Публикации

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 04.12.2007 N 190 Т "О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843 У"

Центральный банк Российской Федерации направляет разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843 У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".
Т. Н. Чугунова

Приложение к Письму Банка России от 04.12.2007 N 190 Т "О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843 У"

Разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843 У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

N п/п	Вопросы	Разъяснения
1.	Применяются ли нормы пункта 1 при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд (Федеральный закон "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд")	Нормы пункта 1 распространяются на всех юридических лиц, в том числе на тех, в сферу деятельности которых входит размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд
2.	Будет ли считаться нарушением требований пункта 1, если в течение одного рабочего дня осуществляется несколько расчетов наличными деньгами с одним и тем же хозяйствующим субъектом, при которых общая сумма сделок превышает установленный данным Указанием предельный размер расчетов наличными деньгами	Указание не устанавливает каких либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тысяч рублей) в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему
3.	Применяются ли нормы пункта 1 при внесении страховым агентом в кассу страховой организации страховых премий, полученных им от страхователей от имени и по поручению страховой организации	В случае, когда страховой агент, действуя на основании заключенного со страховой организацией договора поручения, получает от страхователей страховые взносы от имени и по поручению страховой организации с использованием бланков строгой отчетности этой страховой организации и вносит полученные наличные деньги в кассу страховой организации без отражения их приема в своей кассе, нормы пункта 1 не применяются
4.	Применяются ли нормы Указания в части ограничения предельного размера расчетов наличными деньгами при выдаче сотрудникам организаций заработной платы и иных выплат, а также в случае выдачи наличных денег под отчет	Нормы пункта 1 Указания устанавливают ограничения в отношении расчетов наличными деньгами, совершаемых между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, между индивидуальными предпринимателями, и не распространяются на расчеты наличными деньгами указанных хозяйствующих субъектов со своими сотрудниками, связанные с выплатой заработной платы, стипендий, иными выплатами (в том числе социального характера). В случае расходования сотрудниками организации полученных под отчет наличных денег в связи со служебными командировками с оказанием сотрудникам услуг, оплаченных ими от своего имени, требования пункта 1 не применяются. В случае, когда полученные под отчет наличные деньги используются сотрудниками при расчетах по договорам, заключаемым сотрудником на основании доверенности или по уже заключенным договорам с другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, должен соблюдаться предельный размер расчетов наличными деньгами, установленный пунктом 1 Указания
5.	Допускается ли расходование наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя, на предоставление займов	Юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы, оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премий на предоставление займов

Комментарий к Письму ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 04.12.2007 N 190 Т "О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843 У"

Вступило в силу Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843 У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (далее . Указание о предельном размере расчетов) 22.07.2007. Теперь Банк Росси направил Письмом от 04.12.2007 N 190 Т разъяснения по применению данного указания.
Первый вывод Указания о предельном размере расчетов гласит, что расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между данными лицами, не должны превышать 100 000 руб. В результате были уточнены лица, на которые распространяется ограничение, а также увеличен размер лимита расчетов наличными деньгами. В Письме N 190 Т разъяснено, что ограничение:
- не зависит от временных рамок, то есть от срока действия договора и периодичности расчетов, осуществляемых по нему. Ограничение не применяется, если в течение рабочего дня сумма расчетов наличными деньгами в совокупности по нескольким сделкам превысила 100 000 руб.;
- применяется при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. Согласно ст. 5 Федерального закона от 21.07.2005 N 94 ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" под размещением данных заказов понимаются действия заказчиков, уполномоченных органов по определению поставщиков (исполнителей, подрядчиков) для заключения с ними государственных или муниципальных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, а в случае, предусмотренном п. 14 ч. 2 ст. 55 данного закона, . для заключения с ними также иных гражданско-правовых договоров;
- не применяется, когда страховой агент, действуя на основании заключенного со страховой организацией договора поручения, получает от страхователей страховые взносы от имени и по поручению страховой организации с использованием бланков строгой отчетности этой организации и вносит полученные наличные деньги в ее кассу без отражения их в своей кассе. В данной ситуации страховой агент выступает в качестве посредника, полученные им денежные средства принадлежат страховой организации, а через него проходят транзитом;
- не распространяются на расчеты наличными деньгами организаций и индивидуальных предпринимателей со своими сотрудниками, связанные с выплатой заработной платы, стипендий, иными выплатами (в том числе социального характера). Этот вывод следует из того, что в Указании о предельном размере расчетов физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, не поименованы;
- применяется, когда полученные под отчет наличные деньги используются сотрудниками при расчетах по договорам, заключаемым ими на основании доверенности или по уже заключенным договорам с другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями. В данном случае фактически расчеты наличными денежными средствами осуществляются между работодателем и организацией или индивидуальным предпринимателем. Лимит расчетов не применяется, если командированное лицо оплачивает полученной под отчет суммой от своего имении услуги, оказанные ему (оплата проезда, проживания).
Второй вывод Указания о предельном размере расчетов: юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. В Письме N 190 Т уточнено, что данные средства нельзя расходовать на предоставление займов.
Административная ответственность
Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, то есть осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., а на юридических лиц . от 40 000 до 50 000 руб. Согласно ст. 2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели несут административную ответственность как должностные лица. Пункт 1 ст. 4.5 КоАП РФ предусматривает, что к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ нельзя привлечь по истечении двух месяцев со дня совершения правонарушения.
В случае превышения лимита расчетов наличными деньгами к ответственности должен быть привлечен плательщик, а не получатель платежа. В пользу этого высказался и ФАС МО в Постановлении от 22.05.2006 N КА-А40/4070-06: организация, получившая платеж с превышением установленного лимита, не нарушила действующее законодательство.

Право на вычет НДС
При превышении размера расчетов наличными средствами возникает вопрос о правомерности предъявления покупателем НДС к вычету из бюджета. В главе 21 НК РФ перечислены условия, при которых можно принять налог к вычету, среди них не поименовано данное ограничение. Несмотря на это, налоговые инспекции иногда отказывают в вычете НДС. Но суды в таких случаях поддерживают налогоплательщиков: ФАС СЗО указал, что нарушение организацией предельных размеров расчетов наличными денежными средствами в силу норм НК РФ не является основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов (постановления от 20.11.2006 N А52 1598/2006/2, от 16.10.2006 N А52 1140/2006/2). Аналогичного мнения придерживаются ФАС УО (Постановление от 14.04.2005 N Ф09 1330/05 АК).