Добрый день! Скажите, пожалуйста, могут ли сотрудники, проживающие в районах Крайнего Севера рассчитывать на льготы? В частности, освобождение от налога распространяется только на сумму, не превышающую 4000 рублей, или может иметь другой лимит?
Кривцова Алла, г. Печора
Перечень выплат сотрудникам, освобожденным от НДФЛ, прописан в статье 217 Налогового кодекса. В пункте 28 данной нормы, в частности, сказано, что не облагаются налогом на доходы суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, в размере, не превышающем 4000 рублей в год. Какой-либо оговорки о том, что для лиц, работающих в условиях Крайнего Севера, могут быть изменены положения Налогового кодекса, в статье нет. Впрочем, как нет ее и в самом кодексе. Кроме того, подобного мнения придерживается и Минфин (письмо от 5 апреля 2007 г. ≤ 03-04-06-01/110).
Я зарегистрирован в качестве ИП. Скажите, пожалуйста, будет ли учитываться при расчете базы по ЕСН неустойка, выплаченная мне поставщиком за неисполнение условий договора поставки?
Январский Вадим
Объектом налогообложения ЕСН у ПБОЮЛов признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 2 ст. 236 НК).
Определение понятия "доход" дано в статье 41 Налогового кодекса. В ней, в частности, сказано, что таковым признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В последнем случае поступления учитываются, только если их можно оценить по правилам глав "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".
Глава 23 "НДФЛ" не содержит специальных положений в отношении сумм пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, но в то же время и не устанавливает исчерпывающий перечень таких доходов.
Если обратиться к главе 25 "Налог на прибыль", то доходом налогоплательщика признаются суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств (п. 3 ст. 250 НК). Исходя из этого можно сделать вывод, что неустойка, полученная вследствие нарушения условий договора, будет включаться в базу по ЕСН у индивидуального предпринимателя (письмо Минфина от 4 апреля 2007 г. ≤ 03-04-05-02/6).
Сотрудник купил квартиру. В марте он представил в бухгалтерию Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, выданное инспекцией по форме, утвержденной приказом ФНС от 7 декабря 2004 г. ≤ САЭ-3-04/147@. Можем ли мы сами вернуть работнику излишне удержанные суммы НДФЛ за январь . февраль 2007 г.?
Михайлова, ООО "Ратмира"
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен гражданину до окончания налогового периода (года) при его обращении к работодателю . налоговому агенту. Единственным условием является факт подтверждения инспекцией права на имущественный вычет (п. 3 ст. 220 НК). Таковым является уведомление из ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС от 7 декабря 2004 г. ≤ САЭ-3-04/147@.
В вашем случае сотрудник представил в компанию соответствующий документ, поэтому на его основании вы можете смело вернуть излишне удержанные суммы НДФЛ (ст. 231 НК). Представители Минфина, а значит и налоговики против такого подхода ничего против не имеют (письмо от 2 апреля 2007 г. ≤ 03-04-06-01/103).
Наш генеральный директор является одновременно гражданином России и Германии. Он преимущественно проживает на территории иностранного государства. Надо ли оформлять ему разрешение на работу?
Андрей Викторов
Согласно статье 6 Федерального закона о гражданстве от 31 мая 2002 г. ≤ 62-ФЗ гражданин России, имеющий также иное гражданство, рассматривается нашей страной только как гражданин России. Исключение составляют случаи, предусмотренные международным договором Российской Федерации или иными федеральными законами. К тому же приобретение соотечественником иного гражданства не влечет за собой прекращение российского гражданства.
Поскольку разрешение на работу необходимо лишь иностранным гражданам, к коим не относятся лица с двойным гражданством, то вашему директору не нужно оформлять разрешение на осуществление трудовой деятельности.
А тогда такой вопрос: по какой ставке надо удерживать НДФЛ из его зарплаты?
Андрей Викторов
Для определения ставки НДФЛ принципиальное значение имеет наличие статуса резидента (или нерезидента). Так, с 1 января 2007 г. резидентами признаются лица, которые находятся на территории России более 183 дней в течение последних 12 месяцев, предшествующих расчетному периоду. Соответственно, нерезидентом будет считаться лицо, период нахождения которого в России меньше срока установленного Налоговым кодексом.
НДФЛ с резидентов удерживается в размере 13 процентов полученных доходов, нерезиденты же должны поделиться с российской казной 30-ю процентами.
Добрый вечер! У нас сложилась такая ситуация. Сотрудник платит алименты из зарплаты своему ребенку по исполнительному листу. Недавно он попал в аварию, в результате которой пострадал человек. К нам в бухгалтерию поступил второй исполнительный лист, причем сумма взысканий по обоим листам превышает зарплату сотрудника. Что нам делать?
Висторобская Евгения, г. Мурманск
Нормы удержаний из зарплаты установлены статьей 138 Трудового кодекса и статьей 66 Закона "Об исполнительном производстве" от 21 июля 1997 г. ≤ 119-ФЗ. За один раз из зарплаты сотрудника нельзя удерживать более 20 процентов дохода. Если же исполнительных листов несколько, то предельная сумма удержания составляет половину заработка. В том случае, если из зарплаты удерживаются алименты и суммы, которые направляются на возмещение вреда, причиненного здоровью человека, то работник должен "поделиться" 70 процентами дохода.
Может случиться и так, что суммы удержаний по исполнительным листам будут превышать установленные лимиты. Тогда надо воспользоваться очередностью выплат. Так, в первую очередь удерживаются алименты и суммы в возмещение вреда, причиненного здоровью физлицам (ст. 78 Закона ≤ 119-ФЗ). Все остальные требования следует удовлетворять только из средств, оставшихся после удовлетворения первых двух требований.
Таким образом, вам необходимо параллельно удерживать из зарплаты работника как алименты, так и суммы возмещения вреда. Причем их общий размер не должен превышать 70 процентов заработка.
Наш сотрудник пользовался личным автомобилем для служебных поездок, в связи с чем фирма выплатила ему компенсацию. Нужно ли облагать эту сумму НДФЛ?
Таранова Екатерина
С одной стороны, в своем письме от 26 марта 2007 г. ≤ 03-04-06-01/84 Минфин указал, что не облагать НДФЛ подобные выплаты можно лишь в пределах норм. Так как для налога на доходы физлиц они не предусмотрены, то, по мнению финансистов, фирмы должны применять те, что установлены для компенсационных расходов, уменьшающих налог на прибыль (постановление Правительства от 8 февраля 2002 г. ≤ 92). В то же время арбитры отмечают, что неоднократные требования Минфина удерживать НДФЛ с суммы компенсации, превышающей "прибыльные" нормы, противоречат Налоговому кодексу (ФАС Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. ≤ А26-6101/2005-210). Таким образом, если выплаты незначительно превышают установленные нормы, то, пожалуй, следует действовать согласно рекомендациям чиновников. Если же перечисления в бюджет с сумм компенсаций способны перекрыть все мыслимые судебные издержки, то имеет смысл оспорить минфиновскую позицию в арбитраже.
А как быть с ЕСН и взносами в ПФР с сумм таких компенсаций?
Таранова Екатерина
Компания вполне может избежать излишней суеты с этими перечислениями. Так, в статье 238 Налогового кодекса сказано, что фирмы могут не учитывать компенсационные выплаты тем сотрудникам, которые используют для производственных нужд свое имущество, следовательно, и перечислять упомянутые вами взносы не будет необходимости. Это при условии, что компенсации выдают в пределах норм.
Если организация все же изъявит желание начислить ЕСН и взносы в ПФР с компенсаций, то за базу следует принимать (так же, как и в случае с НДФЛ) "прибыльные" нормы (письма Минфина от 14 марта 2003 г. ≤ 04-04-06/42, от 29 декабря 2006 г. ≤ 03-05-02-04/192).
Как поступить фирме, если работнику не предоставлялись стандартные вычеты? Возможен ли их перенос на другие месяцы?
Л.М. Самойлова
Несмотря на то что работники налогового ведомства раньше не разрешали переносить положенные вычеты (письма ФНС от 31 октября 2005 г. ≤ 04-1-02/844, от 10 марта 2005 г. ≤ 04-1-04/66), делать это все-таки можно. Такой вывод следует из письма Минфина от 22 января 2007 г. ≤ 03-04-06-01/12. Финансисты, как говорится, дают добро на суммирование нарастающим итогом стандартных вычетов по НДФЛ. Причем такую точку зрения они высказывают уже не в первый раз (письмо Минфина от 1 марта 2006 г. ≤ 03-05-01-04/41).
Таким образом, по заявлению сотрудника бухгалтер должен сделать перерасчет налоговой базы с учетом положенных, но не использованных ранее вычетов.
Следует ли облагать НДФЛ пособия, начисленные сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве?
Т. Макарова
В базу для расчета НДФЛ не включают лишь "государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности", то есть "доходным" налогом не облагают только страховые выплаты пострадавшему сотруднику. Поэтому с пособий, выплаченных по несчастным случаям на производстве, НДФЛ платят в общем порядке (письмо Минфина от 22 января 2007 г. ≤ 03-04-06-01/12).
У некоторых из наших сотрудников характер работы разъездной, причем этот факт закреплен в трудовых договорах. Нужно ли начислять "зарплатные" налоги с сумм возмещения таким работникам расходов, связанных со служебными поездками?
ООО "Стрелец"
Если действительно в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной или экспедиционный характер, то выплаты, направленные на возмещение фирмой таких расходов, не облагаются НДФЛ (письмо Минфина от 29 августа 2006 г. ≤ 03-05-01-04/252). Отметим, что ЕСН с таких сумм также не начисляется (письмо Минфина от 21 августа 2006 г. ≤ 03-05-02-04/130). В остальных случаях компенсации работодателем расходов, связанных со служебными поездками, подлежат обложению в общем порядке.
В коллективном договоре нашей организацией установлен размер суточных . 300 рублей за каждый день пребывания в командировке. Облагаются ли НДФЛ суточные, превышающие 100 рублей?
Артемов Н.
Действительно, нормы суточных для целей налогообложения установлены постановлением правительства от 8 февраля 2002 г. ≤ 93, но к удержанию НДФЛ это постановление неприменимо. Дело в том, что данные лимиты приняты в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса и установлены для определения базы по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, если коллективным договором установлен размер суточных, превышающий 100 рублей, то с подобных выплат НДФЛ не удерживается. Подобной позиции придерживаются и судьи (решение ВАС от 26 января 2005 г. ≤ 16141/04).
Вместе с тем Минфин в своих разъяснениях по данному вопросу придерживается противоположной точки зрения (письма от 18 марта 2005 г. ≤ 03-05-01-04/59, от 21 марта 2005 г. ≤ 03-05-01-04/62). Поэтому налоговые риски у предприятия все же остаются.
ОАО приобретает у физлиц на основании договоров купли-продажи ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Следует ли организации удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с дохода акционеров?
Кураков Т.С.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса организации, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Также налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика (ст. 214.1 НК). Поскольку компания не относится ни к одному из вышеперечисленных лиц, то обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у нее не возникает (письмо Минфина от 2 апреля 2007 г. ≤ 03-04-06-01/100).
Тема нашей следующей конференции . "Тонкости земельных отношений". На ваши вопросы ответят ведущие эксперты "Федерального агентства финансовой информации". Конференция состоится на сайте www.buhnews.ru 3 мая. Вопросы вы можете присылать на электронный адрес: market@buhnews.ru
