Вопрос Возвращать ли налог сотруднику из Беларуси?
С гражданином Республики Беларусь наша организация заключила трудовой договор 1 февраля 2006 г. сроком на 1 год. Этот сотрудник обратился с заявлением о пересчете НДФЛ, предварительно сделав запрос в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения. Налоговая ответила, что налогообложение доходов производится по ставке 13%, если трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории Российской Федерации не менее чем в течение 183 дней в соответствующем календарном году.
Должны ли мы действительно пересчитать и выплатить единовременно излишне удержанный в 2006 году НДФЛ? Трудовой договор заключался с работником на год при условии работы вахтовым методом. На данный момент с 1 июля 2007 г. заключен новый бессрочный договор.
Ответ: Порядок налогообложения НДФЛ граждан Республики Беларусь, получающих доход от работы в России, отличается от налогообложения прочих граждан . нерезидентов Российской Федерации. При наличии долгосрочного (свыше 183 дней в одном налоговом периоде) трудового договора с российским работодателем, НДФЛ с доходов граждан Республики Беларусь взимается, как и с российских граждан, сразу в размере 13% с момента начала действия трудового договора.
Такое разъяснение было дано в Письме Минфина РФ от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82. Оно основывалось на п.1 ст. 21 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
В соответствии с этим пунктом Соглашения граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем граждане Российской Федерации в сходных обстоятельствах. Таким образом, с доходов вашего работника в 2006 году следовало сразу удерживать НДФЛ в размере 13%. В случае прекращения трудового договора до истечения 183 дней пребывания в России сумму НДФЛ следовало пересчитать.
Изложенный в вопросе фрагмент ответа налоговой инспекции не совсем соответствует положениям Налогового Кодекса, предусматривающим не выполнение работы в течение не менее 183 дней, а нахождение иностранного гражданина на территории России в течение этого периода. Тем не менее, в ответе изложена позиция налогового органа по этому вопросу, и за нарушение этих рекомендаций налоговому агенту грозят санкции как за нарушения налогового законодательства.
Кроме того, поскольку при вахтовом методе работы существует вероятность того, что ваш работник в общей сложности пробыл в России в 2006 году менее 183 дней, для возврата НДФЛ он должен представить документы, подтверждающие его нахождение на территории России в течение не менее 183 дней в 2006 году.
Вопрос, какими документами должно подтверждаться пребывание гражданина Республики Беларусь на территории России в течение 183 дней, законодательно не урегулирован*. Минфин России в письме от 25.08.2006 N 03-05-01-04/251 указал, что такими документами могут являться табели учета рабочего времени, справки о проживании из гостиниц и любые другие документы, на основании которых можно подтвердить фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации. В том же письме говорится, что обязанность перерасчета НДФЛ в связи с изменением (подтверждением) статуса работника в качестве налогового резидента России лежит на налоговом агенте.
Тем не менее, даже если ваш работник предоставит документы, подтверждающие его статус резидента России, желательно получить прямое подтверждение от вашей ИФНС о возможности возврата НДФЛ за 2006 год.
Аналогичные документы понадобятся и для подтверждения статуса налогового резидента России начиная с 1 января 2007 года, поскольку с 2007 года такое подтверждение теперь требуется получать ежемесячно.
Печатать
