Об отчетности и расчете
Какую отчетность и когда должен составлять ПБОЮЛ, если у него есть сотрудники и он работает по ЕНВД?
Налоговики требуют два документа. Первый . декларация по ЕНВД (о ней читайте на стр. 27 . Примеч. ред.). Она сдается в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Второй . расчет пенсионных взносов (утвержден приказом Минфина России от 24 марта 2005 г.N48н). Его следует предоставлять ежеквартально. Сроки . 20 апреля, 20 июля, 20 октября (ст. 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г.N167-ФЗ). Когда отчетная дата приходится на выходной, то она переносится на ближайший рабочий день. По итогам года ИП приносит декларацию по пенсионным взносам (не позднее 30 марта). Ее копию передаете в Пенсионный фонд (иногда это делают сами инспекторы).
Заключив трудовые договора, придется начислять взносы на страхование своего персонала от несчастных случаев и отправлять в Фонд социального страхования ведомость 4-ФСС РФ. Срок . 15 дней по окончании квартала.. По окончании года оформите персонифицированную отчетность. Это надо сделать не позднее 1 марта.
Можно ли совмещать розничную торговлю на ЕНВД с оптовой, где уплачивается налог на доходы физлиц и соцналог?
Да. Разная деятельность не значится среди ситуаций, при которых недопустим ЕНВД. Если он в вашей местности предусмотрен для розницы, то его надо платить. Оптовые поставки на "вмененку" не переводятся.
Предприниматель выполняет оптовую и розничную деятельность, но сам занят в сфере опта. В магазинах торгуют продавцы. Как вычитать пенсионные взносы, заполняя декларацию по ЕНВД? Где в отчетности нам нужно указывать фиксированный взнос самого ИП?
В декларации по ЕНВД (строка 020 раздела 3) вы полностью показываете только взносы на зарплату продавцов. Предприниматель отвечает за весь бизнес. Его пенсионные отчисления надо распределять между различной деятельностью. Официальной методики нет. Советуем делить их по соотношению от выручки по видам торговли. К примеру, за полугодие "розничный" доход . 30 процентов от всех поступлений. Тогда 30 процентов пенсионных взносов показываются в отчетности по ЕНВД. Остальная сумма учитывается в расчете налога на доходы физлиц или "упрощенного" налога (в зависимости от того, что начисляет ПБОЮЛ). Каждый квартал пропорция пересчитывается (нарастающим итогом с начала года). Необходимость раздельного учета следует из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ. Указанная методика предлагалась для ЕСН (письмо Минфина России от 16 сентября 2005 г.N03-03-04/1/206), и может быть использована для других платежей.
Применяется ли ЕНВД для работ по установке кондиционеров в квартирах и частных домах граждан?
Нет. На "вмененку" переводятся бытовые услуги, а монтаж кондиционеров и систем вентиляции считаются жилищно-коммунальными. Это ясно из их кода по классификатору услуг населению (042403), который входит в группу "коммуналки". О недопустимости ЕНВД говорится в нескольких указаниях чиновников. Одно из них . письмо Минфина России от 7 марта 2007 г.N03-11-04/3/64.
О показателе для ЕНВД
ПБОЮЛ работает на "вмененке" и арендует отдел в торговом центре. Как следует платить налог: с площади или с места?
Смотрите договор аренды. Допустим, указано, . в аренду передается помещение с торговой площадью в Х квадратных метров. Значит, с нее и берем налог. Базовая доходность одного метра . 1800 рублей в месяц (ст. 346.29 НК РФ)[1]1.
Когда в помещение не допускаются покупатели, вы начисляете ЕНВД с торгового места (базовая доходность . 9000 рублей в месяц). Причем, стоит получить от арендодателя бумагу, подтверждающую отсутствие зала для обслуживания клиентов. Или же переоформить договор аренды, чтобы там указывалась не площадь, а торговое место. Иначе чиновники все равно станут определять налог с метража. Оспорить это удается в суде (пример . постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 апреля 2006 г.NКА-А41/2785-06). Желательно другими документами опровергнуть информацию из соглашения об аренде.
Если по контракту вам передано торговое место, то налог считается с него. Существует исключение, . сообщает Минфин России (письмо от 24 апреля 2006 г.N03-11-05/109): место, переоборудованное в помещение с залом для покупателей и расположенное в магазине либо ином торговом объекте. Тут надо платить от площади торгового зала, оформив документы, показывающие его величину. Подчеркнем. Мы говорим о помещении, куда открыт доступ посетителям.
Под какое налогообложение попадает торговля по каталогу?
"Вмененный" налог отсутствует для продаж, выполняемых только посылками по каталогу, когда покупатель не видит "вживую" образцы товаров. Здесь индивидуальный предприниматель начисляет единый налог по "упрощенке" или вносит платежи по общей системе. Так сообщил Минфин России в письме от 3 июля 2006 г.N03-11-02/150[2]2. Основание . данная торговля не попадает под переведенную на единый налог на вмененный доход. Ее нельзя признать разносной или развозной. Товар отправляется почтой, ПБОЮЛ его не приносит и не привозит. Нет и торгового места или продаж в магазине либо ином стационарном объекте . реализация дистанционна.
Иное дело . по каталогу принимаются заказы, а потом их доставляет сам ИП или его работник. Подобная деятельность . развозная или разносная торговля. "Вмененный" налог платится от количества занятых в ней сотрудников (с учетом предпринимателя). Базовая доходность в расчете на одного человека . 4500 рублей в месяц.
Начисляется ЕНВД и если имеется точка, где демонстрируется и отпускается товар. Налог берется с площади или торгового места . в зависимости от вида продаж. Когда товар выставлен в торговом зале, то налог требуется считать с площади этого зала.
Конечно, ЕНВД взимается только в той местности, где он введен чиновниками.
Как считать налог для реализации продуктов с торгового прицепа[3]3?
Все зависит от его использования. Часто он служит не для перевозки товаров, а лишь для продаж (прицеп всегда находится в одной точке, подключен к электросети и т. п.). Здесь налог взимается с торгового места. Когда же деятельность нестационарна (прицеп служит и для перевозки товаров, и для их продажи), то появляется объект развозной торговли. Это ясно из статьи 346.27 НК РФ, где автоприцепы даны в числе средств развозной торговли. Тут налог платится от численности людей, занятых во "вмененной" деятельности. Применяется показатель базовой доходности в 4500 рублей с человека. Правда, Минфин России письмом от 5 октября 2006 г.N03-11-04/3/439 заставлял считать налог с торгового места (доходность . 9000 рублей на одно место). Но если прицеп не стоит в одной точке, то торговля носит разъездной характер и подобные указания противоречат статье 346.29 НК РФ. Суд их уже неоднократно отменял (пример . постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного круга от 22 сентября 2005 г.NА66-13386/ 2004).
Я поставил прилавок рядом со своим магазином. Как считать налог: с площади или с торгового места? Если с площади, то как мне ее можно сейчас определить?
Облагается площадь, определенная в правоустанавливающих документах. Она включается в площадь торгового зала. Так указано в ряде документов, например, в письме ФНС России от 3 апреля 2006 г.N02-0-01/128@ и следует из статьи 346.27 Налогового кодекса. Правоустанавливающим документом, к примеру, может оказаться договор аренды участка или план.
Часто продажи выполняются просто со столика или прилавка. Площадь в документах не прописывается. По нашему мнению, в данной ситуации налог уплачивается, как с торгового места. На практике, заметим, подобная торговля сложно контролируется налоговиками, и не все бизнесмены отражают ее в официальном учете.
[1] Подробней о разделении торговой площади и места рассказано в "СП"N2, 2007, стр. 42.
[2] У финансистов были противоположные высказывания, но потом их отозвали. В налоговые инспекции отправлено разъяснение об отсутствии ЕНВД (письмо ФНС России от 2 августа 2006 г.NГВ-6-02/753@).
[3] Для ответа на вопрос использованы материалы Сергея Шаповалова, генерального директора юридической компании "Налоговая помощь".
