г. Самохина, г. Оренбург
По правилам бухучета здание или помещение, полученное в аренду, нужно учитывать за балансом на счете 001 по стоимости, указанной в договоре. А по итогам отчетного периода  -  отражать ее в приложении к балансу. Но наши арендодатели принципиально не указывают в договоре стоимость своего имущества. Что делать? Неужели придется ради такой формальности платить деньги оценщикам?

Вовсе не обязательно. Возьмите арендованное имущество и определите его приблизительную цену. Например, по специализированному рекламному изданию. Здесь не имеет значения, насколько она будет отличаться от балансовой стоимости, по которой этот объект учтен у арендодателя. Для фирмы главное  -  отразить имущество в учете. Это позволяет сделать пункт 32 ПБУ 6/01. Цена готова? Тогда пора приступить к письму-уведомлению. В нем сообщите арендодателю, что в своем бухучете будете отражать его здание по такой-то стоимости. И добавьте фразу о том, в течение какого срока ждете возражений. Если таковых не будет  -  смело "сажайте" здание на счет 001. Самые опасливые арендодатели могут побояться встречной проверки. Тогда предложенная вами стоимость им не понравится. Поэтому они будут вынуждены предложить свой вариант. Тем лучше для вас  -  по этой стоимости и отразите имущество за балансом.

14. Ира Волкова, ira21@mail.ru
Предприятие арендует муниципальное помещение, применяет метод начисления и отчитывается по НДС ежемесячно. НДС начисляется по оплате. Арендная плата перечислена:
 -  за январь  -  25 декабря 2004 года в сумме 10 000 руб.;
 -  за февраль  -  2 февраля 2005 года в сумме 10 000 руб.
В феврале от арендодателя получен расчет на 2005 год, в котором месячная сумма арендной платы составляет 13 000 руб. в месяц без НДС. В этом же месяце мы перечислили доплату в сумме 6000 руб. НДС за январь уплачен 19 февраля в размере 1800 руб.
Как в такой ситуации оформляются счета-фактуры и какую сумму в них надо указывать?

При аренде государственного (муниципального) имущества непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления арендатор является налоговым агентом. Это означает, что он должен самостоятельно рассчитывать суммы НДС и оформлять счета-фактуры. В данном случае ежемесячно вы должны начислять в бюджет по 2340 руб. (13 000 руб. х 18%). Эту сумму и надо указывать в счетах-фактурах. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Первый подшивается в журнал выставленных, а второй  -  в журнал полученных счетов-фактур.
Перечислять НДС надо одновременно с арендной платой. Соответственно в этот же день первый экземпляр счета-фактуры следует зарегистрировать в книге продаж. К вычету НДС по арендной плате предъявляется в тот момент, когда стоимость аренды принимается к учету. Следовательно, в книге покупок второй экземпляр регистрируется в последний день месяца. Поскольку авансы по аренде были меньше той суммы, которую потребовал арендодатель, вам нужно сделать перерасчет и вместе с дополнительными платежами перечислить в бюджет и доплату по НДС.

15. Vlad
Наша организация установила в арендуемом помещении телефон. В установку входят прокладка телефонной линии и получение номера. Затем с оператором связи был заключен бессрочный договор об оказании услуг. Договор аренды помещения действует до 31 декабря 2005 года. Как отразить произведенные операции в налоговом и бухгалтерском учете? Является ли установка телефона неотделимыми улучшениями в арендованное имущество? Если это неотделимые улучшения, то по каким нормам начислять амортизацию для целей налогового и бухгалтерского учета?

Эти работы для целей бухгалтерского учета признаются капитальными вложениями и учитываются в составе основных средств. Об этом говорится в пункте 5 ПБУ 6/01. В учете у арендатора установка телефонной линии и получение номера будут отражены следующим образом:
Дебет 08 Кредит 60 (76)
 -  произведены затраты;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
 -  отражена сумма НДС;
Дебет 01 Кредит 08
 -  введена в эксплуатацию телефонная линия;
Дебет 60 (76) Кредит 51
 -  погашена задолженность по установке и подключению телефона;
Дебет 68 Кредит 19
 -  принят НДС к зачету.
Причем арендатор имеет право на возмещение стоимости неотделимых улучшений имущества, произведенных за свой счет и с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды. На это указывает пункт 2 статьи 623 Гражданского кодекса. Если предварительного согласия получено не было и арендодатель отказывается возмещать затраты, то арендатор вынужден будет осуществить передачу улучшений безвозмездно.
От договора между собственником и арендатором зависит и порядок налогового учета. Сотрудники налогового ведомства считают, что суммы, потраченные на неотделимое улучшение имущества и не компенсированные арендодателем, нельзя учесть для целей налогообложения прибыли (письмо УМНС по г. Москве от 11 июля 2003 г. ≤ 26-08/38889). Однако эта позиция довольно спорная. Дело в том, что если арендатору был необходим телефон и он установил его за свой счет в арендуемом помещении, такие расходы можно считать экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК). И, следовательно, на их сумму будет возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.

16. Надежда
Обязательно ли в договоре аренды прописывать права арендатора по
подключению линии интернета, которая не связана с кап. вложениями и по
подключению дополнительного телефонного номера? И если это не включено в
договор аренды, будут ли признаны произведенные затраты?

Если подключение к Интернету и установка дополнительного номера не связаны
с неотделимыми улучшениями арендованного имущества, согласовывать с
собственником эти действия не нужно. Затраты относят к расходам в обычном
порядке. К неотделимым улучшениям Гражданский кодекс относит те, которые нельзя
изъять без вреда для имущества (статья 623)

17. Ольга Парфенова, г. Омск
Мы арендодатели, от арендаторов получаем арендную плату помесячно. Счета-фактуры по арендной плате за месяц датируем последним его днем и эту же дату ставим на акте оказанных услуг по аренде. Неделю назад в налоговой со ссылкой на какое-то письмо Минфина мне сказали, что мы делаем неправильно и должны выставлять счет-фактуру за истекший месяц в первый день очередного нашего налогового периода по НДС. У нас это квартал. А арендаторы против, потому что они все платят НДС помесячно, а без счета-фактуры НДС по аренде в том же месяце к вычету поставить не могут. И получается, что счет-фактуру по арендной плате за апрель я смогу им выставить только с датой 1 июля. Что же им, откладывать вычет на июль? Они не соглашаются. Скажите, что это за письмо Минфина и что нам делать?

Причин что-то менять в порядке выставления счетов-фактур у вас нет. Видимо, в вашей инспекции имели в виду письмо Минфина от 8 февраля 2005 г. ≤ 03-04-11/21. В нем финансовое ведомство сослалось на пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса: "При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)". И на вопрос о том, с какого момента отсчитывать эти пять дней, когда речь идет об аренде, ответило так.
Срок выставления счета-фактуры непосредственно связан с датой оказания "услуг по предоставлению в аренду имущества". Раньше этой даты выставить счет-фактуру нельзя. Из этих двух соображений в Минфине как раз и сделали вывод, что счет-фактуру на "услуги" по аренде арендодатель может выставить "не ранее окончания налогового периода", в котором они фактически оказаны.
О том, правы в Минфине или нет, можно долго спорить, но для вас это совершенно не принципиально. Раньше момента реализации выставить счет-фактуру действительно нельзя. Ведь в названном положении кодекса сказано, что счета-фактуры выставляют "при реализации". Момент реализации "услуги" по аренде в вашем случае подтверждает дата акта. Вряд ли инспекторы станут доказывать, что на самом деле этим моментом нужно считать окончание вашего налогового периода по НДС. Им это просто незачем делать. Ведь даже если вдруг им это каким-то образом удастся, более ранняя дата на счете-фактуре ни вам, ни арендаторам ничем не грозит.
Начнем с вас. За нарушение сроков составления или выставления счетов-фактур Налоговый кодекс никакой ответственности не предусматривает. Кроме того, поскольку для вас счета-фактуры оформляют облагаемый НДС доход, придираться к ним инспекторы в любом случае не будут.
Теперь про арендаторов. Счет-фактура с более ранней, чем момент реализации, датой вычета их не лишит. Ведь в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса сказано, что не могут служить основанием для вычета лишь те счета-фактуры, которые составлены и выставлены с нарушением порядка, закрепленного в пунктах 5 и 6 той же статьи. То, что на счете-фактуре должна быть дата, устанавливает пятый пункт. Но он говорит о дате выписки. Не составления и не выставления, а фактической выписки. Ведь у арендатора нет возможности заставить арендодателя указать на счете-фактуре ту или иную дату. И отвечать за нарушение срока его выставления или составления арендатор не должен.

18. Н. Салиев, г. Москва
Наша организация заключила лизинговый договор с последующим выкупом оборудования. По его условиям мы ежемесячно перечисляем партнеру лизинговые платежи и выкупную стоимость этого имущества. А в какой момент можно отразить выкупные платежи в налоговом учете предприятия? Можно ли это делать ежемесячно - по мере уплаты платежей (то есть ежемесячно)?

Давайте разберемся. Уменьшать облагаемую налогом прибыль ежемесячно можно только на сумму лизинговых платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). К сожалению, выкупная стоимость к ним не относится (ст. 28 Закона "О финансовой аренде (лизинге)" от 29 октября 1998 г.≤ 164-ФЗ). По сути, выкупная стоимость  -  это все лишь часть общей суммы договора. Так что списывать выкупные платежи по мере их уплаты в вашем случае нельзя. Минфин и ФНС подтверждают это в своих официальных разъяснениях (письмо Минфина от 30 июля 2004 г. ≤03-03-08/117 и письмо ФНС от 16 ноября 2004 г. ≤ 02-5-11/172(a)). Выкупные платежи отразить в налоговом учете можно только после того, как имущество перейдет к вам в собственность (по окончании договора). До тех пор они будут учитываться как авансы выданные. Естественно, это невыгодно. Поэтому аудиторы советуют эту проблему с выкупными платежами по возможности обходить. Кстати, о том, что такая составляющая обязательно должна быть в договоре, нигде не сказано. Поэтому для вас будет выгоднее просто увеличить на ее сумму лизинговые платежи. А в договоре можно прописать такую формулировку: "лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя после оплаты всех лизинговых платежей". В этом случае выкупная стоимость автоматически будет равна нулю. И все платежи по договору можно сразу включать в состав налоговых расходов.

28 апреля на сайте www.buhnews.ru состоится интернет-конференция на тему "Расчеты по штрафным санкциям". Авторы трех лучших вопросов получат в подарок диск с хорошими песнями о бухгалтерах и для бухгалтеров от журнала "Расчет". Для этого подробно укажите свой адрес. Вопросы вы можете направить по адресу: market@buhnews.ru


Голосов: 9 Средний бал: 4.22
Оцените статью: