Оценить степень налогового риска той или иной сделки можно на основе сложившейся арбитражной практики.
Обратите внимание, в мотивировочной части решения суда могут содержаться ссылки на постановления Пленума ВАС РФ по вопросам судебной практики (ч. 4 ст. 170 АПК РФ). Таким образом, суд должен обосновывать решение не только нормами материального и процессуального права, которые он применил при рассмотрении данного дела, но и постановлениями Пленума ВАС РФ, разъясняющими вопросы применения норм права. Следовательно, при рассмотрении спора в суде стороны могут наряду с нормами законодательства использовать разъяснения ВАС РФ.
Обзор разъяснений Высшего арбитражного суда по вопросам налогообложения
| Источник | Разъяснение | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57 | Товарищества собственников жилья не представляют декларации по НДС и не уплачивают налог в отношении данных услуг | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 | Пени за неуплату авансовых платежей подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Данный порядок применяется и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 | В рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (пункт 1) | Представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (пункт 3) | Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (пункт 7) | Суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (пункт 10) | Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 | Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (пункт 29) | Суд обязан исследовать документы, независимо от того, были ли эти документы истребованы и исследованы налоговым органом при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (пункт 21) | Приостановление операций по счетам в банке может быть применено только в случае непредставления или отказа от представления в налоговый орган налоговой декларации, в отношении же налогоплательщика-организации эта мера применяется также и в целях обеспечения исполнения решения о взыскании недоимки и пеней | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (пункт 15) | Судам надлежит применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (пункт 19) |
При погашении налогоплательщиком недоимки до вынесения судом решения по иску налогового органа размер подлежащих взысканию пеней указывается в решении суда в твердой сумме.
Если на момент вынесения решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, то, пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки
| | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (пункт 35) |
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим последнего от налоговой ответственности.
При применении данной нормы не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц
| | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (пункт 42) | Если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога |
Кроме того, судебные акты арбитражных судов, вступившие в законную силу, подлежат изменению или отмене, если при рассмотрении дела в порядке надзора Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации установит, что оспариваемый судебный акт нарушает единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права (п. 1 ст. 304 АПК РФ). В связи с этим принятие судебного акта в противоречие с правовой позицией, закрепленной в Постановлениях Президиума ВАС РФ, будет являться основанием для отмены судебного акта.
Обзор разъяснений Высшего арбитражного суда по вопросам налогообложения
| Источник | Разъяснение | | Налог на добавленную стоимость | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 02.10.2007 N 3969/07 | Заявление в части признания недействительными решений налогового органа об отказе в применении налогового вычета по НДС удовлетворено, так как обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т.п.) или от эффективности использования капитала | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 N 829/07 | Момент возникновения права на применение налогового вычета по НДС по объекту капитального строительства связан не с моментом его включения в состав амортизируемой группы и фактом подачи документов на государственную регистрацию прав на объект и документальным подтверждением данного факта, а с моментом ввода основного средства в эксплуатацию | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 04.09.2007 N 3266/07 | Право налогоплательщика на налоговый вычет не ставится в зависимость от источника поступления денежных средств, которыми уплачиваются таможенные платежи при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, при условии соблюдения налогоплательщиком законодательно установленных правил предъявления к налоговому вычету НДС, уплаченного в составе этих платежей | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 485/07 | Налоговый кодекс РФ не ставит применение налоговых вычетов по приобретенным (ввезенным) основным средствам в зависимость от использования этого оборудования для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 16367/06 | Требование о возмещении налога на добавленную стоимость может быть предъявлено в арбитражный суд в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возмещение данного налога | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 06.03.2007 N 13661/06 | В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 | В случае если налогоплательщик не доказал обоснованность налогового вычета, налоговый орган вправе не принять заявленный налоговый вычет и, как следствие этого, доначислить к уплате налог, уменьшенный налогоплательщиком в результате этого вычета | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05 | Налоговым законодательством не установлено в качестве обязательного условия для применения вычета НДС наличие реализации товаров, работ, услуг в конкретном периоде | | Единый социальный налог | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 N 4419/07 | Выплаты работникам за тяжелую работу, работу с вредными и опасными условиями труда, начисляемые помимо надбавок к заработной плате, являются компенсационными и не подлежат обложению ЕСН | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 03.07.2007N 1441/07 | Доплаты до фактического заработка, превышающие максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, не облагались ЕСН до 01.01.2005, не облагаются данные доплаты единым социальным налогом и после 01.01.2005 | | Налог на доходы физических лиц | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06 | Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде выплачиваемых им компенсаций за использование личного транспорта в интересах работодателя, в размере, определенном соглашением сторон трудового договора | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 26.09.2006 N 4047/06 | Пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога на доходы физических лиц могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества | | Налог на игорный бизнес | | ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 05.06.2007 N 12829/06 | Обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникает у налогоплательщика с даты подачи в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения, а не с момента начала деятельности фактически установленного объекта налогообложения |
|
|
