Запрос в Министерство Финансов РФ Касательно Письма Минфина РФ от 21 сентября 2004 г. ≤ 03-02-07/39:
В связи с Письмом Минфина РФ от 21 сентября 2004 г. ≤ 03-02-07/39 за подписью Заместителя директора департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина РФ г-на Иванеева А.И. к нам за разъяснениями обращаются наши клиенты . налогоплательщики. Указанное письмо подтверждает права налогоплательщиков на получение письменных ответов от налоговых органов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. А также на использование этих ответов и разъяснений в текущей деятельности.
В пункте 3 Письма указано:
"3. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Кодекса одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика или налогового агента, является выполнение ими письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов".
В связи с возможной различной трактовкой фразы об установлении обстоятельств исключающих вину налогоплательщика, просим разъяснить:
- что подразумевается под понятием "наличие документов"?
- обязательно ли физическое наличие у налогоплательщика оригинала документа, адресованного именно этому налогоплательщику?
- можно ли, (при возникновении аналогичной хозяйственной ситуации), использовать разъяснения, даваемые органами, уполномоченными разъяснять положения действующего законодательства, публикуемые в периодической печати и в справочно.правовых системах типа "Гарант" и "Консультант +"?
- или можно использовать только отдельные разъяснения?
- каковы в последнем случае критерии отбора документов, публикуемых в вышеназванных информационных системах, и периодических изданиях, которые можно использовать в текущей деятельности налогоплательщиков (кроме документов, имеющих статус Закона)?
Генеральный директор ЗАО "Консалтинговая группа "ЗЕРКАЛО" Перелетова И.В.
В департаменте налоговой и таможенно - тарифной политики рассмотрен запрос ЗАО "Консалтинговая группа "ЗЕРКАЛО", Генеральный директор Перелетова И.В.
Одним из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, в силу пункта 3 статьи 111 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) является выполнение е налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данным финансовым органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).
В соответствие с разъяснением, которое дано арбитражным судам Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (постановление от 28 февраля 2001 года ≤5, пункт 35), к разъяснениям, о которых упоминает подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), следует относить письменные разъяснения руководителей соответствующих федеральных министерств и ведомств, а так же иных уполномоченных на то должностных лиц. При применении данной нормы не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц.
Документы уполномоченных государственных органов или их должностных лиц, содержащее разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направляются авторами соответствующих запросов, публикуются в официальных изданиях, другой периодической печати, включаются в информационные справочно- правовые системы.
Налогоплательщики исполняют свои обязанности, руководствуясь, прежде всего, законодательством о налогах и сборах. При этом они вправе учитывать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, которые даны уполномоченными органами, их должностными лицами.
Заместитель директора Департамента А.И Иванеев.