Изменили в приказе "Об учетной политике" порядок учета спецодежды. Ранее, спецодежда до 10 000 руб. учитывалась в составе основных средств. С 2008 года решили учитывать в составе МПЗ. Каким образом осуществлять учет спецодежды, которая числится по - старому, на 08 счете (не использованная), и она будет использоваться в течение этого года? Перевести с 08 счета на 10?
Пунктом 27 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216 - ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 216 - ФЗ) в п. 1 ст. 256 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса с 1 января 2008 г. признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Изменение вступает в силу с 1 января 2008 г., и на предыдущие периоды его действие не распространяется. Переходные положения в Федеральном законе от 24.07.2007 N 216 - ФЗ прямо не указаны. В то же время в Письме Минфина РФ от 03.11.2007 N 03 - 03 - 06/1/767 говорится, что приобретенное организацией имущество должно учитываться для целей налогообложения прибыли в соответствии с тем порядком, что действовал на момент ввода имущества в эксплуатацию.
Исходя из этого:
- если имущество стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. было введено в эксплуатацию до 1 января 2008 г. - расходы на его приобретение учитываются путем начисления амортизации (в целях налогового учета);
- если имущество стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. руб. было введено в эксплуатацию в 2008 году - расходы на его приобретение учитываются единовременно.
Таким образом, при начале использования спецодежды, можно при переводе со счета 08 "Вложение во внеоборотные активы" на счет 01 "Основные средства" расходы в размере его стоимости учесть единовременно. А при желании 1 января 2008 года можно со счета 08 "Вложение во внеоборотные активы" списать на счет 10 "Материалы".
Порядок действий должен быть описан в Учетной политике организации.
Аудитор Брудкова М.И.
*****
Организация находится на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы). К новому году решили сделать подарки своим клиентам. Можно ли учесть эти подарки к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы? Какими нормативными актами руководствоваться?
Представленный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов, которые уменьшают полученные доходы, не содержит подарков клиентам, т.е. вы не можете уменьшить налогооблагаемую базу на сумму подарков клиентам.
Если вы дарили подарки конкретным лицам, то необходимо оформить документы на передачу.
Если это были физические лица, то суммы подарка сверх 4000 рублей облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма - аудит"
*****
Предприятие осуществляет деятельность, связанную с оказанием юридическим и физическим лицам платных услуг по приобретению оконных и дверных блоков из металлопластика и их дальнейшей установке. В дальнейшем собираемся наладить собственное производство вышеуказанной продукции. В настоящие время у предприятия находится в аренде только офисное помещение.
Просим Вас дать разъяснения подлежат ли эти виды деятельности обложению ЕНВД, если:
Предприятие реализует покупную продукцию физическим лицам за наличный расчет без установки, если нами при отпуске составляется договор купли - продажи, пробивается кассовый чек, выписывается накладная и счет - фактура, ведется книга покупок и продаж?
То же самое, если реализация производится юридическим лицам?
Предприятие реализует оконные и дверные блоки и производит их установку физическим лицам за наличный расчет, при этом составляется договор купли - продажи, пробивается кассовый чек, выписывается накладная и счет - фактура, ведется книга покупок и продаж?
То же самое, если реализация и установка производится юридическим лицам?
Предприятие производит физическим лицам установку дверных и оконных блоков собственного производства?
Предпринимательская деятельность по установке пластиковых окон относится к бытовым услугам и может быть переведена на уплату ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 15.08.2005 N 03 - 11 - 05/33. Как отмечается в письме, при классификации бытовых услуг налогоплательщики должны руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163. Что касается изготовления пластиковых окон, то данная деятельность к бытовым услугам не относится. Следовательно, она облагается в соответствии с общим режимом или упрощенной системой налогообложения.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по решению субъекта Российской Федерации на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг.
При классификации указанных услуг следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК - 002 - 93), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163.
Согласно названному Классификатору, к бытовым услугам относятся, в частности, услуги по ремонту и замене оконных рам (код 016108). Поэтому предпринимательская деятельность по установке пластиковых окон может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Изготовление оконных рам к бытовым услугам не относится. В связи с этим предпринимательская деятельность по изготовлению пластиковых окон должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.
Аудиторская фирма "Про - Аудит"
*****
Правомерным ли будет требование работодателем от работника расписки в том, что работник обязуется не устанавливать и не использовать на своем рабочем компьютере нелицензионные программные продукты? Если возможно требование такой расписки, то снимается ли с работодателя ответственность за установку и использование работником на своем рабочем компьютере нелицензионных программных продуктов? Какими вообще локальными нормативными актами работодатель может возложить на работника ответственность за установку и использование работником на своем рабочем компьютере нелицензионных программных продуктов?
Данное требование, совершенно правомерно. Поскольку используемое работником оборудование является собственностью работодателя, он отвечает за все программное обеспечение, установленное на этом оборудовании, соответственно за использование нелицензионного программного обеспечения несет то же собственник.
Единственно возможным, в данном случае выходом из ситуации является, получение расписки от работника, в приказе, о том, что он обязуется не использовать на рабочем оборудовании нелицензионного программного обеспечения, и в случае обнаружения таких программ всю ответственность он берет на себя.
Однако не может, никаким образом, считаться нелицензионное программное обеспечение, собственностью сотрудника, незаконно установленное без ведома работодателя, если с помощью данного программного обеспечения сотрудник выполняет свои прямые (трудовые) обязанности, или это программное обеспечения является оболочкой компьютера, без которого не возможна работа на данном компьютере.
"ЮВК - Аудит"
*****
Организация (на общей системе налогообложения) занимается обслуживанием жилищного фонда. Производит сбор средств на текущий ремонт в феврале месяце. Ремонт предполагается осуществить по мере необходимости (в следующем году). Можем ли мы отнести сумму денежных средств, полученных от жильцов на доходы будущих периодов? Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учете и на какую дату? Какие налоги надо начислять и в каком периоде?
Получение денежных средств в счет будущих работ по ремонту является предварительной оплатой (авансом) и отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На дату поступления денежных средств вы обязаны выписать счет - фактуру и начислить НДС к уплате в бюджет. Данный НДС можно принять к вычету по мере выполнения работ и подписания актов с вашими клиентами.
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма - аудит"
*****
ИП Желнин В.А. занимается реализацией автозапчастей населению, что является розничной торговлей, следовательно, подпадает под ЕНВД. ИП собирается продавать населению запчасти в кредит, т.е. получать деньги за запчасти через посредника (т.е. от банка). Подпадает ли под ЕНВД реализация запчастей в кредит (т.е. при получении денег от посредника - банка) или ИП должно учитывать общий режим налогообложения?
Подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ определено, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. В статье 346.27 дано определение понятия "розничная торговля" в целях главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", а именно:
розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли - продажи.
Статья 492 ГК РФ дает определение договору розничной купли - продажи: по договору розничной купли - продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Исходя из вышесказанного, не зависит от формы расчетов за товар (кредит, через банк, наличными деньгами) классификация вашей деятельности, как розничной торговли.
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма - аудит"
