Saldo.ru

Публикации

03 декабря 2021, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты журнала "Московский бухгалтер"
Материал предоставлен "Федеральной бухгалтерской газетой"

Материалы интернет-конференции на тему "Возмещение НДС"

 -  Поставщики нашей фирмы иногда задерживают документы, и счета-фактуры оказываются у меня на руках только в следующем налоговом периоде. Когда я имею право предъявить НДС к вычету?
Без подписи

Вы можете зачесть налог только в момент, когда вы получите правильно оформленный счет-фактуру. Напомним, что вы должны одновременно соблюсти и другие условия. А именно, оплатить и оприходовать товары или услуги, которые были куплены фирмой для осуществления облагаемых НДС операций или для перепродажи. Таковы требования статьи 172 Налогового кодекса.
Распространена практика, когда бухгалтер ставит налог к вычету, не имея в наличии счета-фактуры. Например, поставщики обещали доставить ее через неделю, месяц. В таком случае учетный работник будет буквально "сидеть на пороховой бочке". Ведь он не выполнит требования Налогового кодекса. На это указывает и Минфин. Главные финансисты в своем письме от 23 июня 2004 г. ≤ 03-03-11/107 разрешили бухгалтерам принимать НДС к вычету только в том налоговом периоде, в котором фирма фактически получила нужные документы.

 -  Здравствуйте! У нас в организации сложилась такая ситуация. Руководитель приказал производственному отделу изготовить 500 календарей с символикой фирмы (занимаемся полиграфией). В последующем он планирует бесплатно раздавать календари деловым партнерам. Можно ли нам зачесть НДС, уплаченный поставщикам бумаги и краски для этой партии печатной продукции?
Наталья

Да, вы имеете право поставить НДС к вычету. Дело в том, что при расчете этого налога бухгалтеру следует считать безвозмездную передачу реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Поэтому подобные операции облагаются НДС в общем порядке. А значит, бухгалтер может заявить вычет по "добавленному" налогу, если у него будут оплаченные счета-фактуры.
Обратите внимание: бухгалтер должен определить налоговую базу по НДС исходя из рыночной цены календарей (письмо Минфина от 26 ноября 2004 г. ≤ 03-04-11/211).

 -  Недавно у нас была камеральная проверка по НДС и инспекторы "придрались" к одному счету-фактуре на крупную сумму. В свое время документ был исправлен поставщиком. Однако руководитель контрагента датировал свою подпись первым апреля. А сам счет-фактура был выставлен 31 марта. Я приняла НДС к зачету в марте. Но инспекторы "убрали" этот вычет, сказав, что я должна была сделать его только в апреле. Поэтому декларация за I квартал оказалась с ошибкой, за что меня и оштрафовали. Правы ли контролеры?
Анна Николаева

Нет, в данном случае инспекторы не правы. Но чтобы доказать это, вам придется обратиться в суд. Как правило, для обоснования своей позиции проверяющие ссылаются на письмо УМНС по г. Москве от 20 октября 2004 г. ≤ 24-11/68942. В нем столичные контролеры отметили, что если продавец "поправил" счет-фактуру, то зачесть налог по нему фирма-покупатель сможет только в том периоде, когда документ был правильно оформлен.
Вместе с тем пункт 29 Правил учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 914) закрепляет право фирм и предпринимателей вносить изменения в счета-фактуры и не содержит каких-либо оговорок и ограничений. Поэтому, как правило, в таких спорах судьи встают на сторону компаний. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 января 2005 г. ≤ А56-17942/04 они заметили, что фирма может зачесть НДС по исправленному счету-фактуре в периоде его оплаты.

 -  Здравствуйте! Я работаю в холдинге. Недавно финансовый директор поручил мне оформить следующую операцию. Наша компания выпускает собственный простой вексель и меняет его на аналогичную бумагу сторонней организации. И затем уже "третьим" векселем мы оплачиваем консультационные услуги юристов. Имею ли я право поставить НДС к зачету из бюджета по такой операции?
Без подписи

К сожалению, вы не можете этого сделать. Пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса говорит о том, что если фирма использует в расчетах собственный вексель или третьего лица, который был получен в обмен на свою бумагу, она может зачесть налог только при фактической оплате собственного долгового обязательства. Аналогичную норму содержит и пункт 46 Методических рекомендаций по НДС (утв. приказом МНС от 20 декабря 2000 г. ≤ БГ-3-03/447)  -  бухгалтер не может применить вычет по налогу, если "свой" вексель не оплачен.
К тому же и судьи встали на сторону налоговых работников. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 3 февраля 2004 г. ≤ Ф09-49/04-АК они заметили, что покупка фирмой третьих векселей в обмен на собственные  -  то же самое, что и договор займа. Поэтому компания обязана сначала оплатить свои бумаги, а уже потом думать о вычетах.

 -  Наша компания проходила камеральную проверку по НДС. В результате инспекторы вынесли решение  -  отказать фирме в налоговых вычетах поскольку были выявлены сделки с поставщиками, которые не отчитывались в инспекции и не платили НДС в бюджет. Есть ли у нас шанс вернуть свои деньги в суде?
Ольга, главбух

В настоящее время, чтобы отсудить свои вычеты по налогу, вам придется сильно постараться. Успех весьма призрачен, и даже лучший налоговый юрист не сможет гарантировать победу в суде. Как известно, согласно определению Конституционного Суда от 4 ноября 2004 г. ≤ 324-О разрешено проверяющим отказывать в вычетах, если поставщик оказался недобросовестным. Конечно, не все суды придерживаются столь спорной позиции. К тому же она противоречит нормам действующего законодательства. Так, нигде в Налоговом кодексе не обозначена обязанность покупателя отслеживать добросовестность поставщиков. Тем не менее проверяющие охотно применяют положения "конституционного" определения. А не так давно они официально закрепили свою позицию. В письме УФНС по г. Москве от 25 марта 2005 г. ≤ 18-11/19181 столичные инспекторы повторили мысли Конституционного Суда. И теперь любой контролер может отказать фирме в вычете, если контрагент не пополнил казну "корреспондирующей" суммой НДС. Разумеется, компания может оспорить действия инспекторов в суде. Ведь даже определение 324-О не обеспечит им стопроцентного успеха. Во-первых, налоговым работникам придется доказать недобросовестность контрагента (п. 6 ст. 108 НК), то есть факт, того что бюджет не досчитался именно той суммы НДС, которую ваша фирма перечислила партнеру. Если поставщик в принципе платил налог, инспекторам будет непросто это сделать.
Во-вторых, определения Конституционного Суда  -  не составная часть налогового законодательства (п. 4 ст. 1 НК). Поэтому формально инспекторы не имеют права апеллировать к ним.

 -  Здравствуйте! Срок полезного использования, установленный руководителем нашей фирмы для компьютеров,  -  4 года. Однако парк вычислительной техники полностью морально устарел уже через 2 года. Поэтому мы списали недоамортизированные компьютеры. Нужно ли мне перечислить в бюджет НДС с их остаточной стоимости?
Елизавета Андрюхина, главный бухгалтер ООО "Конт-Техно"

Контролеры потребуют от вас сделать это. Их точка зрения изложена, например, в письме УМНС по г. Москве от 27 мая 2004 г. ≤ 24-11/35447. В нем инспекторы заметили, что если фирма списала недоамортизированные основные средства, она перестала использовать их в облагаемых НДС операциях. А это, как известно, обязательное условие получения компанией вычета по данному налогу (ст. 171 НК). Кроме того, проверяющие сослались на пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса. А там сказано, что бухгалтер должен включить "добавленный" налог в стоимость основных средств, если они куплены для "неподвластной" НДС деятельности. И из этого инспекторы делают вывод, что учетный специалист обязан восстановить налог в бюджет с остаточной стоимости согласно пункту 3 статьи 170 кодекса.
Однако подобная позиция весьма спорна. Если компания однажды правомерно зачла НДС из бюджета, Налоговый кодекс не обязывает ее восстановить налог при смене назначения имущества. Такое мнение подкрепляют судебные решения. Например, Высший Арбитражный Суд в решении от 15 июня 2004 г. ≤ 4052/04 постановил, что в описанном случае фирма не должна пополнять казну НДС с остаточной стоимости основных средств.

 -  Я веду бухгалтерский учет на пяти фирмах одновременно. Две из них "нулевые"  -  они только платят за аренду помещения, какой-либо реализации нет. Могу ли я поставить НДС, выделенный в счетах-фактурах арендодателей этих компаний, к зачету из бюджета? Заранее спасибо за ответ.
Татьяна

Однозначного ответа на ваш вопрос, к сожалению, не существует. С одной стороны, существуют общеизвестные критерии, позволяющие бухгалтеру зачесть НДС. Напомним их (ст. 172 НК): купленные товары, работы или услуги должны быть оплачены, приобретены для осуществления облагаемых НДС операций или перепродажи и оприходованы фирмой. Кроме того, бухгалтер должен иметь на руках правильно оформленный счет-фактуру. Других прямых условий зачета НДС Налоговый кодекс не предусматривает.
С другой стороны, существует письмо Минфина от 21 декабря 2004 г. ≤ 03-04-11/228. Финансовые работники отметили, что при отсутствии реализации бухгалтер не сможет определить налоговую базу, которая рассчитается по правилам статей 154-159 и 162 кодекса. Поэтому о вычете речи быть не может. По их мнению, фирма получит на него право только в том налоговом периоде, когда компания начнет работать, а значит, у нее "появится" расчетная база по НДС.
Вам придется самостоятельно решить, какой позиции следовать. Заметим, если вы не выполните требования письма ≤ 03-04-11/228, контролеры могут отказать в вычете. В таком случае вам придется обратиться в суд. Весьма вероятно, он будет на вашей стороне (см. постановление ФАС Московского округа от 16 июля 2004 г. ≤ КА-А40/5911-04).

 -  Недавно один из поставщиков прислал нам с курьером странный счет-фактуру. Сумма налога на добавленную стоимость там была посчитана неверно, а затем скорректирована. Правда, исправления были заверены подписью руководителя, главбуха и скреплены печатью. Я позвонила на фирму, они извинились за ошибку. Но как я ни пыталась уговорить, контрагент по непонятной причине отказался выставлять "чистый" документ. Имеет ли наша фирма право принять налог к вычету по счету-фактуре с "помаркой"?
Анна Гимкаева

Ваш контрагент прав  -  изменять содержание счета-фактуры допустимо. Такую возможность фирмам предоставляет пункт 29 постановления правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 914. Правда, бухгалтеру, выставившему подобный документ организации, необходимо соблюсти ряд формальностей. Во-первых, исправленная сумма должна быть заверена подписью руководителя и главного бухгалтера. А во-вторых, скорректированную информацию компания должна скрепить своей печатью. И, наконец, необходимо указать дату внесения исправлений в документ.

 -  Добрый день. Один из поставщиков выдал нам счет-фактуру, где написал свой фактический адрес. Как впоследствии оказалось, с юридическим он не совпадает. Нарушение ли это? Могут ли проверяющие отказать нашей фирме в вычете по налогу?
Надежда

Действительно, контролеры вполне могут лишить вашу организацию вычета. Дело в том, что в соответствии с приложением 1 к Правилам учета полученных и выставленных счетов-фактур (утверждены постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 914) продавец должен указать, где находится, в строке 2а счета-фактуры. Это должен быть его юридический адрес в соответствии с учредительными документами.
Тем не менее вы все еще можете надеяться на налоговый вычет. Судебная практика на вашей стороне. Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 апреля 2004 г. ≤ А19-15259/03-41-Ф02-981/04-С1 судьи заметили, что указание продавцом в счете-фактуре своего фактического местонахождения не влияет на вычет у покупателя. Ведь в гражданском и налоговом законодательстве термин "адрес предприятия" не определен.
Чтобы подстраховаться, вам имеет смысл попросить продавца исправить свой документ.

 -  Наша фирма купила партию товара. По условиям договора поставщик должен был доставить ценности до нашего склада за свой счет. А мы обязались возместить его расходы. Контрагент сообщил нам, что заказал перевозку у сторонней компании. Можем ли мы каким-то образом принять НДС к зачету по выставленному транспортной организацией счету-фактуре?
Светлана, бухгалтер ЗАО "Канмарт"

Вы можете возместить НДС по транспортным расходам, если поставщик перевыставит счет-фактуру от своего имени. В письме УФНС по г. Москве от 15 ноября 2004 г. ≤ 24-11/73833 столичные налоговые работники разъяснили, каким образом он сможет это сделать. Вашей фирме нужно заключить посреднический договор (например, комиссии) с поставщиком на доставку товара. По его условиям контрагент (комиссионер) закажет перевозку у сторонней фирмы по поручению комитента (вашей фирмы) и передаст вам эти услуги. Продавец в данном случае сможет выписать любые документы на транспортировку, включая счет-фактуру, со своими реквизитами.

 -  Здравствуйте! Работники нашей компании часто летают в командировки на самолетах. В основном мы рассчитываемся с авиакомпаниями за билеты "по безналу". Но недавно один из сотрудников вернулся из командировки и отдал мне билет, который он купил в кассе аэропорта. Сумма НДС в нем выделена, а счета-фактуры нет. Могу ли я заявить вычет по налогу?
Без подписи

Чтобы зачесть НДС, счет-фактура обязателен не всегда. Один из таких случаев  -  оплата фирмой проезда сотрудника к месту командировки и обратно. Бухгалтер сможет учесть налог по таким тратам, если он принял их при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК). Проездные документы подтвердят уплату налога и обеспечат право фирмы на вычет (п. 1 ст. 172 НК).
По этой проблеме высказался Минфин. Главные финансисты в своем письме от 16 мая 2005 г. ≤ 03-04-11/112 заметили, что если в билете сумма НДС выделена отдельной строкой, бухгалтер может принять налог к вычету на основании только этого документа. А авиакомпании в этом случае будут избавлены от обязанности выставлять счета-фактуры.

 -  Подотчетник предоставил бухгалтерии кассовый чек, в котором сумма НДС не выделена, и счет-фактуру. Можем ли мы в этом случае уменьшить расчетную базу "добавленного" налога?
Ольга, бухгалтер

К сожалению, контролеры будут против. Министерство финансов сообщило свое мнение по этому вопросу в письме от 11 октября 2004 г. ≤ 03-04-11/165. Проверяющие обратили наше внимание на то, что налог можно зачесть только в случае, если в кассовом чеке сумма НДС показана отдельно. Солидарны с ними и столичные налоговые работники. В письме УФНС по г. Москве от 4 ноября 2004 г. ≤ 24-11/71008 они заметили, что сам по себе счет-фактура еще не подтверждает факт уплаты НДС в бюджет. А это одно из обязательных условий принятия налога к вычету (п. 2 ст. 171 НК). Поэтому, по мнению московских инспекторов, фирмы, которые покупают товары в рознице, могут рассчитывать на налоговый вычет, только если у них будут счета-фактуры и кассовые чеки с выделенной суммой НДС. При этом контролеры рекомендуют бухгалтеру указать порядковый номер чека в строке 5 счета-фактуры.
Если вы все же решите учесть НДС по "неправильному" чеку, скорее всего, вам придется отстаивать свою позицию в суде. При этом велика вероятность, что он будет на вашей стороне (например, постановление ФАС Поволжского округа от 12 октября 2004 г. ≤ А72-5890/04-7/449).

 -  Добрый день! Недавно наша компания купила дорогостоящее основное средство. Договором предусмотрено, что оплата будет производиться поэтапно. Имеем ли мы право засчитывать налог частично, по мере оплаты? Если да, какие условия для этого нужно соблюсти?
Анна Клепикова, главный бухгалтер ООО "Нуртес"

Нет, не имеете. Специалисты Министерства финансов в недавнем письме от 16 мая 2005 г. ≤ 03-04-11/111 разъяснили, что бухгалтер может вычесть НДС только после полной оплаты основного средства. При этом финансисты ссылаются на пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса, в котором сказано, что учетный работник может применить налоговый вычет только после того, как примет основное средство на учет. Кроме того, по мнению Минфина, пункт 9 Правил учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 914) также не допускает уменьшать НДС до принятия основных средств на учет.
Если бухгалтер все-таки решился зачесть НДС при частичной оплате основного средства, скорее всего, ему придется встретиться с инспекторами в суде. Есть шанс, что правосудие будет на стороне фирмы (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 декабря 2004 г. ≤ А21-2864/04-С1).

Тема нашей следующей конференции "ЕСН: спорные моменты". На ваши вопросы ответят эксперты журнала "Консультант"
Конференция состоится на сайте www.buhnews.ru 30 июня. Вопросы вы можете присылать на электронный адрес market@buhnews.ru.


Голосов: 1 Средний бал: 3.00
Оцените статью: