Saldo.ru

Публикации

20 ноября 2017, Понедельник
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Немец А.Г.
Журнал "Помощник Бухгалтера"

Вас консультирует аудитор

Из нашей организации увольняются переводом в организацию "Н" 20 человек. Пред-приятие "Н" имеет перед нами задолженность по 76 и 62 счетам. Выплату компенсации за неиспользованные отпуска работникам мы возлагаем на организацию "Н" и уменьшаем у себя их задолженность на сумму компенсации. Как правильно отразить данные операции в бухгалтерском учёте в обеих организациях? Кто начисляет и оплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц? ООО "Т" (г. Екатеринбург)
Ваш вопрос не вполне корректен, поскольку сама проведенная операция, строго говоря, незаконна. Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ "к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством". Правоотношения, регулируемые трудовым или налоговым законодательством, относятся к публично-правовым. Такой институт гражданского права, как перемена лиц в обязательстве, регулируемая главой 24 ГК РФ, к ним не применим, поскольку в самом трудовом и налоговом законодательствах он не прописан.
С другой стороны, перевод долга по зарплате с одной организации на другую встречается довольно часто, и нам неизвестен случай, когда бы его проведение оспаривалось. По всей видимости, не находилось лица, заинтересованного в применении последствий недействительности ничтожной сделки.
Поэтому, отвлекаясь от идеалов правового государства, можно вести учет так, как будто был совершен обычный гражданско-правовой перевод долга (ст. 391 ГК РФ).
В учете Вашей организации:
Д70 К76 - закрытие долга перед работником с одновременным возникновением обязательства по встречному предоставлению перед организацией "Н";
Д76 К62,76 - прекращение обязательств зачетом встречных однородных требований.
В учете организации "Н":
Д76-"Т" К76-работник - принятие на себя долга перед работником с одновременным возникновением требования к ООО "Т" по встречному возмещению;
Д60,76 К76"Т" - зачет встречных однородных требований.
Учитывая вышеизложенную правовую оценку, начислять НДФЛ и выполнять проводку Д70 К68 должно ООО "Т". Передаваться организации "Н" должна уже "очищенная" задолженность по зарплате. Противное означало бы перевод на организацию "Н" долга перед бюджетом налогового агента - ООО "Т".
В п. 1 ст. 45 НК РФ сказано, чтоналого-плательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах". Казалось бы, данная норма касается только налогоплательщиков. Однако в п. 4 ст. 24 НК РФ оговорено, что "налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком". Поэтому при перечислении (а особенно при неперечислении) НДФЛ организацией "Н" налоговый спор для ООО "Т" весьма вероятен.

Нами был приобретен мукомольный комплекс МКМ-1000 (минимельница) стоимостью 360000 руб. (НДС 20% - 72000 руб.) для переработки зерна пшеницы и ржи в муку хлебопекарную. 28.02.2000 комплекс введен в эксплуатацию. В связи с тем, что в I квартале 2000 года была ошибочно занижена сумма налогового вы-чета по НДС, 21.09.2001 был сдан дополнительный расчет по НДС на 72000 руб. Налоговая инспекция ошибочно провела 72 руб., а оставшуюся сумму 71928 руб. отказывается возвращать, мотивируя тем, что в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ подлежат вычету суммы НДС по капитальным вложениям, введенным в эксплуатацию только в 2001 году, и возвращенные 72 руб. подлежат восстановлению в бюджет. Имеет ли наша организация право на налоговый вычет? Действительно ли мукомольный комплекс МКМ-1000 относится к капитальным вложениям, а не к основным средствам? ООО "В" (г. Краснодар)
К налоговым правоотношениям, имевшим место в 2000 году, норма п. 6 ст. 171 НК РФ применяться не может. Ваш вопрос следует решать на основании п. 2 ст. 7 Закона РФ от 06.12.91 ≤ 1992-1 "О НДС". В соответствии с ним, не подлежали возмещению (зачеты) лишь суммы входного НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам (суммы налога, уплаченные по таким основным средствам, относятся на увеличение их балансовой стоимости). Вообще же, суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств. В Вашем случае не было капитального строительства, а был (возможно) монтаж приобретенного объекта. Поэтому Вы имеете право на возмещение суммы входного НДС по уточненной декларации за I квартал 2000 года.

Директор издает приказ о реализации автомобиля, где не указана продажная цена. По автомобилю начислен износ 100%. В кассу поступает некоторая сумма. Должен ли директор согласовывать реализационную цену автомобиля с кем-либо на предприятии? Бухгалтер Г. (г. Кемерово)

Договор купли-продажи автомобиля должен был быть совершен в простой письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако несоблюдение простой письменной формы не влечет в данном случае недействительности сделки, а всего лишь лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 ГК РФ). Кроме того, реализационная цена не является существенным условием, т.е. условием, без раскрытия которого договор купли-продажи автомобиля считается незаключенным.
Согласовывать реализационную цену и саму продажу автомобиля директор ООО или АО обязан лишь в случае, если имеются признаки его заинтересованности в сделке. Поскольку автомобиль полностью амортизирован, то в разряд крупных эта сделка заведомо не подпадает. Что касается унитарного предприятия, то его имущество является собственностью государства или муниципального образования. Распоряжаться имуществом директор может только в пределах полномочий, которыми его наделил собственник.

Согласно п. 2 ст. 68 КЗоТ РФ, действовавшего до 01.02.2002, работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства и имеющим продолжительный стаж работы в одной организации, предоставлялся дополнительный отпуск. В Трудовом кодексе РФ, вступившем в действие с 01.02.2002, нет статьи, предусматривающей предоставление такого отпуска.
В соответствии со ст. 12 Постановления ЦИК и СНК СССР от 15.12.30 рабочим на автодорожном транспорте, которые заняты на основном производстве не менее 2 лет, предоставляется дополнительный отпуск в размере 3 дней.
В системе автомобильного транспорта такой отпуск предоставлялся рабочим в соответствии с утвержденным Министерством и ЦК профсоюза от 29.07.76 ≤ 236-Ц перечнем предприятий и организаций, которыми такой отпуск предоставляется. До 01.02.2002 года рабочие получали отпуск 27 рабочих дней (31 календарный день), а теперь должны получать 28 календарных дней, т.е. отпуск уменьшается на 3 дня.
Вы можете ответить, что согласно абз. 2 ст. 116 ТК РФ организации могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска. Но в этом случае эти расходы не будут учитываться для целей налогообложения.
Статьей 118 ТК РФ предусмотрено предоставление отпуска за особый характер работы. Какими документами определен перечень работников, которым устанавливается дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работ? ОАО "М" (г. Йошкар-Ола)

В упомянутой Вами ст. 118 ТК РФ указано, что "перечень категорий работников, которым устанавливается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются Правительством РФ". Во избежание правового вакуума, пока не приняты новые нормативные акты Правительства РФ во исполнение ТК РФ, ст. 423 ТК РФ предусмотрены переходные положения:
"Впредь до приведения законов и иных нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с настоящим Кодексом законы и иные правовые акты РФ, а также законодательные акты бывшего Союза ССР, действующие на территории РФ в пределах и порядке, которые предусмотрены Конституцией РФ, постановлением Верховного Совета РСФСР от 12.12.91 ≤ 2014-I., применяются постольку, поскольку они не противоречат настоящему Кодексу".
(В частности, в отношении дополнительного отпуска для врачей применяется Постановление Правительства РФ от 30.12.98 ≤ 1588, принятое до вступления в действие ТК РФ.)
В п. 2 Постановления ВС РСФСР от 12.12.91 ≤ 2014-I "О ратификации Соглашения о создании Содружества Независимых Государств" установлено, что "на территории РСФСР до принятия соответствующих законодательных актов РСФСР нормы бывшего Союза ССР применяются в части, не противоречащей Конституции РСФСР, законодательству РСФСР и настоящему Соглашению". Поэтому постановления ЦИК и СНК СССР действуют наравне с постановлениями Правительства РФ.

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся "расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положения п. 4 настоящей статьи". Мы относим расходы по рекламе полностью на затраты, т.к. п. 4 гласит о призах и прочей рекламе, согласно Вашим разъяснениям в "ПБ" ≤ 4/02, с. 51. Но налоговая инспекция утверждает, что нужно нормировать всю рекламу и в пределах только 1% относить на затраты. Кто прав? ООО "Н" (г. Ярославль)
В первоначальной редакции главы 25 НК РФ формулировка п. 4 ст. 264 НК РФ была крайне двусмысленной. Этим обусловлено появление Письма Минфина РФ от 20.11.01 ≤ 04-02-05/1/202, в котором неясность толковалась в пользу налогоплательщиков. Об этом и рассказывалось, со всеми необходимыми оговорками, в упомянутой статье в "ПБ" ≤ 4/02. Не исключено и не вызывает удивления, что некоторые налоговые органы на местах не признавали Письмо Минфина РФ в качестве документа к руководству.
Однако Федеральным законом от 29.05.02 ≤ 57-ФЗ формулировка п. 4 ст. 264 НК РФ была избавлена от двусмысленности:
"Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 настоящего Кодекса".
Таким образом, в настоящее время позиция налогового органа совершенно неправомерна. Расходы на рекламу, названные в абзацах 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, нормированию не подлежат.

Как правильно ставить НДС к возмещению по подписке на журнал на полугодие: можно ли это сделать сразу по дате счета-фактуры или необходимо в течение 6 месяцев? У меня книга учёта доходов и расходов формируется в компьютере, но только по товарам, по которым ведётся торговая деятельность, а производственные расходы: покупка ОС, стройматериалов, транспортных расходов и др. в неё не попадают. Возможно ли их показывать в дополнительных реестрах или необходимо перепрограммировать книгу? По окончании какого периода её необходимо распечатывать (месяц, квартал, год)? ИП П. (г. Нижний Новгород)
Оплата подписки на журнал представляет собой аванс выданный. Поэтому ставить НДС к вычету необходимо в течение 6 месяцев по мере получения номеров. Да и счет-фактура, строго говоря, выписан преждевременно; просто делать это в момент подписки проще с организационной точки зрения.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.02 ≤ 86н/БГ-3-04/430, как и ранее утвержденный "Порядок учета.", является обязательным для индивидуальных предпринимателей в силу п. 2 ст. 54 НК РФ:
"Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам".
В п. 4 "Порядка учета." сказано, что "учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом".
Таким образом, необходимо перепрограммировать Книгу учета, чтобы в ней учитывались также сопутствующие расходы.
Если Книга учета ведется в электронном виде, то распечатывать ее следует по окончании налогового периода, т.е. года (последний абзац п. 7 "Порядка учета.").

Организация заключила договор аренды помещения с физическим лицом, не являющимся предпринимателем, хозяином помещения. На данной площади будет осуществляться производство продукции производственно-технического назначения.

Каковы требования к заключению договора аренды и правовое регулирование аренды нежилых помещений? Как правильно отразить расходы по аренде в бухгалтерском и налоговом учете? ЗАО "Т" (г. Ярославль)
Основное требование: если помещение было жилым, то оно должно быть переведено в нежилой фонд. К сожалению, в этом вопросе отсутствуют ясные "правила игры", что создает благоприятную почву для коррупции.
Если договор аренды заключается на срок не менее одного года (что было бы наиболее естественным для Вашего случая), то он подлежит, в соответствии с п. 2 ст. 651 ГК РФ, государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок (строго) менее одного года, не подлежит государственной регистрации. Об этом сказано в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 01.06.00 ≤ 53 "О государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений".
Отсутствие у гражданина-арендодателя статуса индивидуального предпринимателя не препятствует ни заключению договора аренды, ни признанию расходов на аренду у арендатора в бухгалтерском и налоговом учете (по крайней мере, с 2002 года - вступления в силу главы 25 НК РФ).
По поводу обязательности факта государственной регистрации договора аренды, т.е. гражданско-правового обстоятельства, для принятия расходов на аренду при налогообложении прибыли арбитражная практика неоднозначна.

В бухгалтерском учете расходы на аренду отражаются проводкой Д26(20) К60. В налоговом учете они квалифицируются как прочие расходы (следовательно, косвенные) (см. пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).


Голосов: 0 Средний бал: 0
Оцените статью: