Здравствуйте! Можем ли мы заключить с иностранцем (из Узбекистана) трудовой договор на неопределенный срок (учитывая, что разрешение ему выдается на год)? Или все-таки это срочный трудовой договор, и необходимо принимать/увольнять работника ежегодно (по факту он работает постоянно)? В случае если мы имеем такое право, но будет разрыв между разрешениями в несколько дней, мы обязаны договор расторгнуть и заключить с того дня, когда будет выдано новое разрешение?
С уважением, Шипилова Татьяна Яковлевна
В связи с тем, что в отношении граждан Узбекистана не действует безвизовый режим въезда, на них распространяются общие правила приема на работу для иностранцев. Им выдается разрешение на работу сроком на 1 год, с последующей перерегистрацией.
Что касается трудового договора, то с 6 октября перечень оснований для заключения срочного договора резко сократили. Такой причины, как трудоустройство иностранца, в кодексе нет. Поэтому мы вам советуем заключить бессрочный трудовой договор с последующем увольнением работника. Основание . пункт 14 статьи 81 Трудового кодекса ("Уволен в связи с истечением срока действия разрешения на право трудовой деятельности"). Ведь в соответствии с пунктом 4 статьи 13 Федерального закона от 25 июля 2002 года ≤ 115-ФЗ иностранца запрещено привлекать к работе без специального разрешения. Как только такое разрешение будет получено, с ним снова можно заключить бессрочный договор.
Подобное решение мы считаем наиболее оптимальным в связи с тем, что с 15 января 2007 г. будут значительно увеличены размеры штрафов за нелегальное использование иностранной рабочей силы.
Добрый день! Фирма занимается розничной торговлей через три палатки на рынке. Среднесписочная численность работников предприятия пять человек, трое из них иностранные граждане (продавцы). С начала 2007 года организация планирует открыть еще две палатки. Насколько проще станет принять на работу иностранца с вступлением в силу нового закона о миграции?
Сергей
Начиная с 15 января 2007 года, чтобы нанять работника, фирме не нужно получать разрешение для привлечения иностранной рабочей силы. Однако в ситуации, описанной в вопросе, нововведения закона о миграции не играют никакой роли. Это связано с тем, что в 2007 году вступает в силу постановление правительства от 15 ноября 2006 г. ≤ 683. В соответствии с ним организации, занимающиеся розничной торговлей через палатки, с 15 января 2007 года могут иметь в штате не более 40 процентов иностранных работников, а после 1 апреля 2007 года будут не вправе нанимать иностранцев. Таким образом, вашей фирме с начала следующего года придется не увеличивать, а уменьшать количество иностранных работников до 40 процентов, а потом и вовсе "до нуля".
На предприятии с 7 августа 2006 года работает иностранец, который приехал в Россию накануне, 6 августа. Он планирует вернуться на родину в Италию 30 марта 2007 года. По какой ставке правильно рассчитать НДФЛ по иностранцу?
Кириллова, "Стройресурс"
На 31 декабря 2006 года иностранец пробудет в России 147 дней, а в 2007 году нерезидент будет находиться в стране ровно 90 дней. И хоть итальянец в России в сумме пробудет более 183 дней (237 дней), налог на доходы физических лиц вам придется удержать по ставке 30 процентов. Это связано с тем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса для того чтобы иностранец стал резидентом, ему нужно находиться в России не менее 183 дней в календарном году, а не в течение всего срока пребывания, который может распространяться и на следующий календарный год.
Наша компания осуществляет свою деятельность в Москве и нанимает на работу иностранных граждан. Изначально расчет НДФЛ по иностранцам осуществляется по ставке 30 процентов. Затем, при смене их статуса с нерезидентов на резидентов, налог удерживается по ставке 13 процентов. Таким образом, после перерасчета НДФЛ возникает переплата по налогу. Можно ли в сложившейся ситуации излишне уплаченную сумму зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ?
Без подписи
Фирма имеет право зачесть переплату по налогу в счет будущих платежей, но при условии, что отчисления поступают в один и тот же бюджет. В вашей ситуации можно учитывать переплату по НДФЛ по ставке 30 процентов в счет платежей по ставке 13 процентов. Это связано с тем, что вне зависимости от ставок налог в полном объеме поступает в бюджет г. Москвы (письмо Минфина от 21 июня 2006 г. ≤ 03-05-01-04/173).
Как определить кто является плательщиком НДФЛ, если иностранец по доверенности гражданина России продает акции?
Кондратенко О.
В связи с тем, что иностранцу была выдана доверенность от резидента, он является лишь уполномоченным представителем, действующим от его имени (ст. 185 ГК). Следовательно, при продаже иностранцем акций гражданина России получателем дохода, а следовательно, и плательщиком налога на доходы физических лиц, будет россиянин.
Я являюсь нерезидентом России. Продал облигации на сумму 600 000 рублей, при этом расходы составили 500 000 рублей. Могу ли я уменьшить доходы на сумму понесенных затрат при расчете НДФЛ?
Д. Кривенко
При расчете НДФЛ статья 214.1 Налогового кодекса допускает уменьшение доходов от реализации ценных бумаг на расходы, связанные с их приобретением, реализацией и хранением. Однако должно соблюдаться условие о документальном подтверждении затрат. Следовательно, даже если вы нерезидент, то можете уменьшить свои доходы на соответствующие расходы (письмо УФНС по г. Москве от 25 марта 2006 г. ≤ 28-11/23501).
Планируем принять на работу иностранного специалиста, нерезидента. У нас возникла проблема: ему не выдают разрешение на работу из-за отсутствия у него сертификата о том, что он не заражен ВИЧ-инфекцией. Насколько правомерны действия чиновников? И что нам делать?
Артишина Татьяна, г. Тверь
Действительно иностранцу для того чтобы получить разрешение на работу, нужно иметь сертификат об отсутствии заболевания (постановление ГД и СФ от 21 июня 2002 г. ≤ 2901-III ГД). Поэтому отказ миграционных органов совершенно обоснован. В данной ситуации можем вам посоветовать направить своего сотрудника в частную клинику. В ней проведут его обследование, и если он действительно не болен, ему выдадут такой сертификат.
Можно ли применить налоговую ставку 13 процентов до истечения 183 дней в календарном году по отношению к доходам, которые наша фирма выплачивает иностранному гражданину?
Мария В.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на ее территории не менее 183 дней в календарном году. В случае если физическое лицо не является налоговым резидентом России, то ставка налога устанавливается в размере 30 процентов по всем видам доходов, полученных таким лицом на территории нашей страны (ст. 224 НК). Вместе с тем иностранные граждане, состоящие в трудовых отношениях с вашей организацией, могут рассматриваться в качестве налоговых резидентов на начало налогового периода. Однако для применения налоговой ставки 13 процентов вам необходимо иметь на руках заключенный с иностранцем трудовой договор сроком более чем на 183 дня (письмо Минфина от 30 июня 2005 г. ≤ 03-05-01-04/225).
Наша фирма является официальным представительством немецкой компании. На должность генерального директора был назначен гражданин Германии. Организацией была приобретена квартира для дальнейшей сдачи в аренду нашему начальнику. Коммунальные платежи осуществляются за наш счет, а вот арендная плата удерживается из заработной платы иностранца. Как нам учесть "коммуналку" и плату за аренду жилья?
Зорин Анатолий
На самом деле здесь нет ничего сложного. Сумма оплаты за коммунальные услуги ежемесячно отражается по Дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". А арендная плата отражается по Дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие доходы" как операционные доходы организации (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. ≤ 32н).
В начале 2006 г. в нашей фирме работал иностранный гражданин, который планировал провести в России менее 183 календарных дней, поэтому мы удерживали НДФЛ по ставке 30 процентов. Во II квартале 2006 г. работник уволился, но остался на территории нашей страны на срок более 183 дней. Сейчас наш бывший работник обратился к нам с просьбой о возврате излишне удержанного НДФЛ. Он обосновал это тем, что по итогам 2006 г. он являлся налоговым резидентом России, и его доходы подлежали обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Какие документы в данной ситуации должны быть представлены бывшим работником?
Людмила Георгиевна
Действительно, суммы налога, излишне удержанные из дохода сотрудника, подлежат возврату налоговым агентом после представления налогоплательщиком соответствующего заявления (ст. 231 НК).
Факт расторжения трудового договора между вами и вашим бывшим сотрудником не освобождает организацию от обязанностей налогового агента, установленных статьей 231 Налогового кодекса в отношении выплаченных организацией доходов. Таким образом, излишне удержанные суммы налога на доходы физических лиц с бывшего работника подлежат возврату из бюджета вашей компании (письмо Минфина от 25 августа 2006 г. ≤ 03-05-01-04/251).
При этом уволившийся сотрудник должен представить документы, подтверждающие его фактическое нахождение на территории РФ и, соответственно, изменение его налогового статуса. Отметим, что Налоговый кодекс не устанавливает перечня подобных документов. Тем не менее такими могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, справки о проживании из гостиниц и любые другие документы, на основании которых можно подтвердить фактическое нахождение физического лица на территории РФ.
В соответствии с трудовым договором, заключенным с иностранным работником, наша организация обязуется возместить ему расходы на приобретение авиабилета для прибытия в РФ в сумме 12 000 руб. Скажите, пожалуйста, включается ли в налоговую базу по ЕСН и НДФЛ эта сумма?
Леонид Мяко
Статья 169 Трудового кодекса определяет, что при переезде работника по предварительной договоренности на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы по переезду. Прибегая к данной норме, имейте в виду, что она может быть применена только в случае если расходы на переезд осуществлены работником, состоящим в трудовых отношениях с организацией.
Что касается НДФЛ и ЕСН, то компенсация проезда не подлежит налогообложению (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК соответственно). Вместе с тем законодательством о налогах и сборах нормы выплачиваемых подъемных не определены. Общий порядок определения размера компенсации предусмотрен только трудовым законодательством, в котором сказано, что конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора (ст. 169 ТК). Следовательно, в вашем случае нормой, установленной законодательством, можно считать конкретный размер возмещения расходов, определенный соглашением между вашей организацией и иностранным сотрудником, которое закреплено в трудовом договоре, то есть все 12 000 рублей (решение ВАС от 26 января 2005 г. ≤ 16141/04).
Наша организация 7 октября 2006 г. приняла на работу гражданина Белоруссии по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. По какой ставке в этом случае следует облагать его доходы?
Виктория
Граждане Республики Белоруссия рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ (с применением налоговой ставки в размере 13 процентов) с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями. Однако это допустимо в том случае, если трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории России в течение не менее чем 183 дня в соответствующем календарном году. Таким образом, в случае если бессрочный трудовой договор с гражданином Белоруссии заключен в октябре, то срок пребывания гражданина на территории РФ будет составлять менее 183 дней в текущем календарном году. Следовательно, до конца налогового периода он не будет признаваться налоговым резидентом и его доходы, полученные за выполнение трудовых обязанностей в РФ, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30 процентов. Вместе с тем в соответствии с письмом Минфина от 15 августа 2005 г. ≤ 03-05-01-03/82, начиная с 1 января 2007 г., доходы вашего сотрудника будут подлежать налогообложению по ставке 13 процентов.
Если же вы разорвете с этим сотрудником трудовые отношения до истечения 183 дней в соответствующем календарном году, то вы будете должны произвести перерасчет налоговых обязательств работника исходя из ставки 30 процентов (письмо Минфина от 26 декабря 2005 г. ≤ 03-05-01-04/396).
Мы планируем пригласить на работу иностранного гражданина. Какие при этом возникнут обязательства у нашей фирмы, какие процедуры необходимо пройти? Подскажите, пожалуйста, наша компания сталкивается с таким впервые.
Аркадий Остапов
Прежде всего, ваша компания должна иметь разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Вторым этапом будет обеспечение получения иностранным гражданином разрешения на работу. Эти и другие обязанности работодателя перечислены в Постановлении ГД ФС от 21 июня 2002 г. ≤ 2901-III ГД "О Федеральном Законе "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (проект ≤ 98101964-2)". Внимательно ознакомьтесь с этим документом и только после этого действуйте.
Обращаем ваше внимание на то, что не следует пренебрегать пунктом 7 статьи 18 данного Постановления и своевременно направлять в федеральный орган исполнительной власти, ведающий вопросами внутренних дел (или в его территориальный орган) информацию о нарушении иностранным работником условий договора на выполнение работ (оказание услуг), а также о досрочном расторжении таких договоров. Прежде всего это оградит вашу фирму от лишних неприятностей.
Тема нашей следующей конференции . "Посреднический договор". На ваши вопросы ответят ведущие эксперты бератора "Правильный договор". Конференция состоится на сайте www.buhnews.ru 30 ноября. Вопросы вы можете присылать на электронный адрес: market@buhnews.ru
