Рабочие производственного цеха нашего предприятия находятся на сдельной форме оплаты труда, у ИТР фиксированные оклады. Может ли предприятие разработать положение о премировании только для ИТР?
Статьей 135 Трудового Кодекса РФ (далее по тесту - ТК РФ) установлено, что системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Согласно статье 191 ТК РФ, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд, за другие достижения в работе.
Таким образом, действующее законодательство РФ не устанавливает никаких ограничений по должностям работников, которым могут выплачиваться премии.
Премия - дополнительная денежная выплата работнику сверх его основного заработка с целью поощрения за достижение определенных количественных и качественных показателей результатов труда.
В зависимости от периодичности выплаты премии подразделяются на систематические (предусмотрена положением о премировании, трудовым или коллективным договором или другими локальными нормативными актами предприятия) или разовые (не предусмотрена системой оплаты труда).
Если руководство принимает решение о премировании работников, рекомендуется разработать и утвердить Положение о премировании, где установлены: общий порядок премирования; конкретные показатели и условия премирования, при выполнении которых работник имеет право требовать соответствующее вознаграждение. Правда, можно обойтись и без него, но в этом случае придется либо вводить отдельный раздел в коллективный договор (если он есть как таковой), либо прописывать все условия начисления и выплаты премий в каждом отдельном трудовом договоре. Поэтому лучше все-таки разработать соответствующее Положение. Учитывая, что его форма законодательно не закреплена, каждая организация разрабатывает такой документ самостоятельно, исходя из специфики и вида деятельности.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами - первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Основанием для начисления и выплаты работникам премий и иных вознаграждений, предусмотренных соответствующими внутренними документами организации, являются приказы руководителя.
Приказ подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику или работникам под расписку, и на его основании бухгалтерия организации производит расчет премиальных сумм. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.
Таким образом, разработанное Вами Положение о премировании может быть составлено отдельно для работников каждого из подразделений организации либо распространять свое действие на работников определенной специальности, в том числе и для ИТР.
Генеральный директор А.А.Удалов
Исполнитель Н.В.Симонова "Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Сотрудница устроилась на работу 08.02.2005 г. С 04.04.2006 по 31.07.2007 находилась в отпуске по уходу за ребенком (декрет). С 01.11.2007 подала заявление на предоставление очередного отпуска. Ранее отпуск не оформлялся. Как правильно рассчитать (оформить приказ период отпуска) на предоставление очередного отпуска?
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст. 122 ТК РФ).
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.
Продолжительность очередного ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней. При этом в период отпуска не включаются праздничные дни.
Расчетный период для оплаты отпуска - это 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих уходу работника в отпуск.
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).
Согласно ст. 139 ТК РФ - при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
В вопросе сотрудница устроилась на работу 08.02.2005, а в отпуске по уходу за ребенком она ушла с 04.04.2006 по 31.07.2007 и затем отработала с 01.08.2007 по 31.10.2007, следовательно, она фактически отработала и фактически получала заработную плату в период с 08.02.2005 по 03.04.2006 и с 01.08.2007 по 31.10.2007, т.е. 17 месяцев. Так как в очередном отпуске она не была, то в приказе о предоставлении отпуска работнику период надо написать с 08.02.2005 г. по 08.02.2006 г., поскольку оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Расчет среднего дневного заработка работника засчитывается за месяцы: август - октябрь 2007 г., июль - декабрь 2005 г., январь-март 2006 г.
При повышении заработной платы надо рассчитать с учетом коэффициента повышения.
Юраудит "Меркурий"
*****
Общество с ограниченной ответственностью в 2005 году получило чистую прибыль. В апреле 2006 г. собрание акционеров распределило ее на дивиденды. В связи с отсутствием необходимой суммы денег на счете дивиденды выплачены не были (существует задолженность перед учредителями). По итогам 2006 г. образовался убыток. В данный момент есть возможность частично погасить задолженность по дивидендам. Имеем ли мы право, выплатить дивиденды за 2005 г.? (в Уставе не говорится о сроках выплаты). Влияет ли на выплату то, что один из учредителей вышел из состава Общества в сентябре 2007 г.?
В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с последующими изменениями) ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Следует иметь в виду, что прибыль общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Причем, уставом ООО при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
После принятия решения о распределении прибыли факт увольнения, равно как факт выхода из учредителей значения не имеет. Так как решение о выплате было, а выплаты произведены не были, то общество имеет право сделать это сейчас.
Аудиторская фирма "Про-Аудит"
*****
В связи с тем, что после нового года все налогоплательщики переходят на квартальную уплату НДС и налог на прибыль, мы тоже рассчитываем каждый квартал. Можем ли мы выставлять контрагентам акты и счета фактуры один раз в квартал, а не каждый месяц? Например, указывать в строчках: за январь; за февраль; за март; в одном акте и в одном счете-фактуре? Каким документом устанавливается новая форма баланса?
- Акты выставляются, прежде всего, в соответствии с условиями договоров. Если в договоре предусмотрено, что услуга (работа) оказывается ежемесячно, то акты следует выставлять ежемесячно. Если услуга квартальная, то и акты соответственно выставляются ежеквартально. НК РФ не делает взаимосвязи между формами налоговых деклараций, периодами их сдачи в налоговую инспекцию и условиями договоров в отношении периодов реализации услуг и работ.
- Форма баланса установлена ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67Н (ред. от 18.09.2006) "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ".
Аудитор Уварова С.А. "Столичное аудиторское партнерство"
*****
Раз в три года водитель организации проходит обязательную медицинскую комиссию. Можно ли отнести расходы на медицинскую комиссию к расходам для расчета налога на прибыль? (Дайте подробный ответ, со ссылками на законодательство). Работник уходит в ежегодный отпуск с 24.12.2007 г. Его отпуск попадает на праздничные дни. Оплачиваются ли эти дни?
- Затраты на проведение обязательных периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, проводимых в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Минздравсоцразвития России или Минздрава России, относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли.
Затраты на периодические осмотры относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма УФНС по г. Москве от 26 октября 2005 г. N 20-12/77744, от 28 июня 2005 г. N 20-12/46417).
Для того чтобы отправить работника на медосмотр, работодатель должен:
заключить договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на этот вид деятельности (письмо Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 28 июня 2006 г. N 01-15397/06);
издать приказ о сроках проведения периодических медосмотров;
составить поименный список лиц, подлежащих периодическим медицинским осмотрам. В нем указывают перечни работ и вредных или опасных производственных факторов, которые оказывают воздействие на работников, сроки проведения медосмотров. Список следует согласовать с территориальным органом Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека;
направить за 2 месяца до даты осмотра согласованный список в медицинское учреждение;
утвердить совместно с медучреждением календарный план проведения медосмотров, разработанный медицинским учреждением.
- Согласно ст. 120 ТК РФ продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях. Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
Таким образом, продолжительность отпуска продлевается на количество праздничных нерабочих дней, но данные дни не оплачиваются. Действующее законодательство предусматривает только оплату за выполненную работу в праздничные нерабочие дни (ст. 153 ТК РФ).
Юраудит "Меркурий"
*****
Наша фирма предоставляет водителей по договору аутстаффинга. Водители числятся в штате нашей организации. Их работа носит разъездной характер. Какими налогами облагается компенсация расходов за разъездной характер? Кто должен возмещать работнику оплату мобильной связи, стоянку, ремонт автомобиля?
Договор аутстаффинга (предоставления персонала) представляет собой соглашение, по которому одна сторона - Исполнитель, являющаяся одновременно работодателем, оказывает другой стороне - Заказчику услугу, предоставляя своих штатных работников для выполнения трудовой функции в интересах заказчика.
Организация - Заказчик не может напрямую возмещать сотрудникам расходы, связанные с выполнением их обязанностей, так как лица, которые трудятся у него по договору предоставления персонала, не являются по отношению к Заказчику работниками.
Но в договоре аутстаффинга можно предусмотреть, что Заказчик возмещает Исполнителю расходы на ремонт автомобиля, стоянку и другие расходы за разъездной характер.
Организация - Исполнитель может выдавать деньги водителям под отчет на оплату таких расходов, за которые потом водители отчитываются по авансовому отчету. Возмещение расходов за материалы, закупленные подотчетными лицами организации и по произведенным и подтвержденным документально расходам не являются базой для начисления НДФЛ, так как у работника отсутствует какой-либо доход в денежной, натуральной формах или в виде материальной выгоды. Подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ предусматривает, что не подлежат обложению ЕСН все виды установленных компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов. Таким образом, рассматриваемые выплаты не включаются и в налоговую базу по ЕСН.
Затем, организация - Исполнитель, например, в конце месяца, предоставляет Заказчику отчет о произведенных расходах, которые затем компенсируются.
Учитывая, что договор аутстаффинга не предусмотрен гражданским законодательством, сторонам следует подойти к его составлению со всей ответственностью и как можно более подробно описать в договоре права и обязанности заказчика и исполнителя.
менеджер по направлению "бухгалтерский учет"Тимофеева Ирина
"Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Организация, работающая по УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) выполняет строительно-монтажные работы по договору подряда. Во 2 квартале 2007 года была обнаружена ошибка в акте выполненных работ за май 2006 года, в сторону завышения. Составлен акт снятия излишне предъявленных и оплаченных работ. Расчеты с заказчиком откорректированы на сумму снятия. Т.к. все работы к тому моменту были оплачены заказчиком, сумма образовавшейся кредиторской задолженности перечислена нами обратно заказчику. Налоговая отчетность за 2006 год откорректирована подачей корректирующих деклараций за полугодие, 9 месяцев и год. Согласно корректировке доход в 2006 году остался без изменений, расходная часть уменьшена на сумму излишне списанных материалов. Как с точки зрения налогообложения рассматривается перечисленная в 2007 году обратно заказчику сумма: можно ли признать ее расходом по УСН или считать ее уменьшением дохода и отнести в графу "Доходы для целей налогообложения" со знаком минус, ведь в 2006 году она признавалась доходом, и с нее был уплачен налог?
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
Денежные средства, возвращенные налогоплательщиком контрагенту в связи с ошибочным исчислением выручки, не являются расходом в целях налогообложения.
Согласно ст. 346.24 Кодекса в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу. Такой порядок установлен Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (далее - Порядок).
Пункты 1.1 и 1.2 Порядка устанавливают, что хозяйственные операции в Книге учета доходов и расходов отражаются в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом. При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
В случае если при ведении Книги учета доходов и расходов были допущены ошибки, то их исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации (п. 1.6 Порядка). Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, отраженное в Книге учета доходов и расходов, и вписать правильное значение (Письмо Минфина России от 15.12.2003 N 04-02-05/1/108).
Положениями ст. 54 НК РФ установлено, что перерасчет налоговых обязательств в истекших налоговых периодах производится лишь в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам.
Исправления вносятся в данные отчетного периода, когда совершена ошибка. Если декларация уже подана в инспекцию (как в вашем случае), необходимо составлять новую, корректирующую.
Как исправлять, зависит от того, в бумажном или электронном виде ведется Книга учета доходов и расходов:
- если на компьютере, ошибочную запись надо повторить, но уже со знаком минус, а потом добавить новую;
- если вручную, то ошибку перечеркивают, записывают верное значение, рядом ставят подпись, печать и дату; применять "штрих" или закрашивающие полоски запрещено (Письмо Минфина России от 15.12.2003 N 04-02-05/1/108).
Организация имеет право вносить в книгу учета доходов и расходов исправления и подавать уточненную декларацию, несмотря на то обстоятельство, что книга уже заверена и скреплена печатью налогового органа.
Аудитор Татаринова Л.Л.
"Столичное аудиторское партнерство"
*****
Организация в 2007 году перечисляла ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль. По итогам 4 квартала 2007 года сложились убытки. В связи с этим в 2007 году переплата по налогу на прибыль. Переходит ли переплата 2007 года по налогу на прибыль в счет авансовых платежей в 2008 году? Нужно ли платить авансовые платежи в первом квартале 2008 года?
В отношении вопроса о необходимости осуществления авансовых платежей в первом квартале 2008 года, при возникновении убытков по итогам 4 квартала 2007 года, сообщаем следующее.
Если отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и при этом компания не относится к организациям, перечисленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо квартальных авансовых платежей организация обязана также платить ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Организация, получившая убыток только в четвертом квартале, не освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале и последующем квартале. В данном случае сумма авансов, уплаченных в четвертом квартале, признается переплатой по налогу на прибыль.
Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. По итогам полугодия и девяти месяцев 2007 года организация осуществляла свою деятельность без убытков, поэтому при расчете ежемесячных авансовых платежей подлежащих уплате в четвертом квартале образуется положительная разница.
Организация освобождается от авансовых платежей только в случае, если исчисленная сумма ежемесячного платежа получится отрицательной или равной нулю. (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). В данном случае при расчете авансовых платежей отрицательной разницы не возникает, соответственно организация не освобождается от уплаты авансовых платежей.
В первом квартале 2008 года организация должна заплатить сумму ежемесячного авансового платежа, равную сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале 2007 года в соответствии с абз. 3-6 п. 2 ст. 286 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Положения статьи 78 НК РФ о зачете излишне уплаченной суммы налога распространяются на суммы авансовых платежей по налогу на прибыль после представления налогоплательщиком деклараций по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период.
Начиная с 1 января 2008 г. изменится порядок зачета излишне уплаченных сумм. Он будет производиться по соответствующим видам налогов и сборов (а не бюджетов, как сейчас). Федеральные налоги будут зачитываться в счет федеральных, региональные в счет региональных, местные в счет местных (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).
Например, налог на прибыль организаций является федеральным налогом (п. 5 ст. 13 НК РФ), однако уплачивается в два бюджета: федеральный и региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Мотохова Д.И., юрисконсульт "АКК МАСТЕР-АУДИТ"
*****
ЧП осуществляет розничную торговлю табачной продукцией в киоске. Данный вид деятельности попадает под ЕНВД. Нужно ли производить расчет и уплату акцизов?
Согласно ст. 182 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ подакцизных товаров их производителями (к реализации относятся передача прав собственности на безвозмездной основе, или их использование при натуральной оплате);
- реализация алкогольной продукции, приобретенной от производителей-плательщиков акцизов, с акцизных складов (за исключением реализации с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации);
- продажа конфискованных, бесхозяйных и отказных подакцизных товаров, которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность;
- передача на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров производителем собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам (к реализации относится получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг). Давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки), включая розлив;
- передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для дальнейшего производства не подакцизных товаров (за исключением реализации денатурированного спирта и спиртосодержащей денатурированной продукции организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти квот). В то же время, передача произведенных подакцизных товаров внутри структурных подразделений организации для дальнейшего производства и реализации подакцизных товаров не является объектом обложения;
- передача на территории РФ подакцизных товаров их производителями для собственных нужд, в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
- передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации;
- передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику договора при выделе его до имущества, находящегося в общей собственности участников договора или разделе такого имущества;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
- первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории государств участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве).
В связи с изложенным, деятельность ЧП, осуществляющего розничную торговлю табачной продукцией в киоске, не подлежит налогообложению акцизами.
Аудитор Брудкова М.И.
