Сегодня мы проводим интернет-конференцию на тему "Упрощенка"-2006". На ваши вопросы отвечают эксперты журнала "Расчет".
Хотим перевести фирму в 2006 году на "упрощенку". Можем ли мы подать соответствующее заявление, если выручка за 9 месяцев этого года у нас составляет больше 11 миллионов рублей, но вместе с внереализационными доходами . меньше 15 миллионов рублей? Ведь в части увеличения лимита девятимесячных доходов с 11 миллионов рублей выручки до 15 миллионов рублей всех доходов поправки в статью 346.12 Налогового кодекса вступят в силу только 1 января 2006 года, а заявление нужно подавать уже сейчас.
Без подписи
Если верить Минфину, вы не сможете применять "упрощенку" в 2006 году (письмо от 26 сентября 2005 г. ≤ 03-11-02/44). Если же следовать закону, такое право у вашей фирмы есть.
Статья 346.12 Налогового кодекса ставит в зависимость от размера девятимесячных доходов право организации перейти на "упрощенку" в следующем году. "Перейти" означает, что 31 декабря уходящего года компания применяет один налоговый режим, а 1 января следующего . уже другой, в нашем случае . УСН. То есть с 1 января 2006 года статья 346.12 Налогового кодекса будет закреплять право применять "упрощенку" за организациями, которые, работая на одном из других налоговых режимов в 2005 году, получили за девять месяцев не больше 15 миллионов рублей доходов. Иначе говоря, у вашей фирмы это право возникнет 1 января, и пользоваться им начнете только с 1 января. А сейчас вы просто уведомляете инспекцию о намерении воспользоваться своим будущим правом в тот момент, когда оно появится.
Тот факт, что заявить о будущем использовании этого права нужно еще до того, как оно возникнет (т. е. до вступления в силу новой редакции статьи 346.12 НК), самого права отменить не может.
Я работаю на УСН с 1 января 2004 года. Объект налогообложения . доходы. Могу ли я выбрать другой объект ("доходы минус расходы") и с какого момента?
Владимир, предприниматель
Вы можете поменять объект налогообложения, проработав три года на УСН (новая редакция п. 2 ст. 346.14 НК). В вашем случае, с 1 января 2007 года. Для этого нужно до 20 декабря 2006 года сообщить о своем решении в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 346.13 НК).
Мы работаем на "упрощенке" по схеме "доходы минус расходы". В течение года перечисляли авансы по единому налогу, а в октябре купили дорогие основные средства. В результате по итогам года выходим на минимальный налог. Можно ли нам зачесть перечисленные ранее авансы в счет уплаты минимального налога?
Без подписи
Минимальный налог . это не самостоятельный платеж, а всего лишь другая форма расчета единого налога. Поэтому к нему применим пункт 5 статьи 346.21 Налогового кодекса. В нем предусмотрено, что авансовые платежи по единому налогу засчитываются в счет его уплаты по итогам налогового периода. Так что если к концу года вы выходите на минимальный налог, то имеете право заплатить его за счет перечисленных ранее авансов.
Такую точку зрения выразил недавно Высший Арбитражный Суд (постановление Президиума ВАС от 1 сентября 2005 г. ≤ 5767/05).
Имейте в виду, контролеры такие перезачеты проводить не разрешают. Инспекторы ссылаются на то, что единый и минимальный налоги поступают в разные бюджеты. И хотя ВАС поддержал фирмы, вряд ли это остановит поток претензий со стороны проверяющих.
Мы работаем на УСН, объект . "доходы минус расходы". В октябре 2005 года заключили договор с юридической консультацией, по которому они оказывают нам консультационные услуги в течение октября . декабря. В декабре же мы их и оплачиваем. Можем ли мы включить стоимость этих услуг в расходы?
Без подписи
К сожалению, действующая редакция Налогового кодекса этого не позволяет. Включить в расходы оплату юридических услуг могут только те, кто заказывает их у аудиторской фирмы. Такие затраты следует списать согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (письмо от 31 июля 2003 г. ≤ 04-02-05/3/61).
Однако у вас все-таки есть шанс учесть свои расходы на юристов при расчете единого налога. Для этого попробуйте перенести сроки оплаты договора на январь. С 1 января 2006 года начнут действовать поправки, которые были внесены в Налоговый кодекс на основании Закона от 21 июля 2005 г. ≤ 101-ФЗ. Согласно им фирмы, работающие на "упрощенке", смогут уменьшать свои доходы на оплату юридических услуг.
Сейчас статья 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать в расходах при расчете единого налога стоимость всех основных средств. А с 1 января 2006 года . только тех, которые признаются амортизируемыми по правилам главы 25 Кодекса. Означает ли это, что мы не сможем учесть в расходах основные средства стоимостью до 10 тысяч рублей, ведь их из состава амортизируемого имущества глава 25 исключает?
Елена Соловьева, бухгалтер
Нет, новые правила не лишат вас возможности уменьшать налоговую базу по единому налогу на стоимость малоценки. Просто списывать вы ее будете в ином качестве . не как основные средства, а в составе материальных расходов (по подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса). Правомерность такого списания недавно подтвердил Минфин (письмо от 22 сентября 2005 г. ≤ 03-11-04/2/83).
Я как бухгалтер постоянно прошу директора оформить подписку на специальные журналы. Директор не соглашается, потому что компании эта операция невыгодна . стоимость подписки нельзя списать в расходы. Не изменится ли ситуация в 2006 году?
Ангелина
К сожалению, нет. Подписка на бухгалтерские журналы и другие периодические издания не будет уменьшать базу по единому налогу. В новой редакции главы 26.2 Налогового кодекса в закрытом перечне расходов упоминаний о подписке также нет (ст. 346.16 НК). А именно этот аргумент используют чиновники в своих письмах о запрете списывать затраты на подписку в расходы (письмо Минфина от 14 февраля 2005 г. ≤ 03-03-02-04/1/40).
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, что следует делать в следующей ситуации. Наша фирма работает на "упрощенке" (объект . доходы). С четвертого квартала мы потеряли право на УСН (доход превысил 15 миллионов рублей). Как быть с итоговой декларацией по единому налогу? В какой срок мы должны ее сдать в налоговую инспекцию?
Виктория, гл . бухгалтер, г. Москва
Вы перешли на общий режим налогообложения с 1 октября 2005 года. Налоговым периодом по единому налогу у вас будет отчетный период с 1 января по 30 сентября 2005 года. Сданная за этот период декларация и будет считаться итоговой (письмо Минфина от 8 июня 2005 г. ≤ 03-03-02-04/1-138). Вы должны были ее сдать до 25 октября с.г. (п. 1 ст. 346.23 НК).
Мы работаем по упрощенной системе, объект налогообложения . доходы за минусом расходов. В начале 2005 года заказали подрядчикам построить для нас новое здание склада. Строительство должно быть завершено в ноябре . декабре 2005 года. Можем ли мы при расчете единого налога учесть стоимость построенного здания в расходах?
Без подписи
К сожалению, действующая редакция Налогового кодекса сделать это не позволяет. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 разрешается учитывать в расходах только стоимость покупных основных средств. Однако с 1 января 2006 года "сия несправедливость" будет исправлена. С этого дня начнут действовать поправки, которые внесены в Налоговый кодекс по Закону от 21 июля 2005 г. ≤ 101-ФЗ. Так что здания, которые будут приняты и введены в эксплуатацию в следующем году, можно будет учесть в расходах.
Чтобы воспользоваться этим правом, предлагаем вам поступить так. Отложите подписание акта приемки-передачи на январь 2006 года. Тогда по документам затраты на строительство склада будут относиться к расходам следующего года. А фактически вы можете начинать пользоваться им уже в этом году.
Сейчас стоимость нематериальных активов можно включить в расходы, только если фирма их купила. Я слышала, что с нового года ситуация изменится. Разъясните, пожалуйста, какие нематериальные активы мы сможем учитывать с января 2006 года.
Без подписи
Действительно, в настоящее время доходы "упрощенцев" можно уменьшать только на стоимость покупных исключительных прав. Закон от 21 июля 2005 г. ≤ 101-ФЗ разрешил списывать с 2006 года и расходы на создание нематериальных активов (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК).
Мы работаем на "упрощенке", объект "доходы минус расходы" с 2003 года. С 2006 года хотели бы перейти на расчет единого налога с доходов. Имеем ли мы на это право? В статье 5 Закона от 21 июля 2005 г. ≤ 101-ФЗ прочитали, что с 2006 года изменить объект налогообложения могут только те, кто три года отработал на объекте "доходы".
Ольга, главбух, г. Москва
Фирмам, которые отработали на "упрощенке" более трех лет, с 1 января 2006 года разрешено менять объект налогообложения (новая ред. п. 2 ст. 346.14 НК, Закон от 21 июля 2005 г. ≤ 101-ФЗ). В том числе и тем, которые с 2003 года считали налог по схеме "доходы минус расходы". Некорректная формулировка статьи 5 Закона ≤ 101-ФЗ не должна сбивать вас с толку. Чиновники из Минфина разъяснили это в своем письме от 28 сентября 2005 г. ≤ 03-11-04/2/88. При этом фирмам, которые меняют "доходы минус расходы" на "доходы", они разрешили уведомить об этом инспекцию до 1 января 2006 года, а не до 20 декабря 2005 года, как того требует статья 5 Закона от 21 июля 2005 года ≤ 101-ФЗ.
Тема нашей следующей конференции . "Фирма идет в суд". На ваши вопросы ответят эксперты журнала "Практическая бухгалтерия". Конференция состоится на сайте www.buhnews.ru 10 ноября. Вопросы вы можете присылать на электронный адрес: market@buhnews.ru
