Сотрудница в 1997 году получила производственную травму, в результате которой должна получать ежемесячные компенсационные выплаты от организации, на которой она работала. Были оформлены все документы, и два года успешно велись перечисления. С 1999 года выплаты прекратились по неизвестным основаниям. На данный момент этим должен заниматься ФСС, но в ФСС сказали, что могут перечислить только за последние три года. Организация, на которой получена травма, отказывается возмещать недоплаченные суммы. Правомерны ли действия организации и ФСС?
В связи с тем, что сотрудница организации получила производственную травму в 1997 г., обязанность по возмещению вреда, причиненного здоровью работника, возлагалась на организацию-работодателя на основании ст. 159 Кодекса законов о труде РФ, действовавшего на момент получения производственной травмы.
Данная статья не раскрывала порядок возмещения вреда, причиненного работнику производственной травмой. Такой порядок был предусмотрен "Правилами возмещения работодателями вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей", утвержденными Постановлением Верховного совета РФ от 24 декабря 1992 г. N 4214-1.
В соответствии со ст. 1 указанных Правил, отношения по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации и настоящими Правилами.
Ст. 42 Правил предусматривала, что выплата сумм в возмещение вреда производится работодателем, ответственным за причиненный вред. Причем, возмещение вреда в части утраченного заработка производится в течение срока, на который установлена утрата профессиональной трудоспособности в связи с трудовым увечьем (ст. 45 Правил). Так же ст. 51 указанных Правил предусматривала ответственность работодателя за невыплату сумм возмещения вреда в установленный срок в виде выплаты пени в размере одного процента от невыплаченной суммы возмещения вреда за каждый день просрочки.
В связи с принятием Федерального закона РФ от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", который вступил в силу с 06 января 2000 г., Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 24 декабря 1992 г. N 4214-1 "Об утверждении Правил возмещения работодателями вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей", а также "Правила возмещения работодателями вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей" утратили силу с 06.01.2000 г.
С 01.02.2002 г., в связи с принятием Трудового кодекса РФ, утратил силу Кодекс законов о труде РФ.
Федеральный закон РФ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" упразднил сложившуюся систему социального страхования граждан на предприятиях от несчастных случаев и производственных травм, и установил, что с момента вступления закона в силу, т.е. с 06.01.2000 г., обязанность по выплате страховых возмещений, связанных с получением работниками организаций всех форм собственности производственных травм или профессиональных заболеваний, возлагается на федеральный фонд социального страхования.
Пункт 5 ст. 7 ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" устанавливает, что лица, чье право на получение возмещения вреда ранее было установлено в соответствии с законодательством СССР или законодательством Российской Федерации о возмещении вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей, получают право на обеспечение по страхованию со дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. с 06.01.2000 г. Причем п. 1 ст. 28 указанного Закона предусматривает, что лицам, получившим до вступления в силу настоящего Федерального закона увечье, обеспечение по страхованию производится страховщиком в соответствии с настоящим Федеральным законом независимо от сроков получения увечья.
Таким образом, в связи с получением сотрудником организации производственной травмы, у работодателя возникла обязанность производить (со дня получения работником производственной травмы) ежемесячные выплаты в возмещение вреда, причиненного сотруднику организации, причем такие выплаты должны были производиться работодателем вплоть до вступления в силу Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", т.е. до 06.01.2000 г.
В соответствии с п. 3 ст. 28 ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", страховщик (фонд социального страхования) не несет ответственности за ликвидацию задолженностей, образовавшихся в результате невыполнения работодателями или страховыми организациями своих обязательств по возмещению вреда, причиненного работникам увечьями, профессиональными заболеваниями либо иными повреждениями здоровья, и выплате пени за задержку ликвидации указанных задолженностей, если такие задолженности возникли до вступления в силу настоящего Федерального закона. У работодателей и страховых организаций сохраняется обязанность по ликвидации указанных задолженностей и выплате пени в размере 1 процента невыплаченной суммы возмещения указанного выше вреда за каждый день просрочки до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. до 06.01.2000 г.
Таким образом, за период с 1999 г. (когда прекратились выплаты предприятием) до 06.01.2000 г. организация-работодатель обязана выплатить сотруднице образовавшуюся задолженность по компенсационным выплатам, а также выплатить пеню в размере 1 % невыплаченной суммы возмещения вреда за каждый день просрочки.
Согласно Порядку проведения исполнительными органами Фонда социального страхования РФ организационно-подготовительной работы по введению обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях, утвержденному Приказом Фонда социального страхования от 9 сентября 1998 г. N 152, предприятия передали в Фонд социального страхования личные (учетные) дела лиц, получающих в соответствии с действующим законодательством возмещение вреда в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями. Право сотрудника на получение обеспечения по страхованию со дня вступления в силу ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", предусмотренное п. 5 ст. 7 указанного Закона, работником реализовано не было.
В соответствии со ст. 196 ГК, общий срок исковой давности по иску лица, право которого нарушено, составляет три года. Поэтому, в случае обращения сотрудника в суд с иском к фонду социального страхования о взыскании задолженности по страховым выплатам за период с 06.01.2000 г. по настоящее время, и в случае заявления Фондом о применении последствий пропуска срока исковой давности, суд обязан будет удовлетворить требования истца только в пределах срока исковой давности.
юрисконсульт Машуков Алексей "Объединенная Консалтинговая Группа"
***********************************
Предприятием приобретен компьютер, состоящий из системного блока, монитора, клавиатуры, мыши. 24.05.2004 г. он введен в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом. В марте 2007 г. системный блок сломался. Какими документами нужно подтвердить факт поломки компьютера? 16.03.2007 г. приобретен новый системный блок, колонки, мышь и введены в эксплуатацию. Как правильно отразить эти два факта в бухгалтерском учете? Как грамотно заполнить декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2007 года, за 2 квартал 2007 года?
По нашему мнению, факт поломки компьютера необходимо зафиксировать в акте "О поломке основного средства (компьютера)", который создает и подписывает комиссия из представителей Вашего предприятия в составе не менее трех человек. Состав комиссии может быть тем же, что и состав комиссии при вводе в эксплуатацию основного средства. В этом случае состав комиссии указывается и закрепляется в Учетной политике предприятия на текущий год. В случае, если состав комиссии в Учетной Политики предприятия не закреплен, необходимо назначить данную комиссию Приказом руководителя Предприятия. Аудиторы обращают внимание предприятия, что в настоящий момент законодательно не закреплена форма акта "О поломке основного средства". Следовательно, данный акт составляется в произвольной форме.
При приобретении нового системного блока, колонок и мыши, предприятию необходимо определиться, что из перечисленных объектов относиться к ремонту основного средства, а что является отдельными объектами, не относящимися к ремонту.
Из вопроса аудиторами сделан вывод о том, что сломался только системный блок компьютера. Отсюда к расходам по ремонту основного средства можно отнести только расходы на замену системного блока. Модернизации компьютера в данном случае не произойдет, так как предприятие не ставит целью повышение технических характеристик компьютера, а лишь заменяет неисправный элемент.
Колонки в этом случае, в зависимости от стоимости, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. N26н (в ред. от 27.11.2006г.) (далее ПБУ 6/01) могут быть отнесены как к основным средствам, так и к материально-производственным запасам.
Так, согласно п. 5 ПБУ 6/01, активы стоимостью в пределах лимита, установленного в Учетной политике предприятия, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее по тексту МПЗ).
В случае, если системный блок будет признан предприятием МПЗ, его стоимость подлежит отнесению в состав расходов предприятия в момент его передачи в эксплуатацию (на основании требования-накладной по унифицированной форме N М-11, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве").
Аналогично отражается и приобретение предприятием мыши. Для упрощения ситуации рекомендуем в акте комиссии о поломке основного средства указать, что сломан не только системный блок компьютера, но и мышка к компьютеру. В этом случае расходы на приобретение и установку (замену) мыши к компьютеру можно также отнести на расходы по ремонту основного средства "Компьютер". В противном случае включить стоимость мышки на расходы Предприятия, принимаемые к исчислению налога на прибыль организаций нельзя, так как невозможно подтвердить их экономическую обоснованность (к одному компьютеру невозможно установить две мыши) (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Аудиторы рекомендуют предприятию при замене системного блока (мыши) создать дефектную ведомость, в которой указать замененные при проведении ремонта запасные части. Унифицированной формы дефектной ведомости законодательством также не предусмотрено. Предприятию необходимо самостоятельно разработать форму дефектной ведомости и утвердить ее в Учетной политике. При этом предприятие должно учитывать следующее: согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г., первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Пример формы дефектной ведомости приведен ниже (разработан аудиторской фирмой):
Наименование Предприятия
Списание запасных частей в количестве "_______"
на сумму "____________________" УТВЕРЖДАЮ.
Руководитель предприятия
_______________ (Ф.И.О.)
______________ (подпись)
"___"____________ 2007 г.
ДЕФЕКТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ЗА "___"________2007 ГОДА
| N п/п | Наименование запчасти | Количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | Куда установлено | Причина установки | Подпись лица, ответственного за установку |
| 1. | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Итого: | | | | | | | |
Ответственный за составление дефектной ведомости (Ф.И.О, должность).
В бухгалтерском учете Предприятия расходы на ремонт основного средства относятся в соответствии с п. 5 "Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. N33н (в ред. от 27.11.2006г.) (далее ПБУ 10/99) к расходам по обычным видам деятельности.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по постановке на учет и списанию ТМЦ для проведения ремонтных работ должны быть отражены следующим образом:
Д-т 10 "Материалы" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - поставлен на учет системный блок (мышь);
Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражен НДС, предъявленный поставщиком системного блока (мыши);
Д-т 20 "Основное производство" (25, 26, 44) К-т 10 "Материалы" - списана стоимость системного блока (мыши) на расходы Организации.
Что касается колонок, то в случае признания их материально-производственными запасами, проводки по их постановке на учет и списанию на расходы предприятия будут аналогичны вышеуказанным.
Если же предприятие отнесет данные активы к основным средствам, в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение объектов основных средств" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - поставлены на учет колонки;
Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям" - К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражен НДС, предъявленный поставщиком колонок;
Д-т 01 "Основные средства" К-т 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение объектов основных средств" - введено в эксплуатацию основное средство "Колонки";
Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС" К-т 19 "НДС по приобретенным ценностям" - предъявлен НДС по приобретенному основному средству к возмещению из бюджета (в момент введения основного средства в эксплуатацию);
Д-т 20 "Основное производство" (25, 26, 44) К-т 02 "Амортизация основных средств" - ежемесячно начисляем амортизацию основного средства "Колонки".
Примечание:
В данном случае предполагаем, что колонки предназначены для эксплуатации с разными компьютерами, имеют свой срок полезного использования, не равный сроку полезного использования компьютера. Если предприятие признает колонки неотъемлемой частью именно ремонтируемого компьютера, то в данном случае происходит модернизация основного средства. В данной консультации мы не рассматриваем приобретение колонок как произведенную модернизацию компьютера.
При вводе в эксплуатацию основного средства оформляется "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)" по унифицированной форме ОС-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".
В налоговом учете расходы на ремонт или замену конструктивно-сочлененного предмета (которым является персональный компьютер), признанного амортизируемым имуществом, рассматриваются как прочие расходы на ремонт основных средств и признаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 260 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ (экономическая целесообразность и документальная подтвержденность).
Аудиторы обращают внимание предприятия, что в связи с тем, что стоимость основного средства после проведения ремонта не изменится, то и налоговую декларацию за 1 квартал 2007 года необходимо заполнить в обычном режиме. То есть, в Разделе 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций" следует указать остаточную стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения как разницу первоначальной стоимости объектов основных средств и начисленной по нему амортизации (начиная с июня 2004 года). Не забудьте по состоянию на 01.04.2007 г. учесть вновь введенное основное средство - колонки.
Вышеуказанное относится также и к заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2007 года.
Старший аудитор Пушихина Валентина Альбертовна Аудиторская консалтинговая компания "Ветар"
***********************************
Возможно ли, и если да, то как правильно оформить акт зачета взаимных требований между предприятиями при оказании услуг без фактического перечисления денежных средств? Одна организация является плательщиком НДС, другая - нет.
Согласно п. 4 статьи 168 НК РФ при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.
Каких-либо особенностей уплаты НДС в ситуации, когда одна из сторон взаиморасчетов не является плательщиком НДС, НК РФ не предусматривает; перечисление НДС является в данном случае законодательно установленной обязанностью.
Таким образом, в данном случае организация, не являющаяся плательщиком НДС, должна уплатить денежными средствами сумму, НДС, предъявленную организацией, являющейся плательщиком НДС.
налоговый консультант Маркина М.В. ЦБО "Баланс Плюс"
***********************************
В соответствии с п. 7 ст. 264 ТК РФ (Нормальные условия труда) предприятие списывает на расходы приобретение бытовой техники (чайников и т.д.) В то же время у предприятия есть собственная столовая и в связи с этим списание расходов на бытовую технику производить не разрешают. Каким образом правильно поступить в этой ситуации и чем руководствоваться?
Подпункт 7 п. 1 ст. 264 НК РФ разрешает предприятиям относить в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль "расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации".
Обеспечить нормальные условия труда работодателя обязывает Трудовой кодекс.
В ст. 223 ТК РФ поясняется, что работодатель обязан "по установленным нормам" оборудовать санитарно-бытовые помещения для приема пищи, комнаты для отдыха и психологической разгрузки, санитарные посты и т.д. Эти нормы предусмотрены Строительными нормами и правилами СНиП 2.09.04-87 "Административные и бытовые здания".
Однако. если на предприятии уже есть столовая, комната для приема пищи существовать не может. Поэтому, затраты на ее оборудование (содержание) отнести в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль нельзя. В том числе чайник.
Его (и другую бытовую технику) необходимо оприходовать на сч. 10 "материалы", а затем списывать на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
"Форос Аудит"
***********************************
Предприятие приобрело здание. В течение 6 месяцев здание находилось в эксплуатации, после чего оно было продано по остаточной стоимости (ниже себестоимости). Какая сумма должна облагаться НДС: вся (начальная) или разница между начальной и остаточной стоимостью?
Реализация основного средства оформляется договором купли-продажи, в котором стороны согласуют стоимость объекта продажи. Именно сумма указанная в договоре и является объектом налогообложения. Например:
Стоимость здания по договору составляет 3000000,00 в том числе НДС 18% - 457627,12.
При этом делаются следующие проводки:
Дт 62.1 Кт 91.1 - 3000000 - стоимость реализации здания (задолженность покупателя)
Дт 91.2 Кт 68.2 - 457627,12 - НДС 18% (по извлечению) выписывается счет-фактура
Дт 02 Кт 01 - формируется остаточная стоимость здания
Дт 91.2 Кт 01 - списание остаточной стоимость (формирование себестоимости сделки).
"Элантра"
***********************************
Имеет ли право на вычет родитель, с которым ребенок не живет, но выплачивающий ему алименты? Если имеет, то в каком размере 600 руб. или 1200 руб., если он не состоит в браке?
В случаях, когда удержание и перевод алиментов производится предприятием, в котором работает алиментоплательщик в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей. Уплата алиментов считается подтверждением о расходах на содержание ребенка. Налоговый вычет предоставляется, как отцу так и матери, если ребенок находится на их содержании. Указанный налоговый вычет представляется до месяца, в котором доходы налогоплательщика, исчисленные недостающим итогом с начала года превышают 40 тыс. руб.
Налоговый вычет представляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а для учащихся - до 24 лет.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере (1200 руб.). Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
В Вашем случае налоговый вычет в двойном размере, как вдовцу вряд ли возможен, поскольку Вы являетесь алиментоплатещиком, а следовательно надо полагать, что у ребенка имеются живые и мать и отец.
В соответствии с Налоговым кодексом под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Поскольку Вы являетесь действительно одним из родителей, содержащих ребенка, и не состоите в зарегистрированном браке, то, следовательно, Вас следует подразумевать одиноким родителем с предоставлением налогового вычета в двойном размере (1200 руб.).
Генеральный директор Власюк А. Т. НПП "Аудитор"
***********************************
Нашей организации оказали следующие услуги:
- предварительная оценка охраноспособности товарного знака - 8000 руб.
- оформлены материалы на регистрацию в качестве словесного товарного и подана заявка на регистрацию товарного знака - 8500 руб.
- проведение патентного поиска по заявителям по фондам патентов России в РОСПАТЕНТЕ за период 1985 г. - 2007 г. - 10000 руб.
Документы на эти услуги это - акт сдачи-приемки работ и договора. Дело в том, что сам товарный знак мы получим только через 1,5 года. Подскажите, пожалуйста, куда относить эти расходы и как правильно сделать бухгалтерские проводки. Я отнесла эти затраты на 08 счет - внеоборотные активы, а затем я думаю со следующего месяца эти затраты отнести на 04 счет - нематериальные активы и начислять износ по счету 05. Или надо эти расходы оставить на 08 счете пока мы не получим товарный знак? Так изложено в законодательстве - собирать все расходы по сету 04 на 08, а когда соберем все тогда только списывать с 08 счета. Подскажите, пожалуйста, как все таки правильно надо вести эти расходы?
В соответствии с пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. N 91н) нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;
регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.
При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, то фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.
При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.
Таким образом, полноценное использование товарного знака, возможно после прохождения всех процедур по его регистрации, то есть, после получения свидетельства о регистрации товарного знака.
В его первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с его приобретением и регистрацией.
Предварительная оценка охраноспособности товарного знака, оформление материалов на регистрацию, подача заявки на регистрацию, проведение патентного поиска по заявителям - все это услуги непосредственно (неразрывно) связанные с приведением товарного знака в состояние, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях.
Самостоятельного значения эти услуги не имеют, как самостоятельный вид нематериального актива они не могут быть учтены.
Расходы, связанные с приобретением и регистрацией товарного знака (в том числе перечисленные Вами в вопросе) накапливаются на счете 08 бухгалтерского учета.
После осуществления всех расходов, связанных с созданием товарного знака и доведением его до состояния готового к использованию, данный нематериальный актив вводится в эксплуатацию, то есть, его полная стоимость переводится со счета 08 бухгалтерского учета на счет 04 и начинает амортизироваться, с месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию.
По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы".
В случае использования счета 05, начисление суммы амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).
Таким образом, перечисленные Вами в вопросе расходы Вы должны продолжать учитывать на счете 08 до момента получения свидетельства о регистрации товарного знака. Только после этого момента Вы сможете всю сумму расходов включить в первоначальную стоимость нематериального актива, который и будете учитывать на счете 04.
До этого момента учитывать отдельные расходы по приобретению (созданию) и регистрации товарного знака в качестве нематериального актива на счете 04 - неправомерно.
Смирнов С.А.
***********************************
Сотрудник по заявлению попросил материальную помощь, в связи с тяжелым материальным положением (или в других подобных случаях). Облагается ли такая разовая материальная помощь взносами на страхование от несчастных случаев?
В соответствии с п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень).
В соответствии с п. 7, 8 Перечня, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, в том числе, на:
- материальную помощь, оказываемую работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
- материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.
В данном Перечне материальная помощь, выплаченная работникам в связи с тяжелым материальным положением (или в других подобных случаях), не упомянута.
Следовательно, она включается в базу для исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общих основаниях.
Аудитор Гладыш О.В. "Столичное аудиторское партнерство"
***********************************
ООО передает денежные средства на благотворительные нужды (например, детским домам, храмам). Учитываются ли данные денежные суммы при расчете НДС и налога на прибыль?
Согласно ст. 1 ФЗ от 11.08.1995 N 135 "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг.
В соответствии со статьей 149 (пп. 12 п. 3) НК РФ не подлежит налогообложению НДС безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".
Объектом налогообложения по налогу на прибыль согласно ст. 247 НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью является полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходами, не учитываемые в целях налогообложения признаются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Таким образом, произведенные на благотворительные цели расходы не учитываются в налоговом учете.
Аудитор Брудкова М.И.
***********************************
Физическое лицо занимается строительством коттеджей, затем их продает, при этом отчитывается по полученным доходам и платит налоги. Надо ли ему регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя для осуществления этого вида деятельности?
В соответствии с федеральным законом N 136-ФЗ "О внесении изменений в статьи 17 и 18 Федерального Закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" по вопросам лицензирования строительной деятельности, лицензированию подлежит строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения. В соответствии со ст. 7 данного закона: "вид деятельности, на осуществление которого предоставлена лицензия, может выполняться только получившим лицензию, юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем".
Кроме того, согласно положениями ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение дохода, в числе прочего, и от оказания услуг, выполнения работ лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В соответствии с положениями ст. 14.1 КоАП РФ физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельности без государственной регистрации подлежит привлечению к ответственности.
В соответствии с положениями ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.1 КоАП РФ, составляются должностными лицами органов внутренних дел (милиции).
Кроме того, ответственность за незаконное предпринимательство предусмотрена также и ст. 171 УК РФ.
юрисконсульт Шишков Дмитрий Валерьевич правовое бизнес-бюро "Граф Маевский"
***********************************
Предприятие, находясь на УСН (доходы минус расходы), выкупило в собственность земельный участок вместе с незаконченным строительством жилого дома. Дом достраивается за счет:
- беспроцентных займов от учредителя (который имеет 100% доли в уставном капитале);
- беспроцентных займов от других организаций не являющихся инвесторами;
- за счет беспроцентных товарных кредитов (материалы поступают в долг).
Доходов от предпринимательской деятельности предприятие в текущем году не получало, а расходов, связанных со строительством дома достаточно. При сдаче дома в эксплуатацию квартиры будут продаваться по договорам купли-продажи. Можно ли включать величину расходов в расчет налога, а если по итогам года доход так и не будет получен признать это убытком и включать сумму этого убытка в расход в последующих периодах?
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пп. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ). Расходы в отношении сооруженных или изготовленных основных средств в период применения УСН можно учитывать с момента ввода основных средств в эксплуатацию (согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса )
Вы вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применяли упрощенную систему налогообложения и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
"Форос Аудит"
