"Откройте! Это ОБЭП"
М.А. Сытый, обозреватель "Федерального агентства финансовой информации"
Люди в камуфляже являются на проверку фирмы нежданно-негаданно. И редкий их визит не сопровождается скандалом. Конфликты происходят, в основном, из-за того, что представители проверяемой организации не знают, как вести себя на оперативно-розыскных мероприятиях ОБЭП.
Кто под прицелом
Когда сотрудники отдела по борьбе с экономическими преступлениями получают провокационную информацию о той или иной организации, они обязаны провести оперативно-розыскные мероприятия. Проверки не являются плановыми, поэтому потенциально обэповцы могут наведаться в любую фирму. При этом неважно, от кого поступили сведения . будь то собственные информаторы из УВД или же обычные покупатели, которые остались недовольны, к примеру, качеством приобретенного товара. Не стоит исключать, что "заявить" на компанию могут и ее недобросовестные конкуренты, либо налоговые инспекторы. Впрочем если сведения, приведшие оперативников на фирму, окажутся ложными, отменить проверку будет невозможно и, как показывает практика, нарушения будут найдены в любом случае.
В ходе розыскных мероприятий основной целью оперативников, как правило ,является сбор любой возможной информации о фирме. Например, силовики могут запросить у банка, с которым работает та или иная фирма, все сведения о ее счетах: банковские выписки покажут весь спектр нарушений организации. Ревизоры в масках могут прибегнуть и к более радикальным мерам: прослушиванию телефона, контрольной закупке. Причем оспаривать эти действия обэповцев бесполезно . все они абсолютно правомерны.
Принимайте гостей в камуфляже
Сразу отметим, что не впускать проверяющих из ОБЭПа в здание организации нельзя. За это на руководителя фирмы может быть наложен штраф. Не секрет, что поведение оперативников зачастую далеки от идеала. Но несмотря на это, на конфликт с ними лучше не нарываться, стараться сохранять спокойствие.
В первую очередь следует проконтролировать наличие у представителей ОБЭП предписания, в котором должны быть проставлены печать, регистрационный номер, подпись начальника УВД, а также основание проведения проверки. Иногда в графе "Основание" встречается запись "согласно Закону о милиции". Это нормально, и больших сведений добиваться у силовиков бесполезно. Но вот когда обэповцы прямо на глазах у сотрудников проверяемой компании начинают заполнять этот документ, это можно квалифицировать как прямое нарушение. Эксперты журнала "Расчет" рассказали, что название фирмы должно быть вписано в предписание до прихода "людей в камуфляже" и без присутствия представителей организации.
Кроме того, нелишним будет ознакомиться с удостоверениями личности пришедших. В них должна стоять точная дата начала и окончания действия этих документов. Также можно позвонить в само ведомство и удостовериться, что пришедшие с проверкой имеют на это законные основания.
Знайте свои права
Необходимо помнить, что ОБЭП может проверять любые документы, связанные с деятельностью фирмы, и на сегодняшний день закон не оговаривает четкого перечня таких бумаг. Но, конечно же, силовики не имеют права проверять наличие у сотрудников медицинских книжек, если предприятие не торговое. Чтобы более четко разбираться в своих правах, представителям фирмы нужно ознакомиться с документами, регулирующими полномочия силовиков при проверках (Закон о милиции, Закон об оперативно-розыскной деятельности). Так, к примеру, руководителю необходимо знать, что если обэповцы изымают из офиса документы, они обязаны предоставить фирме копии, причем в трехдневный срок. Помимо этого необходимо помнить, что никто из сотрудников . ни сам директор, ни главный бухгалтер . не должны свидетельствовать против себя. Это право закреплено в статье 51 Конституции. Таким образом, на все провокационные вопросы со стороны милиционеров можно смело отвечать молчанием.
Конечно, бывают случаи, когда законы оказываются бессильны. Тогда приходится действовать самим. К примеру, опечатывать помещения обэповцы не могут. Это тормозит работу организации, и она попросту теряет деньги. В то же время случаи опечатывания встречаются сплошь и рядом. Выходом из этого положения может стать самовольное вскрытие печати. Вы можете это сделать, а при дальнейшем разбирательстве заручиться поддержкой адвоката или доказать свою правоту самостоятельно.
Помочь может и вовремя проявленная смекалка. Например, очень часто фирмы, документация которых далека от идеала, прячут бумаги не в офисных помещениях, а на съемных квартирах. Получить разрешение на проверку в частной квартире гораздо сложнее. А это значит, что и проблем с ОБЭП будет гораздо меньше. Одним словом, спасение утопающих . дело рук самих утопающих.
*********************************************************
Как не пасть жертвой таможенных ревизоров
С.В. Трубников, обозреватель "Федерального агентства финансовой информации"
Если компания экспортирует (импортирует) товары или даже просто торгует ввезенной продукцией, к ней могут нагрянуть с ревизией таможенники. О том, как встретить и принять таких нежданных гостей, рассказано в данной статье.
Сценарий проверки
Явившись на проверку, инспекторы должны предъявить служебные удостоверения и решение о проведении ревизии с подписью начальника таможни. В этом документе указываются все запланированные действия. Копия решения остается у фирмы.
Если документы были предъявлены, не впустить проверяющих нельзя. В противном случае они вправе применить физическую силу и вскрыть запертые помещения, а за воспрепятствование проверке . оштрафовать на сумму до 2000 рублей (п. 1 ст. 19.4 КоАП).
Процедура проверки закреплена в статьях 376, 377 Таможенного кодекса, а также в приказе ГТК от 11 июня 2004 г. ≤ 663 "Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии". В этих документах сказано, что существуют общие и специальные ревизии. К слову, повторные проверки в отношении одних и тех же товаров на одной и той же фирме запрещены (п. 2, 5 ст. 376 ТК).
В ходе общей ревизии инспекторы в течение трех дней проверяют данные, указанные при таможенном оформлении. Их информация сверяется с той, что содержится в документах фирмы (отчетность, счета, "платежки", контракты). Инспекторы должны представить письменное требование о выдаче нужных документов (п. 3 ст. 367 ТК).
Если таможенники захотят изучать документы у себя, они должны составить акт приема-передачи, в котором будут указаны все забираемые документы. Форма акта утверждена приказом ГТК от 14 июля 2004 г. ≤ 01-06/25857.
Начальник таможни назначает специальную ревизию, если были обнаружены ошибки, недостоверные факты в переданных документах, или если руководитель фирмы вообще отказался от выдачи документов (п. 3 ст. 376 ТК). Срок такого обследования не может превышать двух месяцев.
В ходе спецпроверки инспекторы могут:
. проводить инвентаризацию товара, осматривать его, назначать экспертизу, привлекать для этого специалистов, брать образцы и пробы товара;
. осматривать помещение . для того чтобы выяснить, в наличии товар или утрачен;
. если обнаружены факты несоблюдения Таможенного законодательства, ревизоры вправе арестовать товар. Хранится он либо у владельца, но при специальном разрешении начальника таможни, либо изымается на склады временного хранения. Арест и изъятие товара производится в присутствии представителя фирмы (п. 5 ст. 377 ТК).
Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия" обращают внимание своих читателей на то, что если руководитель фирмы отказался от выдачи запрошенных документов, то в рамках специальной ревизии на товар может быть наложен арест (п. 1 ст. 377 ТК). Необходимо также помнить, что если организация вовремя не предъявила документы, таможенные инспекторы вправе оштрафовать ее на сумму до 100 000 рублей (п. 3 ст. 16.12 КоАП).
Решение о нарушении
После завершения проверки инспекторы оформляют акт по итогам ревизии. В нем указывают результаты проверки, а также замечания и выявленные нарушения. К акту прилагаются все материалы, имеющие значение для таможенной ревизии (решение о проведении ревизии, экземпляр требования о представлении документов и сведений, пояснения проверяемых лиц, заключение эксперта, акты осмотра помещений и другие необходимые документы). Форма и порядок составления акта установлены Приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. ≤ 1023.
Сроки составления акта зависят от того, какую ревизию проводили инспекторы. При общей проверке он выдается на следующий день. При спецревизии . в течение десяти дней после ее окончания (п. 8 ст. 376 ТК).
Перед тем как подписать акт, проверьте стоят ли на нем все необходимые подписи членов комиссии, правильно ли указаны реквизиты вашей фирмы. Инспектор должен вручить экземпляр акта под расписку руководителю фирмы. Если он отказался его принять, то акт передают другим способом с указанием даты его получения (п. 21 Порядка организации и проведения таможенной ревизии).
При выявленных нарушениях начальник таможни принимает решение о взыскании с фирмы таможенных платежей и пеней. В течение десяти дней на фирму направляется требование об уплате недоимки, срок его исполнения . 10.20 дней (п. 3, 4 ст. 350 ТК).
Таможня поможет с налогами
В заключение стоит подчеркнуть, что результаты таможенного обследования могут сыграть положительную роль при налоговых проверках. Например, организации было отказано в возмещении экспортного НДС по причине неправильного оформления таможенных документов . наименование товара, указанное в декларации не совпадало с указанным в контракте. Обратившись в арбитраж, фирма выиграла дело. В решении суда было сказано, что на ГТД имеется отметка должностного лица таможни о факте осмотра товара, штампы сотрудников таможни "Выпуск разрешен" и "Вывоз разрешен". А выпуск товаров осуществляется таможенными органами только в том случае, если при оформлении и проверке товаров не было выявлено нарушений (п. 1 ст. 149 ТК). Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что представленная фирмой ГТД содержит достоверные и непротиворечивые сведения (постановление ФАС Центрального округа от 18 мая 2004 г. ≤ А48-4609/03-2). На этом основании судьи признали незаконным отказ инспекторов ФНС в возмещении НДС.
