ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Об изменении ставок
С 1 января 2008 года согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, производящими выплаты физическим лицам, применяются тарифы страховых взносов для лиц 1967 года рождения и моложе: на финансирование страховой части трудовой пенсии . 8%, накопительной . 6% (при базе для начисления нарастающим итогом с начала года . до 280 000 руб.).
Прежние ставки (соответственно 10% и 4%) согласно пункту 1 статьи 33 Федерального закона N 167 ФЗ были установлены на переходный период 2005 . 2007 годов. Аналогичные изменения произошли и для работодателей . организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются соответственно ставки 4,3% и 6% вместо 6,3% и 4%.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Об изменениях в порядке заполнения налоговой декларации по НДС при ввозе товаров из Республики Беларусь
Приказ Минфина РФ от 27.11.2007 N 118н "О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь"
Внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по НДС при ввозе товаров из Беларуси. В частности, указано, что налогоплательщики представляют декларацию за месяц, в котором осуществлено принятие на учет ввезенных товаров.
Приказ вступает в силу с 01.04.2008.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
О модернизации основных средств первоначальной стоимостью до 10 000 рублей
Письмо Минфина России от 19.12.2007 N 03 03-06/1/879
Расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью 10 000 руб. и менее (с 01.01.2008 . 20 000 руб. и менее), списанной для целей налогообложения едино-временно в составе материальных расходов, также подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества, по мнению Минфина, могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
О расходах, связанных с получением банковского кредита
Письмо Минфина России от 14.12.2007 N 03 03 06/1/855
В целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в первоначальную стоимость строительства. Согласно подпункту 2
пункта 1 статьи 265 НК РФ они входят в состав внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В аналогичном порядке в составе внереализационных расходов учитываются платежи банку (суммы которых выражены в процентном отношении) за пользование и обслуживание кредитной линии: за ее открытие, пользование лимитом кредитной линии и резервирование ресурсов. Расходы, связанные с оформлением и регистрацией предмета залога, учитываются для целей налогообложения прибыли в случае, если отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, то есть документально подтверждены и экономически обоснованны. В соответствии со статьей 263 НК РФ расходы по обязательному страхованию предмета залога учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и не включаются в первоначальную стоимость строительства объектов недвижимости.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
О скидках поставщиков
Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03 11 05/311
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В связи с этим скидки, полученные организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров (например, таких, как объем закупок, ассортимент продукции и т. д.), связаны исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Таким образом, если организация и (или) индивидуальный предприниматель не осуществляют иные виды деятельности, кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей согласно главе 26.3 НК РФ обложению ЕНВД, то доход в виде скидки, предоставляемой организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода организации и (или) предпринимателя, получаемого от деятельности в сфере розничной торговли, и подлежит обложению ЕНВД.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
О ежемесячной компенсации на питание детей
Письмо ФНС России от 11.12.2007 N 04-1-02/004041@
Суммы ежемесячной компенсации в размере 180 рублей на питание детей в детских дошкольных учреждениях, предусмотренные пунктом 7 статьи 19 Закона РФ от 05.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", не подлежат обложению НДФЛ.
Об обмене долями в уставном капитале
Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03 04 05 01/421
При отчуждении долей в уставном капитале по договору мены у налогоплательщиков возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ на общих основаниях. Сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного по таким операциям, определяется исходя из стоимости долей в уставном капитале, определенной в договоре мены.
При этом статьей 568 ГК РФ установлено, что, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. Когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
О дорогах общего пользования
Письмо ФНС России от 11.12.2007 N 11-0-09/1453@
Организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, расположенными в границах городских населенных пунктов, освобождены от уплаты земельного налога с 25.04.2006.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Об определении сельскохозяйственного производителя
Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03 05 05 04/08
Поскольку частью первой и главой 28 части второй НК РФ термин "сельскохозяйственный товаропроизводитель" не определен, в целях обложения транспортным налогом следует использовать определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в статье 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264 ФЗ "О развитии сельского хозяйства". В частности, ими признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции при условии, если в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее 70% в течение календарного года.
ОПЛАТА ТРУДА
О порядке расчета среднего заработка
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
С 06.01.2008 вступил в действие новый порядок расчета средней заработной платы, заменивший прежний, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213. В нем учтены изменения, внесенные в последнее время в ТК РФ. Кроме того, есть изменения в перечне выплат, включаемых в расчет среднего заработка. Также уточнены некоторые формулировки.
От редакции: в ближайшем номере журнала . подробный материал на данную тему.
