Saldo.ru

Публикации

24 октября 2021, Воскресенье
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты "Федеральной бухгалтерской газеты".
Материал предоставлен "Федеральной бухгалтерской газетой"

Материалы интернет-конференции на тему "Практическая бухгалтерия"

1. Юлия, yula01@rambler.ru
Наша фирма хочет взять в аренду у руководителя сотовый телефон. Но выходит так, что и арендодателем и арендатором будет одно лицо. Как выйти из этой ситуации? Может ли от имени организации (по доверенности) заключить договор главный бухгалтер?

Пожалуй, это единственный приемлемый вариант. Дело в том, что инспекции, как правило, не засчитывают расходы по договорам, в которых директор одновременно выступает и в качестве представителя фирмы и в качестве арендодателя (продавца, заимодавца). Налоговики ссылаются на статью 182 Гражданского кодекса, где сказано, что представитель компании не вправе совершать сделки "в отношении себя лично". На стороне проверяющих и арбитражная практика (Информационное письмо ВАС от 21 апреля 1998 г. ≤ 33, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15 января 2004 г. ≤ Ф04/191-2632/А27-2003, Северо-Западного округа от 3 февраля 2004 г. ≤ А05-5058/03-279/22). Позиция судей такова: директор - представитель фирмы. Поэтому заключать договоры от ее имени с собой как с гражданином он не может. И хотя смысл сделки состоит в том, что арендодатель (физическое лицо) передает организации (в лице единоличного исполнительного органа) свое личное имущество, судей такой аргумент почему-то не убеждает. На наш взгляд, выдача доверенности на заключение сделок заместителю директора или главному бухгалтеру позволит решить эту проблему.

2. Без подписи
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Включается ли в состав расходов плата за техническое обслуживание ККМ?

Включается. Несмотря на то, что в закрытом перечне "упрощенных" расходов такие затраты не предусмотрены, налоговики их признают (письмо УМНС по г. Москве от 29 июня 2004 г. ≤ 21-09/42913). При этом они ссылаются на то, что фирмы и предприниматели, применяющие УСН, обязаны выполнять требования закона о применении контрольно-кассовой техники и соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций. Затраты на техническое обслуживание ККМ в рамках договора, заключенного с ЦТО, учитываются как материальные расходы, связанные с приобретением услуг производственного характера. Точно так же следует учитывать и расходные материалы для ККМ: бумажные и красящие ленты, красители для печатающих устройств и т.п. Об этом сказано в письме УМНС по г. Москве от 6 января 2004 г. ≤ 21-09/00507. А в письме от 5 апреля 2004 г. ≤ 18-11/22560 столичные налоговики пояснили, что базу по единому налогу можно уменьшать за счет расходов на инкассацию и на обслуживание системы "клиент-банк". Правда, их нужно классифицировать как затраты на оплату услуг кредитных организаций. Разумеется, любые расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, поскольку вы применяете упрощенку, они принимаются к учету только после оплаты.

3. Щекотова Елена Анатольевна
По каким критериям определяется понятие "субъект малого предпринимательства"?

Такие критерии определены в статье 3 Закона от 14 июня 1995 г. ≤ 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства". Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, отвечающие ряду условий, и все без исключения индивидуальные предприниматели. Требования, которые закон предъявляет к малым предприятиям, таковы:
- доля государства, а также других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25 процентов;
- средняя численность работников за отчетный период не превышает:
в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;
в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек;
в оптовой торговле - 50 человек;
в розничной торговле, бытовом обслуживании населения и в других сферах деятельности - 30 человек.

4. Gasik, gasik_007@mail.ru
Включаются ли в состав расходов по УСН суммы уплаченного налога на игорный бизнес?

Нет. Организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (подп. 9 ст. 346.12 НК). Соответственно расходов в виде налога на игорный бизнес в рамках УСН у них быть не может.

5. Спирина Надежда, spnadezhda@yandex.ru
С 1 января 2005 года наша фирма перешла с УСН на общую систему налогообложения. В декларации по НДС за январь 2005 года отражен вычет по счету-фактуре, датированному 13 января. Работы, по которым выставлен этот счет-фактура, были выполнены и оплачены в декабре 2004 года. Имела ли фирма право возмещать НДС в такой ситуации?

Судя по вопросу, вы приняли к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному с опозданием. Ведь расходы, по которым вы возместили налог, ваша фирма понесла и оплатила в декабре. То есть в том периоде, когда предприятие еще не было плательщиком НДС. На наш взгляд, в такой ситуации права на вычет вы не имели.

6. Карпова С.Г., karpova@region.spbpost.ru
Организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД. Базовая доходность определяется исходя из количества торговых мест. Со скольких мест надо заплатить налог, если в одном неспециализированном помещении одновременно работают два продавца с двумя кассовыми аппаратами?

С двух. Налоговый кодекс дает очень расплывчатое определение торгового места. По статье 346.27 - это место, используемое для совершения сделок купли-продажи. Никаких дополнительных характеристик торговых мест в налоговом законодательстве нет. В таких ситуациях арбитры (если дело доходит до суда) прибегают к терминологии, которая применяется в Государственном стандарте Р51303-99 "Торговля. Термины и определения". В частности, в постановлении от 5 августа 2004 г. ≤ А54-1153/04-С2 ФАС Центрального округа пояснил, что под торговым местом в розничной торговле подразумевается "специально оборудованное место непосредственного взаимодействия продавца и покупателя по передаче товара во исполнение договора розничной купли-продажи, характеризующееся наличием определенной пространственной обособленности и торгового оборудования, а также возможностью осуществления непосредственного контакта между продавцом и покупателем при оказании услуги торговли".
Из этой формулировки можно сделать однозначный вывод о том, что в вашей ситуации налог надо рассчитывать с двух торговых мест. Ведь продавцы контактируют с покупателями в двух местах, каждое из которых имеет хотя бы минимум торгового и кассового оборудования.

7. Близнова Елена, НОУ "ЦУК", tabltver@mail.ru
Одним из видов уставной деятельности негосударственного образовательного учреждения является проведение различных конференций и семинаров. Какие документы необходимо выдавать предприятиям, внесшим организационный (целевой) взнос для участия в конференции?

Главным образом, первичные документы нужны для того, чтобы расходы, связанные с участием в конференции, можно было списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли и возместить по ним НСД. С этой точки зрения предприятиям достаточно иметь экземпляр договора, двусторонний акт, подтверждающий, что все условия договора выполнены, и счет-фактуру. Однако оформить документы - это полдела. Чтобы объективно ответить на ваш вопрос, нужно точно знать характер проводимых семинаров и конференций. Уменьшить свою прибыль участникам удастся лишь в том случае, если тематика этих мероприятий имеет непосредственное отношение к их бизнесу. Причем для этого им понадобятся программы конференций, а предметом договора должно быть возмездное оказание образовательных, консультационных или информационных услуг (кстати, у вас поступления по таким договорам будут формировать налоговую базу). Если же платежи оформляются как целевое финансирование уставной деятельности, то при налогообложении их не должны учитывать обе стороны договора (вы - в качестве доходов, участники конференций - в качестве затрат). В такой ситуации неважно, какие документы вы будете предоставлять. Главное, чтобы они подтверждали назначение расходов и их сумму.

8. Марина, Тольятти
На нашем предприятии идет налоговая проверка, в процессе которой была обнаружена ошибка. В декларации по ЕСН бухгалтер забыл указать сумму пенсионных взносов (налоговый вычет). При этом в бюджет и во внебюджетные фонды налог перечислен правильно. Получается, что мы сами себе завысили налоговую базу, а в результате образовалась огромная недоимка. Уточненные расчеты и декларацию по ЕСН инспекторы не принимают. Как поступить в этом случае?

Из вопроса следует, что предприятие неправильно заполнило декларацию. Исправить эту оплошность можно, подав "уточненку".
На практике налоговики порой отказываются принимать уточнения в период проведения выездной проверки. Однако они не правы. Согласно статье 81 Налогового кодекса, внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию - обязанность налогоплательщика. Она сохраняется даже после проведения выездной налоговой проверки. Например, об этом сообщила в интервью в 2004 году Татьяна Николаевна Мехова - начальник отдела методологии налоговых проверок МНС России. Подобный вывод можно также найти в судебных постановлениях. В частности, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13 мая 2002 г. по делу ≤ Ф04/1593-400/А27-2002. А в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 октября 2002 г. ≤ А33-3171/02-С3а-Ф02-3173/02-С1 арбитры признали правомерным представление дополнительных налоговых деклараций во время проведения выездной налоговой проверки.
Если инспекторы не принимают уточненные декларации, когда вы их собственноручно приносите в инспекцию, тогда отошлите их по почте с уведомлением. Вернувшийся "квиток" будет свидетельствовать о том, что свою обязанность предприятие выполнило.

9. Любовь Горшкова, ООО "Компания ЦВТ" (095) 937-36-37, доб. 117
Наше предприятие заключило договор на продажу импортной бытовой техники, конфискованной по решению суда. В представленном счете-фактуре вместо номера ГТД указан номер судебного решения. Принимается ли к возмещению НДС по данному документу?

Нет. Организации, уполномоченные продавать конфискованное имущество, признаются налоговыми агентами по НДС (п. 4 ст. 161 НК). Налоговая база при этом определяется исходя из рыночной цены реализуемого имущества с учетом НДС и акцизов (для подакцизных товаров). Получая право на реализацию конфискованной бытовой техники, ваша организация не несла никаких затрат. Поэтому воспользоваться вычетом вам не удастся, независимо от того, что написано в счете-фактуре. Запрет на вычет сформулирован в пункте 3 статьи 171 Налогового кодекса и распространяется только на налоговых агентов, которые занимаются продажей конфиската. Кстати, если помимо этого вы торгуете собственной или покупной продукцией, то уменьшать налоговую базу за счет "входного" НДС по конфискованным товарам тоже нельзя.

10. Светлана, ООО "Факел"
С 1 января применяем упрощенку. В мае выгодно приобрели партию большую партию бытовой химии. Скорее всего, полностью продать ее мы сможем только к концу года. В инспекции сказали, что списывать покупную стоимость товаров придется в течение всего этого периода, по мере реализации. На мой взгляд, такие разъяснения противоречат Налоговому кодексу. А вы как считаете?

Мы согласны с вами. Отвечая на ваш вопрос, налоговая инспекция, видимо руководствовалось внутриведомственными указаниями, в частности, письмом МНС от 11 июня 2003 г. ≤ СА-6-22/657. В нем говорится, что плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны рассчитывать налоговую базу в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль, которые применяют кассовый метод. Другими словами, МНС распространяет на упрощенцев правила, установленные статьей 273 главы 25 Налогового кодекса. Согласно этому письму торговые организации могут списывать покупную стоимость товаров (в том числе и товаров, приобретенных впрок) лишь в тех периодах, в которых получены доходы от их реализации. Подобный подход действительно противоречит Налоговому кодексу. И это не только наше с вами мнение, но и официальная точка зрения Минфина, отраженная в письме заместителя министра Сергея Шаталова от 13 мая 2005 г. ≤ 03-03-02-02/70. В нем сказано, что расходы на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, уменьшают базу по единому налогу "в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров". Одновременно Сергей Шаталов подтвердил, что попытки распространить на упрощенцев положения статьи 273 Налогового кодекса (кассовый метод налогообложения прибыли) не соответствуют действующему законодательству.

11. Виктор Сергеевич, г. Балашиха
Мой магазин платит ЕНВД. Товарооборот был бы больше, если бы отдельные товары продавались в кредит. Но главбух говорит, что при смешанной торговле у нас будут серьезные проблемы с налогами. Поясните, что это за проблемы и нельзя ли их как-нибудь избежать?

Если правильно наладить учет, то особых проблем с налогами у вас не будет. Но у бухгалтерии работы, конечно, прибавится. Дело в том, что при продаже товаров в кредит часть выручки к вам будет поступать через банк по перечислению. А безналичные расчеты не совместимы с ЕНВД. Налоги с них нужно платить по обычной схеме. То есть все доходы, поступающие на расчетный счет, и все прямые затраты, связанные с этими поступлениями, бухгалтеру придется учитывать отдельно. Кроме того, пропорционально выручке ему надо будет делить и накладные расходы: зарплату, ЕСН, амортизацию, арендные и транспортные платежи и т.д. Таким образом, занимаясь одним видом деятельности (розничной торговлей), фактически вы будете применять две разные системы налогообложения. Это довольно хлопотно, но поступать по-другому нынешнее определение розничной торговли из главы 26.3 Налогового кодекса не позволяет. В настоящее время Госдума рассматривает законопроект, который меняет это определение. Ожидается, что депутаты разрешат применять ЕНВД при реализации товаров по любым договорам розничной купли-продажи, в том числе и со смешанными расчетами. Но в каком виде этот законопроект будет подписан президентом и когда он вступит в силу, сказать трудно. Пока же избежать раздельного учета можно, если прибегнуть к услугам посредника. Кстати, такой выход недавно подсказал Минфин (письмо от 5 апреля 2005 г. ≤ 03-06-05-04/82). Заключив посреднический договор, по которому расчеты с банком будет вести (от своего имени, но по вашему поручению) агент, всю выручку вы станете получать от него наличными и тем самым избавитесь от раздельного учета.

12. Алина
В мае зарплата работающего у нас инвалида "перевалила" за 100 000 рублей. Как правильно рассчитать по нему ЕСН и пенсионные взносы?

Допустим, что за январь - май вашему работнику начислено 120 000 рублей, в том числе за май - 24 000 руб. Выплаты инвалидам в пределах 100 000 рублей за год освобождаются от обложения ЕСН (подп.1 п.1 ст. 239 НК). В то же время льготы, предусмотренные для ЕСН, на пенсионные взносы не распространяются. Таким образом, начислять ЕСН на выплаты инвалиду нужно, когда их сумма достигла 100 001 руб. Пенсионные взносы начисляются с первого рубля.
С 1 января первая ступень регрессивной шкалы как в отношении ЕСН, так и в отношении пенсионных взносов охватывает выплаты в интервале от 0 до 280 000 руб. Налоговая ставка и страховой тариф для этой ступени установлены в размере соответственно 26 и 14 процентов. Значит, за январь - апрель с зарплаты инвалида должно быть начислено:
- ЕСН - 0 руб. (96 000 руб. х 26%);
- взносы в ПФР - 13 440 руб. (96 000 руб. х 14%).
С майской зарплаты нужно начислить:
- ЕСН - 5200 руб. ((120 000 руб. - 100 000 руб.) х 26%), в том числе:
в федеральный бюджет - 4000 руб. ((120 000 руб. - 100 000 руб.) х 20%);
в ФСС - 640 руб. ((120 000 руб. - 100 000 руб.) х 3,2 %);
в ФФОМС - 160 руб. ((120 000 руб. - 100 000 руб.) х 0,8%);
в ТФОМС - 400 руб. ((120 000 руб. - 100 000 руб.) х 2%);
- взносы в ПФР - 3360 руб. (24 000 руб. х 14%).
Начисленные пенсионные взносы признаются налоговым вычетом и уменьшают федеральную часть ЕСН. Однако сумма вычета не может быть больше суммы начисленного налога (п. 2 ст. 243 НК). Поэтому за январь - апрель к вычету вы ничего не принимали. За январь - май к вычету можно предъявить сумму пенсионных взносов, равную 4000 руб. (федеральная доля ЕСН). Таким образом, к 15 июня с зарплаты инвалида вашей фирмой должно быть уплачено (нарастающим итогом за пять месяцев):
- в Пенсионный фонд - 16 800 руб. (13 440 + 3360);
- в федеральный бюджет - 0 руб. (4000 - 4000);
- в ФСС - 640 руб.;
- в ФФОМС - 160 руб.;
- в ТФОМС - 400 руб.

13. Борис, borg_77@mail.ru
В течение года я два раза поменял место работы. Причем увольнялся по собственному желанию. Недавно я заболел. При получении больничного бухгалтерия, несмотря на мой большой трудовой стаж (10 лет), начислила сумму из расчета 60 процентов от положенной. Правы ли они?

Нет, ваш бухгалтер не прав.
Частота увольнений работников по собственному желанию больше не влияет на сумму больничного. К этому решению пришел Конституционный Суд (определение от 4 марта 2004 г. ≤ 138-О). В случае повторного увольнения работника по собственному желанию без уважительных причин менее чем через 12 месяцев с момента предыдущего увольнения по таким же основаниям его непрерывный трудовой стаж для расчета больничного сохраняется.

14. Без подписи
Я зарегистрирован как предприниматель, занимаюсь выездной торговлей: принимаю заявки по телефону и доставляю заказ на адрес клиента. Нужно ли применять ККМ в этом случае или можно обойтись бланками строгой отчетности?

При наличных расчетах с населением организации и предприниматели должны применять кассовый аппарат. Это требование пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. ≤ 54-ФЗ. Бланки строгой отчетности можно использовать при оказании услуг гражданам или в случаях, приведенных в пункте 3 статьи 2 Закона ≤ 54-ФЗ. Однако выездная торговля в этом списке не поименована. Следовательно, кассовый аппарат применять нужно.
Налоговики при выездной торговле рекомендуют использовать компактные ККМ с автономным питанием. Тогда в карточке регистрации кассы в строке "установлена по адресу" пишутся слова "выездная торговля". Такой совет приведен в письме УМНС по г. Москве от 22 сентября 2003 г. ≤ 29-12/51732.

15.
Ирина Чаусова, бухгалтер
Директор собирается принять на работу юношу, которому еще не исполнилось 18 лет. Должен ли молодой человек сначала пройти обследование у врачей?

Граждане в возрасте до 18 лет принимаются на работу только после предварительного медицинского осмотра. В дальнейшем до достижения 18 лет они ежегодно проходят обследование у врачей. Такие осмотры осуществляются за счет средств фирмы. На это указано в статье 266 Трудового кодекса. Если молодой человек медосмотр не прошел, организация обязана отстранить его от работы (ст. 76 ТК).
Отметим, что на период прохождения врачебного освидетельствования за молодым сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК). А оплата такого времени включается в состав расходов на оплату труда и уменьшает облагаемую налогом прибыль (п. 7 ст. 255 НК).

16. Наталья, NGSol@yandex.ru
Наша фирма занимается торговлей напитками (кофе, чай и т.п.) через вендинговые автоматы. В этом случае мы являемся плательщиками ЕНВД, но не можем определиться как рассчитывать налог: с торгового места или в зависимости от занимаемой площади. Мы обратились в налоговую, но там ответили, что послали запрос в областную. Устно мне сказали, что, скорее всего, платить придется от квадратных метров, т.к. в общепите (а мы изготавливаем напитки) нет понятия "торговое место". Так как же все-таки рассчитывать ЕНВД?

Не исключено, что региональное управление вообще запретит вам платить ЕНВД. По крайней мере, в письме УФНС по Московской области от 13 января 2005 г. ≤ 18-16/32793, 33631 отражена именно такая позиция. Налоговики действительно считают, что деятельность по изготовлению напитков в вендинговых автоматах не соответствует понятию "розничная торговля". По их мнению, это услуги общественного питания, которые оказываются вне залов обслуживания посетителей. А поскольку для нестационарного общепита "вмененка" пока не предусмотрена (соответствующий законопроект только рассматривается в Госдуме), владельцу таких автоматов надо платить налоги либо по общей, либо по упрощенной схеме.
Впрочем, у судей подобная точка зрения поддержки не находит. Не так давно ФАС Поволжского округа рассмотрел спор между налоговой инспекцией и предприятием - владельцем сети торговых машин для изготовления кофе, чая, какао и т. п. Кофейные машины размещались в офисах различных компаний, а сумму налога фирма определяла так, как вам подсказали в инспекции: по габаритам автоматов, то есть пропорционально площади, которую занимал каждый из них.
В постановлении от 17 января 2005 г. ≤ А57-8537/04-35 судьи отметили, что по своему характеру бизнес организации действительно представлял собой услуги общественного питания. В то же время они признали, что экономическая сущность такой деятельности не меняется из-за того, есть ли у предприятия зал обслуживания посетителей или нет. Главным признаком общепита является сочетание кулинарной обработки пищевых продуктов с их реализацией для потребления на месте. А поскольку наличие этого признака инспекция оспорить не смогла, судьи встали на сторону организации. Они подтвердили и обоснованность использования "вмененки", и правомерность выбранного способа расчета ЕНВД.

Тема нашей следующей интернет-конференции "Защита от незаконных действий контролеров". На вопросы отвечает главный редактор бераторов "К вам пришла проверка" и "Если на бизнес заводят дело" Виктория Шилкина. Конференция пройдет на сайте www.buhnews.ru. Свои вопросы вы можете присылать на электронный адрес market@buhnews.ru.


Голосов: 1 Средний бал: 5.00
Оцените статью: