Мы заключили договор финансовой аренды на оборудование, согласно которому объекты учитываются на нашем балансе. Но идентифицирующие признаки имущества в договоре не выделены и документы с указанием параметров оборудования не приложены. Имеем ли мы право применять вычет по НДС, уплаченному в составе лизинговых платежей?
Смагина В.П.
С одной стороны, данный договор составлен с несоблюдением гражданского законодательства. Ведь в соответствии с пунктом 3 статьи 607 Гражданского кодекса и пунктом 3 статьи 15 Закона от 29 октября 1998 г. N164-ФЗ в договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить передаваемое в лизинг имущество . условия о предмете договора являются существенными (п. 1 ст. 432 ГК). На это обращают внимание и судьи (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 1 марта 2006 г. NА82-15437/2004-7, от 23 октября 2006 г. NА43-2695/2006-2-47).
Вместе с тем нарушение гражданских норм влияет на налогообложение лишь в специально предусмотренных случаях. В данном же вопросе этого не происходит. Значит, фирма имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет. Главное . выполнение следующих условий: оборудование должно предназначаться для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК); имущество должно быть принято к учету (п. 1 ст. 172 НК); имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК).
Наш сотрудник находился в командировке. По возвращении он привез счет гостиницы, включающий НДС, и кассовый чек, подтверждающий оплату. НДС отдельной строкой в кассовом чеке не был выделен. Можем ли мы в целях налогообложения налогом на прибыль учесть эту сумму НДС?
Карезина Людмила
В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на командировки, в частности, на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению траты работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, включая суммы налога на добавленную стоимость (письмо Минфина от 9 февраля 2007 г. N03-03-06/1/74). Подобного мнения придерживаются и судьи. Они считают, что главное . правильно заполненный счет-фактура, а обособление в чеке суммы НДС не является обязательным атрибутом (постановление ФАС Центрального округа от 25 апреля 2006 г. NА68-АП-978/11-05).
Наша организация выдала поручительство за третье лицо, но при этом мы не являемся банком и права осуществлять отдельные банковские операции без лицензии у нас нет. Подлежат ли обложению НДС данные услуги?
Борисова Евгения
В статье 149 Налогового кодекса приведен перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС. В него входят осуществляемые банками операции (за исключением инкассации), в том числе и по выдаче поручительств за третьих лиц. Плюс ко всему в эту категорию относятся операции, осуществляемые фирмами, которые вправе их совершать без лицензий Центробанка. Таким образом, если ваша компания данным правом не наделена и не является банком, то оказываемые услуги по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Подобный вопрос был рассмотрен в письме Минфина от 12 марта 2007 г. N03-07-07/07.
Фирма еще до того, как получила освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса, получила аванс в счет предстоящей поставки. С него в установленном порядке был начислен и уплачен налог в бюджет. Можем ли мы после применения освобождения возместить из бюджета перечисленный НДС?
Кривцова К.
Согласно пункту 1 статьи 176 Налогового кодекса возмещению из бюджета подлежит сумма, возникающая на конец года в случае превышения налоговых вычетов над общей суммой НДС. Поскольку фирма, получившая в соответствии со статьей 145 Кодекса освобождение от налога на добавленную стоимость, этот налог не исчисляет, то и для его возмещения нет каких-либо оснований.
Подскажите, пожалуйста, каким образом определить суммы НДС, подлежащие вычету у покупателей при взаимозачете, если оплата покупок происходила частично имуществом, а частично . ценными бумагами?
Александр Яшин
Прежде всего, напомним, что при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций фирмам для вычетов НДС необходимо иметь счета-фактуры от поставщиков и платежные поручения на перечисление денежных средств (п. 4 ст. 168 НК).
При использовании компанией собственного имущества суммы налога, подлежащие вычету, определяются на основании пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса, то есть с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества. Что касается расчетов ценными бумагами, то при применении налоговых вычетов следует также учитывать положение абзаца второго пункта 2 статьи 172 Кодекса.
Если же оплата покупок производится частично . собственным имуществом и частично . ценными бумагами, сумма НДС, указываемая в платежных поручениях на перечисление денежных средств, определяется расчетно, то есть на основании доли налога, приходящейся в таких случаях на безденежные формы расчетов (письмом Минфина от 7 марта 2007 г. N03-07-15/31).
Ответьте, пожалуйста, на такой вопрос: каким образом нужно регистрировать счета-фактуры в книге покупок и книге продаж при возврате товаров продавцу, если наша фирма (покупатель) уже приняла к учету данный товар?
Рязанова Надежда, ООО "Сатурн"
Вы, как покупатель, при отгрузке возвращаемых товаров, принятых вами на учет, должны выставить продавцу соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр зарегистрировать в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК). Представители Минфина в своем письме от 7 марта 2007 года N03-07-15/29 подтвердили, что в данном случае стоит поступать именно так. Кроме того, финансисты подробно изложили, какие действия необходимо предпринять, если товар покупателем еще не был принят к учету.
Мы работаем на УСН, то есть не платим НДС. Не так давно один из поставщиков спросил, почему мы не указываем в платежном поручении "в том числе НДС" . и сумму налога. Надо ли нам это делать?
Белякова Мария, г. Пенза
Порядок оформления платежных документов закреплен в Положении Банка России от 3 октября 2002 г. N2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Приложение 4 к этому документу регламентирует порядок заполнения платежного поручения. Так, в поле 24 "Назначение платежа" указывают помимо прочих сведений и сумму НДС (налог выделяется отдельной строкой или в платежке делается ссылка на то, что налог не платится).
Поскольку вы не являетесь плательщиком НДС, то и выделять сумму налога в платежке не следует.
Добрый день! Наша фирма снимает офис в помещении, которое является государственной собственностью. Соответственно, мы считаемся налоговым агентом по НДС, поэтому регулярно его уплачиваем. Положен ли нам налоговый вычет по НДС при условии, что мы работаем на УСН?
Кристина Дмитриева
Вы совершенно точно заметили, что являетесь налоговым агентом по НДС. Однако раз ваша организация применяет УСН, то есть не является плательщиком налога на добавленную стоимость, значит, на вас не распространяется порядок принятия к вычету сумм налога, уплаченных поставщикам, а также перечисленных в бюджет в качестве агента. Таким образом, предъявить к вычету уплаченный НДС компания не сможет, несмотря на то, что заплатить его она обязана.
Правда, у тех "упрощенцев", которые работают на объекте "доходы минус расходы", есть одно преимущество. Они могут сумму перечисленного НДС учесть в составе расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Ведь по сути уплата налога непосредственно связана с приобретением услуги . аренды имущества. А данный вид затрат включен в перечень расходов, разрешенных при "упрощенке" (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК).
Фирма периодически выступает в качестве поручителя за третьих лиц. Должна ли она платить НДС при оказании подобной услуги?
Борисова Т.П., ООО "Сефора"
Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров, работ или услуг, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). При этом статьей 149 Кодекса установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению. К ним, в частности, относятся банковские операции, в том числе операции по выдаче поручительств за третьих лиц. При условии, естественно, что они производятся самими кредитными организациями или компаниями, которые вправе их совершать без лицензий Центробанка.
Из всего вышесказанного представители главного финансового ведомства делают вывод, что если фирма "не признана" Центробанком, то она обязана начислять НДС при выдаче поручительств за третьих лиц (письмо Минфина от 12 марта 2007 г. N03-07-07/07).
Мы заключили договор аренды склада сроком на три года. Арендные платежи фирма своевременно уплачивает, хотя само соглашение еще не прошло госрегистрацию. Можем ли мы предъявить НДС к вычету при таких условиях?
Без подписи
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленного фирме при приобретении товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Следовательно, налог, уплаченный в составе арендных платежей, можно предъявить к вычету при наличии счета-фактуры. Тот факт, что сам договор аренды не зарегистрирован, по мнению Минфина, никакого значения не имеет. Об этом чиновники сообщили в письме от 17 февраля 2006 г. N03-03-04/3/3.
Финансисты, в частности, отметили, что отсутствие регистрации договора, которая предусмотрена Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N122-ФЗ, отнюдь не делает договор аренды недействительным или незаключенным. Таким образом, законодательное закрепление обязательной государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним определяет только права и обязанности сторон по договору и имеет не связанные с вопросами налогообложения цели.
Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, если компания является налоговым агентом по НДС, то может ли она предъявить налог к вычету, перечислив его за счет собственных средств? Партнер же позднее возместит все "налоговые" затраты.
Прохоров Н., г. Курск
Да, действительно, теперь можно зачесть НДС, перечисленный из собственных средств, не дожидаясь денег контрагента. Минфин в письме от 7 февраля 2007 г. N03-07-08/13 прямо указал, что такие вычеты очень даже правомерны. Финансисты квалифицировали уплату НДС "из своих кровных" как своего рода "аванс", который российская компания берет из доходов иностранного партнера.
Тема нашей следующей конференции . "УСН на практике". На ваши вопросы ответят эксперты бератора с аналогичным названием. Конференция состоится на сайте www.buhnews.ru 12 апреля. Вопросы вы можете присылать на электронный адрес: market@buhnews.ru.
