Публикации

С начала 2005 года произошли изменения в налоговых декларациях. С частью новшеств организации уже знакомы по отчетности за I квартал, а некоторые им придется учитывать впервые. Декларационные реформы Минфина России еще не закончились.

ЧТОБЫ читателям было удобно разобраться в декларационных новшествах этого года, мы перечислили все изменения, которые следует учесть при заполнении отчетности, в ориентировочной таблице (см. табл.).
Продумывая новые формы деклараций, минфиновцы одновременно консультировали налогоплательщиков по поводу составления отчетности, а налоговики им в этом помогали. Свидетельством консультационной работы этих двух структур являются ведомственные разъяснения, по наиболее интересным и актуальным из которых мы сейчас пройдемся.

Чиновники об отчетности
Мы не раз на своих страницах сообщали о проблеме электронной отчетности. В редакцию поступало много жалоб на действия инспекторов, которые отказывались принимать балансы на бумажных носителях. Редакция обращалась с требованием решить эту проблему в ФНС, к депутатам Госдумы и Мосгордумы, в Минфин. В конце прошлого года в ответе на депутатский запрос члена экспертного совета журнала "Двойная запись", депутата Оксаны Дмитриевой, замминистра финансов Сергей Шаталов пообещал, что налоговиков приструнят. И письмо Минфина России от 28 января 2005 г. ≤ 03-02- 07/1-12 ставит точку в давнем споре между налоговиками и налогоплательщиками. Финансисты, критикуя действия инспекторов, сообщили, что сдавать отчетность можно в любом виде, который определен в законодательстве. А это либо бумажный носитель, либо электронный. Представители ФНС могут лишь порекомендовать форму отчетности, но ни в коем случае не принуждать налогоплательщика.
Не вправе налоговики и требовать от фирм отчитываться заново в случае утверждения новых форм деклараций, если старые в момент представления еще действовали. Об этом говорит уже письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г. ≤ ММ-6- 01/119@. К сожалению, инспекторы на местах придерживаются прямо противоположной точки зрения. Ярким примером тому может послужить скандальная ситуация с пенсионными платежами, когда налоговики требовали отчитываться по новым формам, которые были опубликованы только 14 апреля 2005 года, то есть незадолго до отчетной даты. Также на новых бланках приказывали сдавать отчетность и по ЕСН, хотя они тоже появились лишь в апреле.
Раз уж затронули тему единого социального налога, перейдем к письму ФНС России от 1 февраля 2005 г. ≤ ММ-6-05/72@. В нем налоговики напоминают, что с 1 января 2005 года утратил силу пункт 2 статьи 241 НК РФ, где оговаривались условия применения регрессивной шкалы ставок. Соответственно сейчас ЕСН и пенсионные взносы по пониженным ставкам уплачиваются сразу же, как только доход работника превысит 280 тысяч рублей.
Следующее письмо Минфина России от 1 февраля 2005 г. ≤ 03-06-05-04/14 не в пользу тех, кто оказывает услуги по размещению наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов). Такие организации должны рассчитывать налоговую базу по ЕНВД в каждом месяце налогового периода, в течение которого использовались рекламные стационарные объекты. Причем реальное количество дней эксплуатации не имеет значения, налог все равно надо определять за целый месяц, если региональные власти не установили иного (подробнее читайте на стр... - Примеч. ред.). Это не относится к тем, кто самостоятельно рекламирует свои товары. Распространение сведений о своей продукции не является предпринимательской деятельностью и обложению ЕНВД не подлежит.
И последнее письмо, на которое хотелось бы обратить внимание, касается налога на прибыль. В письме Минфина России от 16 февраля 2005 г. ≤ 03-02-07/1-31 сказано, что санкции по статье 122 НК РФ за несвоевременную уплату авансовых платежей по этому налогу применяться к фирмам не могут. Как считают финансисты, это возможно лишь в том случае, если организация не рассчиталась по итогам налогового (а не отчетного) периода.

Таблица
Изменения налоговых деклараций в 2005 году

Документ	Чем вводится в действие	Что отменено	Что изменилось	С какого момента применяется
Форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу	Приказ Минфина России от 17 марта 2005 г. ≤ 40н	Приказ МНС России от 29 декабря 2003 г. ≤ БГ-3-05/722	Появление новой формы расчета было связано с изменением предела выплат, при которых ЕСН платится по регрессивной шкале. Исчез раздел, где приводился расчет условий на право применения регрессии	С первого квартала 2005 г.
Форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование	Приказ Минфина России от 24 марта 2005 г. ≤ 48н	Приказ МНС России от 27 января 2004 г. ≤ БГ-3-05/51	Поводом к изменению старых форм послужил Федеральный закон от 20 июля 2004 г. ≤ 70-ФЗ, который установил новые тарифы на обязательное пенсионное страхование	С первого квартала 2005 г.
Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	Приказ Минфина России от 3 марта 2005 г. ≤ 30н	Приказ МНС России от 21 ноября 2003 г. ≤ БГ-3-22/647	В новой декларации появилось поле "Основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя". ИНН руководителя и главбуха указывать не надо, убран раздел "Сведения о физическом лице". Появились разные поля КБК и ОКАТО для единого налога, подлежащего уплате в бюджет, и единого налога к уменьшению за отчетный период	С первого квартала 2005 г.
Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Приказ Минфина России от 17 февраля 2005 г. ≤ 23н	Изменено приложение ≤ 2 к инструкции о порядке заполнения декларации по ЕНВД (утверждена приказом Минфина от 1 ноября 2004 г. ≤ 96н)	Изменены коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя	С первого квартала 2005 г.
Декларация по НДС (общая) и косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ из Белоруссии	Приказ Минфина России от 3 марта 2005 г. ≤ 31н	Приказ МНС России от 21 января 2002 г. ≤ БГ-3-03/25, приказ МНС России от 5 марта 2002 г. ≤ БГ-3-03/113, приказ МНС России от 6 августа 2002 г. ≤ БГ-3-03/416 и ряд других	Утверждены формы деклараций по НДС, НДС по ставке 0 процентов, косвенным налогам.Из обычной декларации исключен раздел с расчетами по торговле с белорусами. Изменилась отчетность экспортеров. Ставка 18/118 поменялась на ставку 18, которую применяют те, кто не подтвердил свой экспорт	С марта и первого квартала 2005 г.
Декларация по акцизам	Приказ Минфина России от 3 марта 2005 г. ≤ 32н	Приказ МНС России от 10 декабря 2003 г. ≤ БГ-3-03/675	Утверждены новые формы деклараций по акцизам. Изменен раздел 2 декларации по акцизам на алкогольную продукцию. Появилась новая декларация по акцизам на табачную продукцию	С марта 2005 г.
Декларация по единому сельскохозяйственному налогу	Приказ Минфина России от 28 марта 2005 г. ≤ 50н	Приказ МНС России от 18 марта 2004 г. ≤ САЭ-3-22/210	зменен титульный лист, раздел "Сведения о физическом лице" удален. Подтверждать достоверность декларации должны теперь и руководитель и главбух, у представителя теперь такого права нет. Расчетная часть осталась прежней, изменились только наименования некоторых показателей. Изменена разрядность КБК.	С первого полугодия 2005 г.
Декларация по водному налогу	Приказ Минфина России от 3 марта 2005 г. ≤ 29н	Приказ МНС России от 29 декабря 2003 г. ≤ БГ-3-21/726	Изменен титульный лист, в нем добавлено поле по ОКВЭД.ИНН руководителя и главного бухгалтера указывать не надо, удален раздел "Сведения о физическом лице". Изменены другие разделы. К примеру, в разделе 2.1 нет поля для безлицензионного забора воды.	С первого квартала 2005 г.
Расчет по авансовым платежам по земельному налогу	Приказ Минфина России от 19 мая 2005 г. ≤ 66н	Х	Новая форма, которая раньше не применялась.Авансовый расчет платежей за первый квартал представляется вместе с отчетностью за первое полугодие	Со второго квартала 2005 г.
Декларация по налогу на игорный бизнес	Приказ Минфина России от 24 января 2005 г. ≤ 6н	Изменена декларация, утвержденная приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. ≤ 97н.	На титульном листе появилось поле "По месту установки объекта налогообложения", в котором указывается точный адрес объекта налогообложения	С февраля 2005 г.
Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ	Приказ Минфина России от 23 марта 2005 г. ≤ 47н	Изменен порядок применения бюджетной классификации (утвержден приказом Минфина России от 10 декабря 2004 г. ≤ 114н)	Конкретизированы некоторые виды расходов разделов 4 и 5, изменены КБК для госпошлины по делам, которые рассматриваются в КС РФ, судах общей юрисдикции, арбитражных судах	С 23 марта 2005 г.
Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ	Приказ Минфина России от 14 апреля 2005 г. ≤ 57н	Внесены изменения в Указания, утвержденные приказом Минфина России от 10 декабря 2004 г. ≤ 114н	Изменен порядок администрирования доходов, полученных от уплаты госпошлины и отражения расходов на реализацию федеральных целевых программ. Раздел 5 дополнен новыми видами расходов, в классификацию доходов бюджетов РФ включены новые виды доходов	С 14 апреля 2005 г.