. Добрый день, Маргарита Викторовна. С 1 января закон Московской области от 3 ноября 2006 г. N 199/2006-ОЗ отменил ЕНВД. Какими документами теперь нужно руководствоваться налогоплательщикам?
М. К. . Налоговым кодексом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним органами исполнительной власти муниципалитетов и городских округов.
. Что изменилось в уплате и исчислении ЕВНД с 1 января?
М. К. . Согласно приказу Минэкономразвития от 3 ноября 2006 г. N 359, снижен коэффициент-дефлятор для расчета единого налога на вмененный доход. В 2007 году К1 составил 1,096, в прошлом он был равен 1,132.
. Головной офис нашей фирмы расположен в Москве (ОСНО), а магазины находятся в Железнодорожном, Балашихе и Реутове (ЕНВД). На каких сотрудников мне начислять ЕСН?
Н. И. . ЕСН нужно начислять только на сотрудников, работающих в Москве. Так как пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход освобождает их от обязанности по уплате ЕСН (письмо Минфина от 12 октября 2006 г. N 03-11-04/3/450).
. А как нам рассчитывать налог на имущество, используемое и в той и в другой деятельности?
Н. И. . База по этому налогу определяется как остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК). Если компания платит ЕНВД, это освобождает ее от налога на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК). Но, когда оно задействовано в обоих режимах, вы должны обеспечить раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК). При невозможности сделать это, распределите остаточную стоимость основных средств пропорционально выручке от каждого вида деятельности (письмо Минфина от 26 октября 2006 г. N 03-06-01-04/195).
. Как оплачивать больничные листы и отражать взносы в Пенсионный фонд?
М. К. . Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяют пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности, подпадающей под ЕНВД. Если организация совмещает два режима налогообложения, нужно вести раздельный учет (письмо Минфина от 17 октября 2006 г. N 03-11-04/3/457).
Вы можете оплачивать больничные листы за счет средств ФСС в сумме, не превышающей 1100 рублей за календарный месяц. Остальную часть покрываете из собственных средств.
Сумма ЕНВД уменьшается на величину выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 346.32 НК), но не более чем на 50 процентов (письмо Минфина от 31 января 2006 г. N 03-11-04/3/52).
. Какие отчеты надо представлять в ИФНС?
Н. И. . Всю отчетность, связанную с ОСНО, в целом по организации нужно сдавать в Москву, декларацию по ЕНВД . в область.
. Каким образом в отчете о прибылях и убытках указывать ЕНВД?
Н. И. . В отчете о прибылях и убытках указывать единый налог на вмененный доход нужно в строке, где отражен налог на прибыль.
. У меня несколько магазинов в Московской области. Необходимо ли встать на налоговый учет в Подмосковье по месту осуществления деятельности?
М. К. . Заявление о постановке на учет подается в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в течение 5 дней после ее начала (п. 3 ст. 83 НК). За нарушение срока предусмотрен штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей в зависимости от нарушения срока (ст. 116 НК).
. Куда сдавать декларацию по ЕНВД?
М. К. . Вы являетесь плательщиком ЕНВД в каждом городе, где ведете деятельность, и обязаны представлять декларацию по месту регистрации магазинов.
. Если у меня два вида деятельности: общественное питание и розничная торговля, я представляю общую налоговую декларацию или по каждому виду деятельности?
М. К. . Декларация одна, в разделе 2 выделяются два вида деятельности. Расчет по этим направлениям производится отдельно. Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. N 8н.
. Наша фирма открыла столовую, которая обслуживает только сотрудников по льготным ценам. Деятельность не относится к предпринимательской, не направлена на получение дохода. Площадь зала обслуживания . менее 150 кв. м. Можно ли не переводить работу подразделения с общего режима на ЕНВД?
Н. И. . Организации, оказывающие услуги по изготовлению, потреблению и реализации кулинарной продукции, кондитерских изделий, могут применять ЕНВД (ст. 346.27 НК). Таким образом, в данном случае столовая подлежит переводу на уплату единого налога (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК). Кроме того, организация обязана вести раздельный учет операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и прочей деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК). Расходы, связанные с содержанием столовой, учитываются как относящиеся к "вмененной" деятельности независимо от источников погашения, так как источник финансирования как критерий для определения объекта налогообложения по ЕНВД в главе 26.3 Налогового кодекса не рассматривается.
. Можно ли платить налог из заемных средств учредителя?
М. К. . Оплатить ЕНВД вы должны до 25 января, использовать при этом заемные средства можно.
. Наша организация производит и устанавливает пластиковые окна населению, занимается гарантийным ремонтом. Какой системе налогообложения это соответствует?
М. К. . У вас будет два налоговых режима. Предпринимательская деятельность по монтажу новых пластиковых окон отнесена к бытовым услугам и подпадает под ЕНВД (письмо Минфина от 28 ноября 2006 г. N 03-11-04/3/510). Деятельность по гарантийному ремонту окон Общероссийским классификатором услуг населению (ОК-002-93) (утвержден постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. N 163) не предусмотрена и, следовательно, не подлежит переводу на ЕНВД. Налогообложение осуществляется в рамках общего режима или упрощенки (письмо Минфина от 12 июля 2006 г. N 03-11-04/3/344). Производство пластиковых окон также подлежит налогообложению в соответствии с ОСНО или упрощенкой (письмо Минфина от 15 августа 2005 г. N 03-11-05/33).
. Я индивидуальный предприниматель, торгую привезенным из Турции товаром, применяю ЕНВД. Должен ли я платить НДС?
Н. И. . Да, вы обязаны перечислять в бюджет "таможенный" НДС.
. Фирма занимается розничной торговлей продовольственными товарами. Сейчас мы начали строительство еще одного магазина своими силами. Нужно ли платить НДС?
Н. И. . Строительство не входит в перечень предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД. Поэтому по окончании работ начисляйте НДС. Можете взять к вычету налог за товары и материалы, которые применяли при постройке магазина.
. Фирма использует для розничных продаж не только магазин, но и прилегающую открытую площадку. Нужно ли учитывать дополнительную площадь при расчете ЕНВД? Как рассчитать площадь при торговле в летнем кафе?
М. К. . Да, дополнительное место нужно учитывать. Если услуги общественного питания реализуют на открытых площадках, то при расчете ЕНВД используется физический показатель "площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)" (ст. 346.29 НК).
. Наша организация имеет два розничных магазина в Химках. Площадь торгового зала одного из них . меньше 150 кв. м. Должны ли мы переводить его на ЕНВД? Один договор аренды на два магазина исключает необходимость перехода на ЕНВД?
Н. И. . На уплату ЕНВД переходят налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК). Если магазины находятся в одном здании, площадь зала . более указанного размера и вход в помещение один, вы должны применять общий режим налогообложения (письмо Минфина от 16 мая 2006 г. N 03-11-05/127).
. Индивидуальный предприниматель занимается продажей мягкой мебели и арендует площадь в торговом комплексе. Покупатели редко приобретают выставленные образцы, в основном делают заказы по каталогам и вносят предоплату, поэтому помещение является еще и складским. Правомерно ли в такой ситуации применять показатель базовой доходности "торговое место"?
Н. И. . Площадь торгового зала . часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, а также площадь проходов для покупателей (ст. 346.27 НК). Таким образом, если в ваш демонстрационный зал приходят покупатели и там производится расчет, правомерно использовать показатель "площадь торгового зала".
. Наша фирма разместила рекламу на табло с автоматической сменой изображения. Что считать информационным полем?
М. К. . Площадью информационного поля такого табло считается область экспонирующей поверхности (ст. 346.27 НК). Если вы сможете определить площадь экспонирующей поверхности, на которую непосредственно нанесена ваша рекламная информация, то остальная площадь для расчета ЕНВД может не использоваться.
. Фирма разместила информацию о себе (адрес, телефон, схему проезда) на своем автомобиле. Должны ли мы платить ЕНВД? Являются ли сведения о нашей компании рекламой?
М. К. . В вашем случае . это не реклама. ЕНВД не платите, так как не получаете дохода. На эту тему есть письмо Минфина от 6 июня 2006 г. N 03-11-04/3/282.
. Я индивидуальный предприниматель. Обязана ли я при выездной проверке представлять закупочные накладные или достаточно тех документов, которые подтверждают показатели расчета налоговой декларации по ЕНВД?
М. К. . Необходимо показать все документы, которые от вас потребует налоговая инспекция в ходе проверки (п. 1 ст. 93 НК). Требование должно содержать наименование и вид необходимых документов и быть оформлено по установленной форме (приложение 2 к инструкции МНС от 10 апреля 2000 г. N 60). Его подписывает должностное лицо налогового органа, проводящего проверку. Требование инспектор вручает налогоплательщику под расписку с указанием даты.
. А нужно ли мне сдавать налоговую декларацию 3-НДФЛ, если я работаю на вмененке?
М. К. . Нет, вы освобождены от налога на доходы, если находитесь на ЕНВД. За своих работников отчитываетесь по форме 2-НДФЛ.
. Должна ли я регистрировать ККТ и открывать расчетный счет?
М. К. . Обязательно нужно регистрировать кассу. Федеральная налоговая служба в письме от 15 апреля 2005 г. N 22-3-13/584@ напомнила, что организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, должны применять ККТ. Если предпринимателю нужен расчетный счет . он может его открыть. Это его право, а не обязанность.
. Еще один вопрос. У нас в воскресенье установлен выходной день. ЕНВД нужно платить за полный месяц?
М. К. . Вы можете самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на фактически отработанное время. Его определяют как отношение количества дней ведения деятельности в течение календарного месяца к количеству календарных дней в месяце (письмо Минфина от 9 октября 2006 г. N 03-11-05/227). Расчет представьте в налоговую инспекцию вместе с декларацией. Выходные дни вы должны подтвердить, например, по чековой ленте.
. Напоследок расскажите об основных ошибках в отчетности по ЕНВД, чтобы бухгалтеры их в будущем не допускали.
Н. И. . Налогоплательщики должны быть более внимательны при заполнении декларации, обязательно проставлять коды вида деятельности. Кроме того, в платежном поручении на перечисление ЕНВД необходимо указывать ОКАТО муниципального образования, в котором зарегистрирован объект налогообложения. Невыясненные платежи создают проблемы и нам, и бухгалтерам, фирмам начисляются пени. Зачастую при проверках выясняется, что отсутствуют правоустанавливающие документы из БТИ на торговую площадь.
Благодарим www.provodka.ru, www.audit-it.ru и www.klerk.ru
за информационную поддержку при организации Горячей линии
Биографии
Карпова М. родилась 11 июня 1958 года в г. Железнодорожном Московской области. В 1982 году закончила Московский полиграфический институт и поступила на должность старшего экономиста в Мосгорфинуправление. В 1987 году стала ведущим ревизором-инспектором по госдоходам Железнодорожного Горисполкома. С 1990 года работала начальником ГНИ по г. Железнодорожному. В 2005-м назначена руководителем Межрайонной ИФНС N 20 по Московской области.
Награждена Медалью Ордена "За заслуги перед Отечеством" II степени, Знаком отличия "Отличник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам", медалью "В память 850-летия Москвы". Общий трудовой стаж на финансово-ревизионной работе . 30 лет.
Иванова Н. родилась 11 мая 1957 года в г. Железнодорожном Московской области. В 1976 году закончила Всесоюзный заочный финансовый техникум и поступила на работу в Балашихинский Горфинотдел. В 1983 году окончила Всесоюзный заочно-финансовый институт. В 1990-м утверждена в должности заместителя начальника ГНИ по г. Железнодорожному. С 2005-го работает заместителем руководителя Межрайонной ИНФС N 20 по Московской области.
Неоднократно награждалась почетными грамотами МНС, Управления МНС по Московской области, имеет медаль "В память 850-летия Москвы". Удостоена Благодарности президента за заслуги в области экономики и финансовой деятельности. Стаж работы . 30 лет. |
|
