Скажите, с какого числа необходимо было выписывать измененные счета-фактуры и что делать, если от поставщиков получены счета на старых бланках?
Сергеев Антон
Новые правила оформления счетов-фактур установлены постановлением правительства от 11 мая 2006 г. ≤ 283. В тексте документа не сказано, когда он вступает в силу. Согласно пункту 6 Указа Президента от 23 мая 1996 г. ≤ 763, акты Правительства начинают действовать по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования. Постановление напечатали 22 мая этого года в ≤ 21 "Собрания законодательства РФ". Следовательно, уже после 29 мая счета-фактуры необходимо было выписывать с учетом внесенных поправок.
На наш взгляд, чтобы не возникло проблем с принятием к вычету НДС, все счета-фактуры, датированные позднее 29 мая, должны быть на новых бланках. Поэтому старые счета поставщиков желательно поменять на документы нового образца.
Наша фирма продает товары и доставляет их до склада покупателя самостоятельно. Иногда покупатели их забирают с нашего склада сами. Можно ли в новой форме счета-фактуры по строке "Грузоотправитель" писать - "он же".
А.Н. Забелина, г. Омск
Безусловно, можно. Это прямо предусмотрено постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 14 в новой редакции. По этому документу в строке 3 счета-фактуры указывают полное или сокращенное название грузоотправителя. При этом "если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в заполняемой строке пишется "он же"".
Заполнять данную строку полностью нужно только в одном случае - если товар доставляет до покупателя сторонняя фирма. Тогда по этой строке счета-фактуры нужно указать ее название и почтовый адрес.
Добавим, что такой поблажки для покупателя постановление почему-то не предусматривает. Хотя зачастую данные по строкам 4 "Грузополучатель и его адрес" и 6 "Покупатель" также совпадают. Чтобы не вступать в ненужные споры лучше заполнять эти строки полностью. В 4-й указать название фирмы-покупателя и ее почтовый адрес, а в строке 6 - только ее название.
Мы купили авиационные билеты и оплатили их "по безналу". Получили счет-фактуру, в которой выделен НДС. Однако в самом билете налог не выделен. Можем ли мы принять его к вычету в такой ситуации?
А.Н. Зарайская, г. Новомосковск
НДС принимают к вычету, если одновременно выполнены три условия:
- покупка билетов связана с ведением деятельности, доходы от которой облагают этим налогом (например, с деловой командировкой сотрудника);
- затраты на приобретение билетов включены в налоговую себестоимость (то есть командировка состоялась);
- по расходам на покупку билетов выписывали счет-фактуру в которой была выделена сумма налога.
Если все три условия соблюдены, вы можете принять к вычету налог в обычном порядке. Выделена сумма в билете или нет, не важно.
Мы ввозим товары из Республики Беларусь. Счета-фактуры поставщики нам не выдают. Какие документы по этим товарам нужно зарегистрировать в книге покупок?
Без подписи
Согласно постановлению правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 914 в новой редакции по таким операциям в книге покупок нужно зарегистрировать:
- заявление о ввозе товаров с отметками налоговой инспекции. Его форма утверждена письмом ФНС от 12 января 2006 г. ≤ ММ-6-26/4@;
- реквизиты платежного поручения на перечисление налога.
К сожалению, в документе не уточняется, какие именно реквизиты заявления нужно регистрировать. Дело в том, что его форма не содержит ни номера, ни даты. Поэтому в графе 2 "Дата и номер счета-фактуры продавца" книги нужно записать: "заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов". А в графу 3 "Дата оплаты." вписать номер и дату платежного поручения. Остальные графы книги покупок заполняют на основании данных, которые есть в заявлении.
После регистрации документов их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером фирмы, хранят в журнале учета полученных счетов-фактур.
Обратите внимание: постановление не предусматривает регистрацию этих документов в книге продаж, несмотря на то, что при оприходовании белорусских товаров налог начисляют к уплате в бюджет. Кроме того, в документе нет требования хранить копии этих документов в журнале выставленных счетов-фактур. Из вышесказанного можно сделать вывод, что регистрировать документы в книге продаж не нужно.
Наша фирма получила имущество в качестве вклада в уставный капитал. Какие документы нужно оформить, чтобы принять НДС по нему к вычету и когда это надо сделать?
Павел Ростовцев, г. Хабаровск
Фирма-получатель имущества принимает налог к вычету на основании сопроводительных документов, которые выписала передающая сторона. Как правило, это акты приемки-передачи по основным средствам (формы ≤ ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и накладные по товарам или материалам (формы ≤ ТОРГ-12 или М-15). Во всех этих документах сумма налога, восстановленная передающей стороной, должна быть выделена отдельный строкой. Чтобы вычесть налог, акты или накладные нужно зарегистрировать в книге покупок, а их копии подшить в журнал учета полученных счетов-фактур. В журнал можно подшивать и копии этих документов. Однако постановление изданное в новой редакции, предписывает, чтобы они были заверены нотариусом. Налог принимают к вычету в том периоде (месяце или квартале), когда полученные ценности были оприходованы.
Как правильно принять к вычету НДС и оформить документы, если наша фирма возвращает аванс, ранее полученный от покупателей? Этот же вопрос касается и возвращенных товаров, от которых покупатели отказались.
Свиридова Наталья, бухгалтер
Напомним, что в первом случае получив аванс, фирма обязана выписать счет-фактуру в одном экземпляре "сама себе" и зарегистрировать его в книге продаж. Во втором счет выписывают при отгрузке товаров в двух экземплярах. Один из них регистрируют в книге продаж, а второй отдают покупателю. При расторжении договора с покупателем фирма имеет право принять к вычету НДС, ранее начисленный либо с предоплаты, либо со стоимости отгруженных, но возвращенных товаров.
Для вычета налога фирма должна зарегистрировать в книге покупок собственные счета-фактуры, на основании которых НДС был начислен к уплате в бюджет. Сделать это следует в том налоговом периоде, в котором:
- аванс был перечислен покупателю;
- возвращенные товары были оприходованы и в бухгалтерский учет внесены необходимые корректировки.
Как известно, с 1 января 2006 года НДС можно принять к вычету после того как товары (работы, услуги) были оприходованы. Причем оплачены они поставщиком или нет, не важно. Однако в новой редакции постановления правительства о счетах фактурах остались указания на то, что НДС можно принять к вычету только после его оплаты. С чем это связано?
Сергей, бухгалтер
Действительно, с 2006 года, чтобы принять "входной" НДС к вычету, оплачивать купленные ценности не нужно. Однако в постановлении оставались нормы, по которым, если товары (работы, услуги) оплачиваются частично, счет-фактуру регистрируют только в части перечисленных средств (с пометкой "частичная оплата"). Но теперь в постановлении есть уточнение. Эти нормы "применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость".
Наиболее типичный пример такого случая - аренда госимущества. В этой ситуации фирма-арендатор выполняет роль налогового агента. То есть на нее возложена обязанность удержать и заплатить НДС за арендодателя. Сумму удержанного налога впоследствии можно принять к вычету, но при одном условии: она должна быть перечислена в бюджет. Причем счет-фактуру выписывает не арендодатель, а сама фирма. После уплаты налога счет регистрируют в книге покупок. Если счет оплачен не полностью, то его следует зарегистрировать только в части перечисленных средств.
Как оформлять дополнительные листы к книге покупок и продаж и зачем они нужны?
Без подписи
Как подчеркнуто в постановлении правительства о счетах-фактурах эти листы, являются "неотъемлемой частью" книг покупок и продаж. С помощью дополнительных листов бухгалтер фирмы должен вносить исправления либо в книгу покупок (увеличивая или уменьшая налоговые вычеты), либо в книгу продаж (увеличивая или уменьшая налог, начисленный к уплате в бюджет).
В доплистах указывают реквизиты тех счетов-фактур, которые были зарегистрированы по ошибке. Причем их оформляют за налоговый период, в котором ошибка была допущена. Доплисты почти полностью аналогичны обычным листам книг покупок и продаж. Они содержат те же строки и столбцы. Однако есть и отличие. В частности в них есть строка "Итого". В ней указывают итоговые данные книги покупок или продаж, за тот период в котором была ошибка. В последующих строках книги отражают реквизиты счетов-фактур подлежащих аннулированию. А в строку "Всего" вписывают разницу между суммой всех счетов, зарегистрированных в доплисте и данными строки "Итого".
В каких случаях, которые не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), нужно оформлять счета-фактуры?
Тамара Васильевна, г. Сургут
По постановлению Правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 914 в новой редакции счета выписывают, в частности:
- при использовании товаров (работ, услуг) для собственных нужд фирмы (если расходы на покупку таких товаров, работ или услуг не уменьшают облагаемую прибыль);
- при получении авансов в счет предстоящей поставке;
- при выполнении строительных работ собственными силами;
- при выполнении фирмой обязанностей налогового агента;
- при поступлении средств, связанных с расчетами по оплате товаров, которые облагают НДС (например, положительные суммовые разницы).
Скажите, пожалуйста, правда ли по строке 5 нового счет фактуры нужно заполнять параметры чека ККМ? Спасибо
Романова Наталья
Если товар куплен за наличные, то в счет-фактуре обязательно должны быть указаны реквизиты кассового чека по строке 5. иначе, входной НДС нельзя будет возместить. Причем совершенно не имеет значения оплачен товар авансом, в момент или после их получения (письмо Минфина от 24 апреля 2006 г. ≤ 03-04-09/07).
Если в счетах-фактурах указывается то адрес по уставным документам, то адрес фактического местонахождения (эти адреса не совпадают), стоит ли переделывать все счета-фактуры на один адрес и на какой? Что делать с прошлыми периодами? И если аванс закрывается в течение месяца (работа по предоплате), обязательно ли выставлять счет-фактуру на каждое поступление денежных средств.
Марина
Согласно Правилам заполнения счетов-фактур в строке 6а счета-фактуры должно быть указано местонахождение покупателя в соответствии с учредительными документами. Поэтому инспекторы могут отказать вам в вычете.
Однако, зачесть НДС нельзя лишь по счету-фактуре, который выставлен с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Так, к числу обязательных реквизитов относится и адрес. Правда, в подпункте 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса не оговаривается, какой именно адрес покупателя должен быть указан в счете-фактуре. Таким образом, зачесть НДС по документу, где фигурирует не юридический, а фактический адрес, можно. Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды (см. например, постановление ФАС Уральского округа от 7 сентября 2005 г. ≤ Ф09-3894/05-С2). Поэтому переделывать счета-фактуры нет необходимости.
Составлять счет-фактуру при получении аванса и регистрировать его в книге продаж необходимо даже в том случае, когда в счет него отгружается товар в том же налоговом периоде. Такое требование содержит пункт 18 Правил, утвержденных постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. ≤ 914. При этом пункт 17 этого документа обязывает организации регистрировать "авансовые" счета-фактуры в книге продаж в хронологической последовательности в том периоде, когда поступила предоплата, а пункт 13 Правил - в книге покупок в том периоде, в котором аванс "закрывается" отгрузкой. Причем в отношении случаев, когда и предоплата за товар, и его отгрузка произошли в одном периоде, никаких оговорок нет. Поэтому если фирма не будет составлять счета-фактуры на суммы авансов, выполнить данные требования она не сможет.Такого мнения придерживается и Минфин (письмо от 25 августа 2005 г. ≤ 03-04-11/209), и налоговые работники (письмо УФНС по г. Москве от 11 февраля 2005 г. ≤ 19-11/9796).
Скажите, пожалуйста, если выдали счет-фактуру без заполнения номера и даты, как быть в таком случае? Можно ли заполнять самим от руки? Спасибо.
Без подписи
Согласно пункту 14 правил в редакции постановления правительства от 11 мая 2006 г. ≤ 914, счета-фактуры разрешено заполнять частично с помощью компьютера, частично от руки. Соответственно, вы можете самостоятельно указать номер и дату документу.
Тема нашей следующей конференции - "Встречаем пожарных и милицию". На ваши вопросы ответят ведущие эксперты бератора "К Вам пришла проверка". Конференция состоится на сайте www.buhnews.ru 29 июня. Вопросы вы можете присылать на электронный адрес: market@buhnews.ru.
