Общество арендовало помещение у федерального органа власти, выступая при этом в качестве налогового агента - сумма НДС должна перечисляться отдельным платежным поручением в бюджет. Ежемесячная сумма арендной платы составила 50 тыс. руб., сумма НДС . 9 тыс. руб. Общество отразило в учете эту операцию следующими проводками: Д-т сч. 44 К-т сч. 76 . 50 тыс. руб.; Д-т сч. 19 К-т сч. 76 - 9 тыс. руб.; Д-т сч. 76 К-т сч. 51 . 50 тыс. руб.; Д-т сч. 76 К-т 68 . 9 тыс. руб. ; Д-т сч. 68 К-т сч. 51 . 9 тыс. руб.; Д-т сч. 68 К-т сч. 19 . 9 тыс. руб.
В налоговой декларации сумму 9 тыс. руб. мы отразили в разделе 1.2. .Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента.. В составе вычетов в соответствующем разделе декларации эту сумму проставили в строках 7 и 11. То есть к вычету получилось 18 тыс. руб. Правильно ли отражены в декларации по НДС указанные суммы? (А. Королева, Московская область)
Сумму НДС, уплаченную за аренду государственного имущества, вы не можете отражать в налоговой декларации по строке 7 .Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету..
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 171 НК).
В ситуации, когда арендуется государственное имущество, отсутствует сам факт предъявления налогоплательщику НДС. При аренде государственного имущества НДС начисляется и уплачивается особым образом - арендатором, выступающим в качестве налогового агента. И право на налоговый вычет дано налогоплательщику как налоговому агенту пунктом 3 ст. 171 НК. Соответственно, отражение в налоговой декларации вычета должно производиться только по строке по строке 11 .Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету. раздела 2.1. .Расчет общей суммы налога..
Рекомендуем организации сделать перерасчет НДС и сдать измененные декларации в налоговую инспекцию, доплатив сумму налога и пени.
