Откладываем отчетный период
Сроки сдачи отчетности по налогам зависят от таких понятий, как "налоговый период" и "отчетный период". Налоговый период - это время со дня регистрации фирмы и до конца текущего года. По окончании этого срока рассчитывают и уплачивают годовую сумму налога.
В течение налогового периода по большинству налогов приходится платить еще и авансовые платежи. Их рассчитывают по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК). Для каждого налога эти периоды установлены отдельно. Как правило, они равны кварталу или месяцу.
Вывод: создавать фирму лучше в начале квартала (месяца), а не в конце. Конечно, назначать дату регистрации будет инспекция. Но ведь никто не мешает вам договориться с регистрирующей фирмой и сдать документы чуть попозже.
На цифрах
ООО "Ромашка" зарегистрировано 29 сентября 2005 года. Налоговый период по ЕСН - с 29 сентября 2005 года по 31 декабря 2005 года (ст. 240 НК).
Рассчитаем отчетные периоды (ст. 240 НК):
- за девять месяцев: с 29 сентября 2005 года по 30 сентября 2005 года;
- за год: с 29 сентября 2005 года по 31 декабря 2005 года.
Таким образом, фирме придется сдавать отчетность за девять месяцев и уплачивать авансовые взносы по ЕСН уже в октябре 2005 года. Несмотря на то, что фактически она отработала два дня.
А что стоило бы перенести дату регистрации на 1 октября? Благодаря этой незначительной поправке "Ромашка" платила бы ЕСН лишь с ноября 2005 года - за фактически отработанный месяц. А первый отчет сдавали бы за год, то есть через три месяца.
Удлиняем налоговый период
Больше всего повезло фирмам, которые созданы в период с 1 по 31 декабря. Для них Налоговый кодекс предусмотрел "новогодние скидки". Налоговый период для "декабрьских" фирм - это время с момента регистрации и до конца следующего календарного года (п. 2 ст. 55 НК). Исключение - налоги, по которым налоговый период равен месяцу или кварталу. Удлинить налоговый период по ним можно только по согласованию с налоговой инспекцией (п. 4 ст. 55 НК).
На цифрах
ООО "Василек" создано 15 декабря 2005 года. Налоговый период по ЕСН, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ равен календарному году. Декларации по этим налогам "Василек" подаст в начале 2007 года (за период с 15 декабря 2005 года по 31 декабря 2006 года). Налоговый период по НДС, акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, ЕНВД, налогу на игорный бизнес нужно согласовывать с инспекцией.
Промежуточные расчеты по "квартальным" авансовым платежам "Василек" начнет сдавать с I квартала 2006 года (за отчетный период с 15 декабря 2005 года по 31 марта 2006 года).
"Октябрята" не сдают баланс
В бухгалтерской отчетности действует такое понятие, как "отчетный год". По его результатам фирмы составляют:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
аудиторское заключение, если должны проводить обязательный аудит;
пояснительную записку.
Для организаций отчетным годом будет календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных фирм отчтный год - это время с даты государственной регистрации до конца текущего года. Однако для компаний, организованных после 1 октября, предусмотрены существенные поблажки. Первым отчетным годом для них будет период со дня регистрации до конца следующего календарного года (п. 2 ст. 14 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Обратите на это внимание - особенно, если вы собираетесь регистрировать открытое акционерное общество или другую организацию, которая обязана проводить обязательный аудит (подп. "г" п. 2 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете"). Зарегистрировав фирму не в сентябре, а в октябре, вы будете сдавать меньше отчетности и сократите расходы на аудиторов.На цифрах
ОАО "Лютик" создано 2 октября 2005 года. Первый отчетный год: со 2 октября 2005 года по 31 декабря 2006 года. Поэтому годовую бухгалтерскую отчетность организация может составлять по состоянию на 1 января 2007 года.
Проводить аудиторскую проверку и собрание учредителей "Лютик" будет тоже по результатам годового отчета за 2006 год, то есть в 2007 году.
Промежуточную бухгалтерскую отчетность "Лютик" начнет сдавать уже с I квартала 2006 года (за отчетный период со 2 октября 2005 года по 31 марта 2006 года).
Готовим отчеты в фонды
Отчетность в фонды - это отдельная песня. Сведения о стаже и заработке в Пенсионный фонд придется сдавать, даже если сотрудник отработал один день (ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ.
В Фонд социального страхования организации подают сведения об уплате ЕСН и расчет по "страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" по форме N 4-ФСС (постановление ФСС от 22 декабря 2004 г. N 111).
Налоговый период по ЕСН рассчитываем по Налоговому кодексу (ст. 240 НК). Расчет же страховых взносов "на травматизм" регулирует Закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. Однако понятие отчетного года в законе не определено. Не предусмотрено и особого порядка сдачи отчетности для фирм, зарегистрированных в конце года.
Правда, существует еще инструкция N 22 от 9 марта 2004 г. В пункте 7.3 сказано, что страхователи-работодатели должны ежеквартально сдавать расчетную ведомость - до 15-го числа следующего за кварталом месяца. На этом основании сотрудники ФСС могут потребовать, чтобы фирма, зарегистрированная 30 декабря, сдавала первый отчет в общем порядке - то есть до 15 января. Не сдавать отчет в этот срок фирме разрешат только в одном случае - если ее не успели поставить на учет в фонде.
Владимир Мещеряков, руководитель авторского коллектива "Годовой отчет - 2005", глава экспертной коллегии журнала "Практическая бухгалтерия", предупреждает: "Если фирма зарегистрирована в период с октября по ноябрь текущего года, то складывается такая ситуация. Годовую бухгалтерскую отчетность фирма может составлять по итогам следующего календарного года. А налоговую отчетность она должна представить за текущий год".
Проиллюстрируем это на примере.
ООО "Ландыш" создано 18 октября 2005 года. Первый отчетный год: с 18 октября 2005 года по 31 декабря 2006 года. Поэтому годовую бухгалтерскую отчетность организация может составлять по состоянию на 1 января 2007 года. Промежуточную бухгалтерскую отчетность ООО "Ландыш" начнет сдавать с отчета за I квартал 2006 года (отчетный период будет с 18 октября 2005 года по 31 марта 2006 года).
С налоговой же отчетностью ситуация другая. Налоговый период, например, по налогу на прибыль - с 18 октября 2005 года по 31 декабря 2005 года. И даже если в этот период фирма не вела никакой деятельности, декларации все равно придется подавать - пустые.
