В хозяйственном обороте часто возникает ситуация, когда одной компании необходимо получить финансовую помощь от другой компании. Такая помощь может быть предоставлена на возмездной или на безвозмездной основе. В случае если одна из компаний является иностранной, совершение такой сделки затрагивает вопросы не только гражданского права, но и валютного регулирования.
В данной статье мы затронем вопросы, касающиеся получения и предоставления финансовой помощи резидентами - юридическими лицами, которые не являются уполномоченными банками с точки зрения применения нормативных актов валютного регулирования.
Нерезидент предоставляет резиденту финансовую помощь (1ур)
Возмездная финансовая помощь (2ур)
Кредиты (займы). Прежде всего, финансовая помощь может быть предоставлена на возмездной основе в форме займа (кредита)[1] .
Коммерческий кредит. Под коммерческим кредитом понимается предоставление одной стороной (кредитором) по договору другой стороне (должнику) денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, с отсрочкой исполнения встречного обязательства (ст. 823 ГК РФ).
Рассмотрим основные виды коммерческого кредита и влияние требований валютного регулирования на такие операции.
1. Договоры по поставке товаров. Финансовая помощь может быть предоставлена нерезидентом резиденту посредством отсрочки в договоре о поставке товаров.
Вариант 1. В договоре между нерезидентом-поставщиком (продавцом) и резидентом покупателем предусмотрено, что нерезидент поставляет товары резиденту в собственность, а оплата поставленных товаров производится с отсрочкой.
Для целей определения режима осуществления валютных операций прежде всего необходимо выяснить, пересекают ли товары таможенную границу Российской Федерации. Если товары пересекают границу России, имеет место импорт товаров и внешнеторговый контракт.
Получение резидентом товаров от нерезидента, безусловно, не является валютной операцией[2] . Валютной операцией будет платеж за поставленный товар.
Валютное законодательство не содержит ограничений для осуществления резидентом валютной операции по оплате ранее полученного резидентом от нерезидента товара. Валютные операции осуществляются свободно, без каких-либо ограничений (использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации). Такой перевод (как в иностранной валюте, так и в рублях) осуществляется свободно.
Однако необходимо помнить о том, что резидент в этом случае должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут осуществляться расчеты по контракту с нерезидентом[3] .
Если товары не пересекают таможенную границу Российской Федерации, а передаются нерезидентом резиденту в Российской Федерации или в иностранном государстве, в таком случае отсутствует импорт товаров и внешняя торговля[4] . Паспорт сделки не составляется.
Перевод резидентом денежных средств (в иностранной валюте или в рублях) нерезиденту за ранее полученные резидентом товары осуществляется также свободно, без ограничений. Для осуществления такого перевода резидент должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с указанной операцией (контракт, акт получения товаров и др.).
Вариант 2. В договоре между резидентом-поставщиком (продавцом) и нерезидентом-покупателем предусмотрено, что нерезидент оплачивает товары авансом, а резидент впоследствии (с отсрочкой) поставляет товары нерезиденту в собственность.
Для целей определения режима осуществления валютных операций важен вопрос о пересечении товарами таможенной границы Российской Федерации. Если товары пересекают границу России - будет иметь место экспорт товаров и внешнеторговый контракт.
Получение резидентом оплаты за поставку товаров в будущем (аванса) является валютной операцией независимо от валюты платежа (подп. 9 п. 1 ст. 1 Валютного закона). Такая валютная операция осуществляются свободно, без каких-либо ограничений (использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации).
Необходимо помнить о том, что резидент должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, в котором открыт счет, на который поступают средства по контракту с нерезидентом[5] .
В случае если от нерезидента поступают средства в иностранной валюте, действует правило об обязательной продаже части валютной выручки[6] .
Поставка товаров осуществляется резидентом свободно в соответствии с таможенными правилами.
Если же стороны придут к соглашению о расторжении контракта, то возврат средств резидентом осуществляется свободно, без ограничений.
Если товары не пересекают таможенную границу Российской Федерации, а передаются резидентом нерезиденту в Российской Федерации или в иностранном государстве, в таком случае отсутствует экспорт товаров и внешняя торговля (Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. ≤ 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями). Паспорт сделки не составляется. Платежи осуществляются свободно.
2. Договоры по услугам, работам, результатам интеллектуальной деятельности. Финансовая помощь может быть предоставлена нерезидентом резиденту посредством отсрочки в договоре об оказании услуг, выполнении работ, передаче результатов интеллектуальной деятельности.
Вариант 1. В договоре об оказании услуг (выполнении работ, передаче результатов интеллектуальной деятельности) между нерезидентом-исполнителем и резидентом-заказчиком предусмотрено, что нерезидент оказывает резиденту услуги (выполняет работы, передает результаты интеллектуальной деятельности), а оплата заказчиком производится с отсрочкой.
Для целей определения режима осуществления валютных операций всегда имеет значение тот факт, что в договорах об услугах (работах, передаче результатов интеллектуальной деятельности) имеет место внешняя торговля услугами (работами, результатами интеллектуальной деятельности)[7] и внешнеторговый контракт.
Получение резидентом услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности от нерезидента, безусловно, не является валютной операцией (подп. 9 п. 1 ст. 1 Валютного закона).
Валютное законодательство не содержит ограничений для осуществления резидентом валютной операции по оплате ранее полученных резидентом от нерезидента услуг. Валютные операции осуществляются свободно (как в иностранной валюте, так и в рублях), без каких-либо ограничений (использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации).
Однако необходимо помнить о том, что резидент должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут осуществляться расчеты по контракту с нерезидентом[8] . Для осуществления такого перевода резидент должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с указанной операцией (контракт, акт получения услуг, результатов работ или интеллектуальной деятельности, лицензионные соглашения и другие).
Вариант 2. В договоре между резидентом-исполнителем и нерезидентом- заказчиком предусмотрено, что нерезидент оплачивает услуги (работы, результаты интеллектуальной деятельности) авансом, а резидент впоследствии (с отсрочкой) оказывает услуги (выполняет работы, передает результаты интеллектуальной деятельности) нерезиденту.
Получение резидентом от нерезидента оплаты за услуги (работы, результаты интеллектуальной деятельности) в будущем (аванса) является валютной операцией независимо от валюты платежа[9] . Такая валютная операция осуществляются свободно, без каких-либо ограничений (использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации).
Необходимо помнить о том, что резидент должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, в котором открыт счет, на который поступают средства по контракту с нерезидентом[10] .
В случае если от нерезидента поступают средства в иностранной валюте, действует правило об обязательной продаже части валютной выручки[11] .
Если же стороны придут к соглашению о расторжении контракта, перевод резидентом иностранной валюты или рублей нерезиденту в качестве возврата средств, ранее им полученных, осуществляется свободно, без ограничений.
Предоставление возмездной финансовой помощи с использованием ценных бумаг (2ур)
Финансовая помощь может также предоставляться передачей в заем ценных бумаг или отсрочки платежа по операциям с ценными бумагами.
Однако следует учитывать, что в отношении операций с ценными бумагами Центральным банком РФ введено требование об использовании специальных счетов депо[12] в российских депозитариях[13] .
Напомним, что валютное законодательство подразделяет все ценные бумаги на внешние и внутренние.
Внутренними ценными бумагами признаются (подп. 3 п. 1 ст. 1 Валютного закона):
- эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в рублях и выпуск которых зарегистрирован в РФ;
- иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение рублей, выпущенные на территории РФ.
Все остальные ценные бумаги признаются внешними ценными бумагами (подп. 4 п. 1 ст. 1 Валютного закона).
Нерезидент для осуществления операций с внутренними эмиссионными ценными бумагами должен использовать соответствующий счет депо в российском депозитарии:
- для операций с государственными ценными бумагами - счет "С";
- для операций с акциями и паями паевых инвестиционных фондов - счет "А";
- для операций с облигациями - счет "О".
При передаче нерезидентом внутренних ценных бумаг резиденту соответствующие бумаги первоначально должны быть переведены на соответствующий специальный счет депо, и только после этого могут быть переведены на счет депо резидента-получателя[14] .
Операции с ценными бумагами, которые не учитываются на депозитарных счетах, осуществляются без использования специальных счетов депо.
При осуществлении резидентом платежа нерезиденту в оплату ранее полученных ценных бумаг применяется требование об использовании нерезидентом специальных банковских счетов в российских уполномоченных банках:
- для операций с государственными ценными бумагами - счет "С";
- для операций с акциями и паями паевых инвестиционных фондов - счет "А";
- для операций с облигациями - счет "О";
- для операций с внутренними неэмиссионными ценными бумагами - счет "В2".
Резидент должен перечислять средства только на специальные банковские счета нерезидента.
Резидент для осуществления операций с внешними ценными бумагами должен использовать специальный счет депо "Р2" в российском депозитарии.
Данное требование не распространяется на операции с внешними ценными бумагами, учет прав на которые не обеспечивается депозитариями[15] .
При осуществлении резидентом платежа в иностранной валюте нерезиденту в оплату ранее полученных ценных бумаг применяются требования о резервировании и об использовании специального банковского счета "Р2".
Оплата (последующая) резидентом ценных бумаг осуществляется следующим образом:
1) средства в иностранной валюте с текущего валютного счета резидента переводятся на специальный счет данного резидента "Р2". Одновременно с расчетного счета резидента перечисляются средства на формирование резерва в Центральном банке РФ в сумме, равной 25% суммы средств, перечисленных на счет Р2 (по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения данной операции). Срок резерва -- 15 дней;
2) на 16 день рублевые средства из резерва возвращаются на расчетный счет резидента;
3) резидент вправе осуществить перевод средств со счета Р2 нерезиденту для приобретения ценных бумаг иностранных эмитентов.
Следует также обратить внимание на тот факт, что к операциям резидентов с ценными бумагами не применяется правило о репатриации.
Безвозмездная финансовая помощь (2ур)
Часто рассматривается возможность предоставления безвозмездной финансовой помощи иностранной компанией российской компании.
Дарение. Прежде чем перейти к рассмотрению вопросов валютного регулирования, следует остановиться на некоторых ограничениях, установленных российским гражданским законодательством.
Гражданский кодекс РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями на сумму, превышающую пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда (подп. 4 ст. 575 ГК РФ). Сделка, совершенная в нарушение данного запрета, является ничтожной (ст. 168 ГК РФ).
Поэтому в отношениях между предоставляющей безвозмездную финансовую помощь компанией-нерезидентом, которая по праву инкорпорации признается коммерческой организацией, и получателем финансовой помощи - резидентом, который является коммерческой организацией по российскому праву (ст. 50 ГК РФ), применять российское право нельзя.
Следует помнить, что стороны по договору с участием иностранных лиц могут при заключении договора или впоследствии выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору (ст. 1210 ГК РФ). Соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или должно определенно вытекать из условий договора. Следует также помнить, что выбор сторонами подлежащего применению права, сделанный после заключения договора, имеет обратную силу и считается действительным без ущерба для прав третьих лиц, с момента заключения договора.
Поэтому при предоставлении безвозмездной финансовой помощи нерезидентом резиденту, как правило, в договоре применимым правом стороны выбирают не российское право, а право другого государства, которое не содержит запрета, аналогичного российскому. При этом применимое право может быть и правом третьей страны, а не только страны инкорпорации нерезидента, предоставляющего финансовую помощь.
Для полноты картины упомянем, что при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. Правом страны, с которой договор наиболее тесно связан, считается, если иное не вытекает из закона, условий или существа договора либо совокупности обстоятельств дела, право страны, где находится основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора. В частности, в договоре дарения такой стороной является даритель (ст. 1211 ГК РФ).
Акты валютного законодательства и акты органов валютного регулирования РФ не содержат ограничений для получения резидентом от нерезидента денежных средств в качестве подарка или иной безвозмездной помощи. Такие валютные операции осуществляются свободно, без использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации (ст. 6 Валютного закона).
Нет и требования о составлении паспорта сделки.
Валютные операции по безвозмездному получению резидентами ценных бумаг от нерезидентов осуществляются в таком же порядке, что и в случае с возмездной финансовой помощью, но, естественно, без валютных операций, связанных с платежами по бумагам.
Вклад в имущество[16] . Участники общества с ограниченной ответственностью (ООО) обязаны, если это предусмотрено уставом ООО, по решению общего собрания участников ООО вносить вклады в имущество ООО. Такая обязанность участников ООО может быть предусмотрена уставом ООО при учреждении ООО или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания участников[17] . Вклады в имущество ООО не изменяют размеров и номинальной стоимости долей участников ООО в уставном капитале ООО[18] .
Если один из участников ООО нерезидент, его вклад в денежной форме или в форме передачи ценных бумаг будет признаваться валютной операцией (подп. 9 п. 1 ст. 1 Валютного закона).
Перевод денежных средств нерезидентом в имущество резидента - ООО осуществляется свободно, без ограничений (ст. 6 Валютного закона).
Валютные операции по получению резидентами ценных бумаг от нерезидентов осуществляются в таком же порядке (с использованием специальных счетов депо), что и в случае с возмездной финансовой помощью, естественно, без валютных операций, связанных с платежами по бумагам.
Следует помнить, что российское законодательство не предусматривает для акционерных обществ процедуры, аналогичной внесению вклада в имущество обществ с ограниченной ответственностью. Следовательно, весьма вероятно, что такие сделки будут рассматриваться как дарение.
Резидент предоставляет нерезиденту финансовую помощь (1ур)
Возмездная финансовая помощь (2ур)
Займы. Прежде всего финансовая помощь может быть предоставлена на возмездной основе в форме займа[19] .
Коммерческий кредит. Договоры по поставке товаров. Финансовая помощь может быть предоставлена резидентом нерезиденту посредством отсрочки в договоре о поставке товаров.
Вариант 1. В договоре между резидентом-поставщиком (продавцом) и нерезидентом-покупателем предусмотрено, что резидент поставляет товары нерезиденту в собственность, а оплата поставленных товаров производится с отсрочкой.
Для целей определения режима осуществления валютных операций прежде всего необходимо выяснить, пересекают ли товары таможенную границу Российской Федерации. Если товары пересекают границу России, имеет место экспорт товаров и внешнеторговый контракт.
Передача (поставка) резидентом товаров нерезиденту, безусловно, не является валютной операцией (подп. 9 п. 1 ст. 1 Валютного закона).
Однако необходимо помнить о том, что валютное законодательство содержит правило о репатриации. Установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Валютным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить (п. 1 ст. 19 Валютного закона):
1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров за переданные нерезидентам товары;
2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары.
В случае если в установленный срок товары не были ввезены в Российскую Федерации и резидентом не получены обратно переведенные денежные средства, резидент может быть привлечен к ответственности в соответствии с действующим законодательством[20] .
Следует отметить, что действующее валютное законодательство не содержит ограничений на сроки, в течение которых должны быть произведены платежи. Любопытно также, что в отношении коммерческого кредита, предоставляемого резидентом нерезиденту, не введены ограничения, например, резервирование.
Резидент должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут осуществляться расчеты по контракту с нерезидентом[21] .
Если товары не пересекают таможенную границу Российской Федерации, а передаются резидентом нерезиденту в Российской Федерации или в иностранном государстве, в таком случае отсутствует экспорт товаров и внешняя торговля[22] . Не применяется требование о репатриации. Паспорт сделки не составляется.
Получение резидентом оплаты от нерезидента за ранее поставленные товары осуществляется свободно, без ограничений.
В случае если от нерезидента поступают средства в иностранной валюте, действует правило об обязательной продаже части валютной выручки[23] .
Вариант 2. В договоре между нерезидентом-поставщиком (продавцом) и резидентом - покупателем предусмотрено, что резидент оплачивает товары авансом, а нерезидент впоследствии (с отсрочкой) поставляет товары резиденту в собственность.
Опять же для определения режима осуществления валютных операций важен вопрос о пересечении товарами таможенной границы Российской Федерации. Если товары пересекают границу России - будет иметь место импорт товаров и внешнеторговый контракт.
Перевод резидентом оплаты (аванса) за товары, которые будут получены в будущем, является валютной операцией независимо от валюты платежа (подп. 9 п. 1 ст. 1 Валютного закона). Такая валютная операция осуществляются свободно, без каких-либо ограничений (использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации).
Необходимо помнить о том, что резидент должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, в котором открыт счет, через который перечисляются средства по контракту с нерезидентом[24] .
Получение товаров осуществляется резидентом в соответствии с таможенными правилами.
Следует отметить, что в случае, если стороны придут к соглашению о расторжении контракта, то возврат средств осуществляется свободно. Резидент вправе свободно получить данные средства (как в иностранной валюте, так и в рублях).
Если товары не пересекают таможенную границу Российской Федерации, а передаются нерезидентом резиденту в Российской Федерации или в иностранном государстве, в таком случае отсутствует импорт товаров и внешняя торговля[25] Не применяется требование о репатриации. Паспорт сделки не составляется.
Коммерческий кредит. Договоры по услугам, работам, результатам интеллектуальной деятельности. Финансовая помощь может быть предоставлена резидентом нерезиденту посредством отсрочки в договоре об оказании услуг, выполнении работ, передаче результатов интеллектуальной деятельности.
Вариант 1. В договоре об оказании услуг (выполнении работ, передаче результатов интеллектуальной деятельности) между резидентом-исполнителем и нерезидентом - заказчиком предусмотрено, что резидент оказывает нерезиденту услуги (выполняет работы, передает результаты интеллектуальной деятельности), а оплата заказчиком производится с отсрочкой.
Для целей определения режима осуществления валютных операций существуют внешняя торговля услугами (работами, результатами интеллектуальной деятельности)[26] и внешнеторговый контракт.
Оказание услуг (выполнение работ, передача результатов интеллектуальной деятельности) резидентом нерезиденту не является валютной операцией.
Необходимо помнить о том, что резидент должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут осуществляться расчеты по контракту с нерезидентом[27] .
Валютное законодательство не содержит ограничений для осуществлении резидентом валютной операции по получению резидентом от нерезидента оплаты за ранее оказанные резидентом услуги (выполненные работы, переданные результаты интеллектуальной деятельности). Валютные операции осуществляются свободно, без каких-либо ограничений (использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации).
В случае если от нерезидента поступают средства в иностранной валюте, действует правило об обязательной продаже части валютной выручки[28] .
Вариант 2. В договоре между нерезидентом-исполнителем и резидентом- заказчиком предусмотрено, что резидент оплачивает услуги (работы, результаты интеллектуальной деятельности) авансом, а нерезидент впоследствии (с отсрочкой) оказывает услуги (выполняет работы, передает результаты интеллектуальной деятельности) резиденту.
Перевод резидентом оплаты за услуги (работы, результаты интеллектуально деятельности) в будущем является валютной операцией независимо от валюты платежа (подп. 9 п. 1 ст. 1 Валютного закона). Такая валютная операция осуществляются свободно, без каких-либо ограничений (использования специальных счетов, резервирования, предварительной регистрации).
Однако постановлением Правительства РФ от 16 мая 2005 г. ≤ 302 установлено, что при осуществлении расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности резидент обязан резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней сумму, равную в эквиваленте 10% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления[29] .
Порядок осуществления валютных операций в рассматриваемой ситуации следующий:
1) резидент оформляет все необходимые документы и осуществляет авансовый платеж со своего текущего валютного счета на счет нерезидента;
2) на 181-й день резидент перечисляет резерв в размере 10% (за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления) на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней. Платеж осуществляется с расчетного счета резидента;
3) на 16-й день уполномоченный банк возвращает ранее перечисленный резерв резиденту.
Необходимо помнить о том, что резидент должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, в котором открыт счет, на который поступают средства по контракту с нерезидентом[30] .
Следует отметить, что в случае, если стороны придут к соглашению о расторжении контракта, перевод нерезидентом иностранной валюты или рублей нерезиденту в возврат средств, ранее им полученных, так же как получение средств резидентом, осуществляется свободно, без ограничений.
Предоставление финансовой помощи с использованием ценных бумаг. Валютные операции с ценными бумагами осуществляются в следующем порядке:
- с использованием специальных счетов депо нерезидентов - для операций с внутренними эмиссионными ценными бумагами;
- с использованием рублевых специальных банковских счетов нерезидентов - для операций с внутренними ценными бумагами;
- с использованием специальных счетов депо резидентов - для операций с внешними ценными бумагами, учет прав на которые обеспечивается депозитариями;
- с использованием специальных банковских счетов резидентов - для расчетов в иностранной валюте по операциям с внешними ценными бумагами;
- без использования специальных счетов - по операциям с ценными бумагами, которые не учитываются на депозитарных счетах.
Требование о резервировании по операциям с ценными бумагами применяется в тех случаях, когда по таким операциям осуществляются расчеты.
Безвозмездная финансовая помощь (2 ур)
Действующее валютное регулирование не запрещает резидентам предоставлять нерезидентам безвозмездную помощь и не устанавливает ограничения для осуществления соответствующих валютных операций. Действует общее правило о свободном осуществлении валютных операций[31] .
Перевод денежных средств в иностранной валюте резидентом осуществляется с текущего валютного счета. Паспорт сделки не составляется. Резидент должен представить в уполномоченный банк соответствующие документы, подтверждающие основание такого перевода (контракт и др.).
Перевод денежных средств в рублях осуществляется резидентом на обычный рублевый счет нерезидента или корреспондентский счет банка-нерезидента в рублях.
[1] Валютному регулированию таких операций была посвящена отдельная статья, опубликованная в журнале " Бухгалтерия и банки" ≤ 3 за 2006 г.
[2] Подпункт 9 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. ≤ 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном контроле" (с последующими изменениями и дополнениями) (далее - Валютный закон).
[3] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[4] Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. ≤ 164-ФЗ " Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями).
[5] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[6] Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. ≤ 111-И " Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями).
[7] Статья 1 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. ≤ 164-ФЗ " Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями).
[8] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[9] Подпункт 9 пункта 1 статьи 1 Валютного закона.
[10] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[11] Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. ≤ 111-И " Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями).
[12] Напомним, что Валютный закон понимает под специальным счётом банковский счёт в уполномоченном банке, либо специальный раздел счёта депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счёта по учёту прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с указанным законом. В случае установления требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счёта такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счёта (подп. 10 п. 1 ст. 1 Валютного закона).
[13] Ограничения, предусмотренные Валютным законом, применяются до 1 января 2007 года (п. 3 ст. 26 Валютного закона).
[14] Подробнее об операциях по специальным счетам депо см. Инструкцию ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. ≤ 116-И " О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (с последующими изменениями и дополнениями).
[15] Часть вторая пункта 3.1 Инструкции ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. ≤ 116-И " О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (с последующими изменениями и дополнениями).
[16] В данной статье вклад в имущество рассматривается как безвозмездная помощь, хотя такие вклады могут рассматриваться и как " косвенно" возмездные.
[17] Статья 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. ≤ 14-ФЗ " Об обществах с ограниченной ответственностью" (с последующими изменениями и дополнениями).
[18] Пункт 4 статьи 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. ≤ 14-ФЗ " Об обществах с ограниченной ответственностью" (с последующими изменениями и дополнениями).
[19] Валютному регулированию таких операций была посвящена статья, опубликованная в журнале " Бухгалтерия и банки" ≤ 3 за 2006 г.
[20] Статья 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Предусмотрена санкция в виде административного штрафа в размере от 75 % до 100 % суммы денежных средств, не возвращённых в РФ.
[21] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[22] Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. ≤ 164-ФЗ " Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями).
[23] Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. ≤ 111-И " Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями).
[24] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[25] Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. ≤ 164-ФЗ " Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями).
[26] Статья 1 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. ≤ 164-ФЗ " Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями).
[27] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[28] Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. ≤ 111-И " Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями).
[29] Требование о резервировании действует до 1 января 2007 года (п. 3 ст. 26 Валютного закона).
[30] Порядок составления и представления документов определён Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. ≤ 117-И " О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. ≤ 258-П " О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" .
[31] Статья 6 Валютного закона.
