Публикации

Вопрос:
1. НДФЛ: если вычет меньше дохода, то какая сумма вычета должна предоставиться?
1.а) На сумму полученного дохода, на сумму полного вычета?
1.б) Какая сумма показывается в 1-НДФЛ, 2-НДФЛ (полного или частичного вычета)?
1.в) Если за месяц сумма дохода равна нулю, а совокупный доход с начала не превысил 20 000 рублей, то, как нужно оформить 1-НДФЛ за этот месяц (можно ли указывать доход за месяц 0 и вычет 400?
Ответ:
1.а) В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше, чем сумма доходов, облагаемых по общей налоговой ставке 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период эта разница (между суммой налоговых вычетов и суммой указанных доходов) не переносится. Например: доход сотрудника . 800 рублей, ему должны предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере 1 000 руб. (400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка). Так как размер вычетов превышает сумму заработной платы, удержание налога не производится.
Дт 26 Кд 70 800 руб - Начислена заработная плата работнику (Расчетно-платежная ведомость).
Дт 70 Кд 68 0 руб - С суммы заработной платы исчислен НДФЛ ((800 - 1000) х 13%)(Налоговая карточка). Дт 70 Кд 50 800 руб - Выплачена заработная плата работнику (Расчетно-платежная ведомость).

1.б) Стандартные вычеты, предоставленные работнику, организация показывает в п.3.3 справки, причем размер такого вычета может быть равен 3000, 500, 400 или 600 руб. в месяц, т.е. показывается сумма полного вычета

1.в) Например, сотрудник в мае брал отпуск без сохранения содержания, при этом ежемесячный доход составляет 4000 рублей В справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, предоставленные вычеты отражаются следующим образом.
В п.3.2 "Доходы по месяцам" отражаются сведения о суммах доходов по каждому месяцу налогового периода: январь, февраль, март, апрель - 4000 руб., май - 0 руб., июнь - 4000 руб.
В п.3.3 "Стандартные налоговые вычеты" указывают общие суммы предоставленных вычетов по конкретному коду:
- код 101 - 3600 руб. (600 руб. х 6 мес.);
- код 103 - 2400 руб. (400 руб. х 6 мес.), выбираемому из Справочника 3, приведенного в приложении "Справочники" к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ. Число заполненных строк в данном пункте Справки зависит от числа предоставленных налогоплательщику видов стандартных вычетов. Общая сумма дохода (п.3.4) и облагаемая сумма дохода (п.3.5) переносятся из Налоговой карточки.

Вопрос:
На какие доходы предоставляется имущественный вычет? Входит ли мат. помощь, подарки, суточные сверх нормы и т.д.?
Ответ:
Имущественный вычет не предоставляется по доходам, облагаемым по ставкам 35, 30 и 9 процентов (п.4 ст.210 НК РФ). Так как материальная помощь, подарки, и сверхнормативные суточные облагаются НДФЛ по ставке 13%, то эти доходы учитываются при предоставлении имущественного вычета.

Вопрос:
Сумма отпускных след. периода должна попадать при формировании 2-НДФЛ в текущий месяц или в следующий. (в 1С ЕСН начисляет на отпускные в текущем месяце, но в 2-НДФЛ между тем ставит в следующий).
Ответ:
В налоговой карточке суммы отпускных указываются в поле того месяца, за который они начислены (раздел 3 Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Приказ МНС РФ от 31.10.2003 ≤ БГ-3-04/583). Использовать эту форму можно и в отношении доходов, выплаченных сотрудникам в 2005 г.) Соответственно, начисленная сумма отпускных за май должна отражаться в поле мая, за июнь - в поле июня.

Вопрос:
Расчет по ЕСН: как рассчитывается налоговая база, если инвалидность работнику установлена в середине года и в периоде предоставления льготы (в размере 100000 рублей) был переход на другую строку регрессивной шкалы. Или другой вариант: если инвалидность установлена после перехода на другую строку регрессивной шкалы.
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 239 НК РФ от уплаты налога освобождаются, организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.
Я, с Вашего позволения, покажу на примере расчет авансовых платежей по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с выплат работнику-инвалиду за III квартал 2005 года
Предположим, что в августе 2005 года работнику организации установлена инвалидность II группы. Выплаты и вознаграждения, начисленные организацией в пользу данного работника и являющиеся объектом налогообложения по ЕСН, составили: