До 25 апреля компании, уплачивающие налоги по упрощенной системе, должны отчитаться о своей финансовой деятельности за I квартал 2008 года. Бланк декларации утвержден приказом Минфина от 17 января 2006 г. N 7н и за прошедший год изменений не претерпел.
Декларация по единому упрощенному налогу состоит всего из трех листов. Все они имеют сквозную нумерацию, а в верхней части каждой страницы . указание на ИНН и КПП фирмы. По общему правилу показатели декларации указываются в рублях: значения менее 50 копеек следует отбрасывать, а 50 копеек и более . округлять до полного рубля.
На титульном листе указываются отчетный период, то есть в нашем случае . 3, наименование налоговой инспекции, в которую подается декларация, и сведения о предприятии: наименование, контактная информация и ОКВЭД. Кроме того, на "титуле" необходимо отметить, что является объектом налогообложения. Напомним, по выбору компании единый налог она может платить с доходов, либо с доходов, уменьшенных на расходы (ст. 346.14 НК).
Декларация подписывается руководителем фирмы. Его подпись, заверенная печатью фирмы, проставляется, в частности, на титульном листе. Однако подписать отчет фирмы может не только директор. Это право он может передать по доверенности, например, главбуху. В этом случае указываются Ф.И.О. поверенного, а также реквизиты доверенности. Не забудьте приложить копию доверенности к декларации.
Второй лист декларации представляет собой раздел 1 "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика". Здесь следует указать КБК единого упрощенного налога, ОКАТО по месту регистрации фирмы и итог расчетов, который фирма должна отразить по строке 030 этого раздела . как сумму налога к уплате. Она будет равна рассчитанной сумме налога, указанной в строке 130 раздела 2.
Доходы
Фирмы, уплачивающие налог с доходов и с доходов, уменьшенных на расходы, заполняют раздел 2 несколько по-разному. Первые заполняют лишь графу 3 раздела 2.
По строке 010 указывается сумма полученных за отчетный период доходов. Причем тут указывается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Она рассчитывается в порядке, установленном статьями 249 и 250 Налогового кодекса. Обратите внимание, указывать в этой строке доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, не нужно, поскольку они при расчете единого налога не учитываются (п. 1 ст. 346.15 НК). К таким доходам относятся, в частности, суммы финансовой помощи от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала фирмы. Также в этой строке не отражаются суммы полученных дивидендов, если налог с них удержан налоговым агентом. Напомним, что доходы при УСН учитываются кассовым методом. Поэтому суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение налогового периода, также включаются в доходы. Данные строки 010 переносятся в строку 060. В строке 080 отражается сумма рассчитанного единого налога. Он определяется умножением величины доходов на процентную ставку налога, указанную в строке 070.
Фирмы, работающие на УСН, обязаны начислять пенсионные взносы с выплат работникам. Они не платят взносы только с тех выплат, которые перечислены в пункте 1 статьи 238 Налогового кодекса. Например, с материальной помощи, выданной сотруднику в связи со смертью члена его семьи. Кроме того, "упрощенцы" должны оплачивать своим работникам больничные. Однако ФСС возместит им пособия только в пределах минимального размера оплаты труда в месяц на одного работника. Оставшаяся часть считается выплаченной за счет компании. На сумму некомпенсируемого больничного и пенсионных взносов предприятие может уменьшить единый налог. Она отражается по строке 110 раздела 2 декларации. Правда, здесь не обошлось без ограничений. Так, уменьшить сумму налога можно не более чем вполовину. Иными словами, если сумма налога равна 10 000 рублей, сумма такого вычета не может превысить 5000 рублей. Обратите внимание, по строке 110 можно указать только ту сумму, которая была фактически выдана в оплату больничных листов из кассы фирмы или перечислена в Пенсионный фонд.
По строке 130 отражается итоговая сумма квартального налога. Он рассчитывается по формуле:
стр. 130 = стр. 080 . стр. 110 . стр. 120
Значения с минусом в данном случае получиться не может, поскольку отражаемых по строке 120 исчисленных сумм налога за предыдущие отчетные периоды к концу I квартала у фирмы попросту нет.
Доходы минус расходы
Для фирм, рассчитывающих налог с доходов, уменьшенных на расходы, принципиальным является заполнение графы 4 раздела 2. Так же как и в первом случае, по строке 010 отражаются полученные "упрощенцем" доходы. Значение показателя по данному коду строки отражается налогоплательщиком на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов. В строке 020 указывают сумму расходов, осуществленных за отчетный период. Напомним, перечень затрат, принимаемых в уменьшение единого налога, носит исчерпывающий характер. Он содержится в статье 346.16 Налогового кодекса. Значение показателя по данному коду строки приводится налогоплательщиком на основании данных графы 5 Книги учета доходов и расходов.
Строка 030 по итогам I квартала не заполняется. В этой строке по итогам года указывают разницу между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой налога, исчисленного за этот период в общем порядке.
В строке 040 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный период, а по строке 041 . сумма полученных за то же время убытков.
Строка 50 опять-таки по итогам I квартала не заполняется. В ней указывают убыток за прошлый год, который можно принять при расчете единого налога за текущий налоговый период (но не более чем в размере 30 процентов). Однако право уменьшать исчисленную по итогам отчетных периодов налоговую базу на сумму прошлогодних убытков у "упрощенцев" отсутствует (письмо Минфина от 13 декабря 2007 г. N 03-11-04/2/302).
Налоговая база для исчисления налога указывается в строке 60. Умножив цифру по этой строке на соответствующую ставку налога, мы получаем значение для строки 080. Затем оно переносится в строку 130 раздела, в котором и указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2008 года, и которая затем переносится в 1 раздел декларации.
