Белорусская компания выставила нам счет с НДС 18% (оплата производится в рублях) на услуги по прохождению выставки, далее должны нам выставить документы. Какие документы они должны нам выставить для того, что бы наша организация смогла взять НДС 18% к вычету?
Отношения, связанные с взиманием косвенных налогов в РФ и Белоруссии регулируются Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (ратифицированного Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ).
Статьей 5 этого соглашения предусмотрено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг должен быть установлен отдельным протоколом, а до подписания и вступления в силу данного протокола действуют нормы национальных законодательств стран - участниц Соглашения (РФ и РБ).
Учитывая, что до настоящего времени указанный протокол не вступил в силу, при рассмотрении вопросов, связанных с обложением НДС, следует руководствоваться положениями гл. 21 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Исходя из положений п. 2 ст. 171 НК РФ можно сделать вывод о том, что налоговому вычету подлежит только "российский" НДС, т.е. такой, который предъявлен налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации. НДС по ввозу товаров, происходящих из РБ может быть принят к вычету и это регулируется, в частности правилами декларирования НДС (см. Приказ МФ РФ от 21.11.07 N 113Н).
В анализируемой ситуации в счете-фактуре, выставленном белорусской организацией, как мы поняли, выделяется "белорусский" НДС по оказанной услуге. По такому НДС, уплаченному белорусскому поставщику налоговый вычет гл. 21 НК РФ - не предусмотрен. Сумму такого НДС следует учитывать в стоимости приобретенной услуги. (Аналогичная точка зрения приведена в Письме УФНС России по г. Москве от 17.02.2005 N 19-11/10148).
Таким образом, принять к вычету НДС, уплаченный белорусскому поставщику, в Вашей ситуации - действующее законодательство не позволяет, поэтому Вам достаточно иметь договор и акт приемки-сдачи услуг для того чтобы признать понесенные затраты для целей налогообложения.
Генеральный директор, атт.аудитор Черняков А.Б. "АСОН-АУДИТ"
*****
Кладовщик находится на больничном с 15 ноября 2007 года с диагнозом туберкулез. В настоящее время проходит санаторное лечение. Его обязанности все это время исполняет другой работник склада. В штатном расписании нашего малого предприятия один кладовщик и весь штат укомплектован. Мы не имеем права уволить данного сотрудника по закону, но и предложить другую работу нет возможности, так как не позволяет его квалификация. Можем ли мы взять на должность кладовщика другого человека, продолжая выплачивать пособие по больничному листу? И каким образом это можно правильно оформить?
На Ваш вопрос о возможности замещения третьим лицом не вакантной должности временно отсутствующего работника сообщаем следующее.
В связи с тем, что работник (кладовщик) находится на лечении, вы не имеете права его уволить по такому основанию. Однако закон допускает возможность найма на период временного отсутствия работника, за которым сохраняется место работы на период отсутствия, другого работника. Так, согласно ст. 59 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ), допускается возможность заключения срочного трудового договора с работником, поступающим на работу на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохраняется место работы.
В рассматриваемом случае, исходя из заданного Вами вопроса, следует, что штат компании сформирован полностью и возможность замещения отсутствующего работника иным работником, состоящим в трудовых отношениях с Вашей организацией, отсутствует. Тогда идеальным вариантом решения вопроса замещения отсутствующего работника является привлечение нового работника по срочному трудовому договору, оформляемому строго на срок временного отсутствия "основного" работника.
Для правильного оформления поступления такого работника на работу в заключаемом с ним трудовом договоре должно быть обязательно указано на какую должность, на какой срок (на срок временного отсутствия) и, возможно, указание на лицо, чьи обязанности временно будет исполнять новый работник - т.е. указать фамилию, имя и отчество временно отсутствующего работника. Примером такой правильной формулировки срочного трудового договора может являться следующая фраза: "Работник (Ф.И.О.) принимается на должность кладовщика на срок временного отсутствия по причинам, связанным с временной нетрудоспособностью, кладовщика (Ф.И.О. "основного" кладовщика). По возвращении к работе кладовщика (Ф.И.О. "основного" кладовщика") трудовой договор с работником (Ф.И.О.) подлежит расторжению по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, с соблюдением норм ст. 79 ТК РФ".
Юрисконсульт по частному и публичному праву Машуков А.Е. "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
На 1 января 2007 года два акционера ЗАО были владельцами по 336 акций каждый. В сентябре 2007 г. один акционер приобрел 124 акции, выкупив их у другого. На 21 апреля 2008 г. - дату выплаты дивидендов за 2007 г. по выписке из реестра акционеров один акционер владел 460 акциями, другой - 212 акциями. Как правильно начислить дивиденды за 2007 г.?
Дивиденды за 2007 год определяются в размере суммы, приходящейся на каждую акцию. При этом право на получение дивидендов по акции имеет акционер, которому на дату распределения дивидендов принадлежат акции.
"ПроАудит"
*****
Организация предоставила нам оборудование в безвозмездное пользование. Как правильно оформить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию? Возникает ли у нас материальная выгода или внереализационный доход, влияющий на величину налогооблагаемой прибыли?
При передаче в безвозмездное пользование возникает риск доначисления этой операции и у передающей стороны и у принимающей стороны до рыночной стоимости указанной операции. Поэтому предлагаем Вам оформить арендные отношения по этому оборудованию. Стоимость аренды для передающей стороны должна быть не менее суммы амортизационных отчислений и налога на имущество по этому оборудованию. Тогда ситуация может быть объяснима.
Что касается принимающей стороны, то тут у них получается ситуация такая, что они не начисляют арендные платежи и тем самым платят налог на прибыль в большем размере. Но даже здесь, налоговый орган может вынести решение о переводе операции по безвозмездное пользование в операцию безвозмездной передачи (например, если срок передачи не оговорен или он значительно долог).
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ и п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 98 от 22.12.2005 г. внереализационным доходом является экономическая выгода, исчисляемая исходя из неуплаченной арендной платы по сделкам с аналогичным оборудованием.
"Аудит БТ"
*****
Можно ли заключать с физическим лицом договор инвестирования на строительство жилого одноэтажного домика или только договор долевого строительства? Условия договора следующие: Предприятие получает участок и разрешение на строительство, т.е. является застройщиком, а физ. лицо вносит всю сумму денег, будет являться единственным собственником квартиры. Предприятие никаких денег не вкладывает. Какие будут последствия, если договор инвестирования будет заключен, а должен быть договор долевого строительства?
Полагаем, что при выборе формы договора Вам следует учитывать следующие обстоятельства:
- Инвестиционная деятельность осуществляется с целью получения прибыли.
Согласно ст. 8 Закона N 39-ФЗ отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора, заключаемого между ними в соответствии с гражданским кодексом РФ (далее ГК РФ).
В ГК РФ среди договоров разных форм отсутствует договор на инвестирование - инвестиционный контракт - основополагающий документ, с заключения которого начинается инвестиционно-строительный процесс. В целях обоснования правомерности заключения данных договоров организации кроме ст. 8 Закона N 39-ФЗ делают ссылку также на ст. 421 "Свобода договора" ГК РФ, согласно которой стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами, причем условия договора определяются по усмотрению сторон либо согласно обычаям делового оборота, применимым к отношениям сторон.
- Если же мы говорим о договоре участия в долевом строительстве, то стоит отметить, что к отношениям, вытекающим из договора, заключенного гражданином - участником долевого строительства исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, применяется законодательство Российской Федерации о защите прав потребителей в части, не урегулированной Федеральным законом "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости".
Кроме того, договор заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Ведущий специалист Шишков Дмитрий Валерьевич правовое бизнес-бюро "Граф Маевский"
*****
УСНО Доходы-Расходы. Можно ли брать в затраты: расходы на инкассирование денежных средств? Расходы на объявления в печати по набору персонала?
В соответствии с п. 1 пп. 9 ст. 346.16 НК РФ услуги кредитных организаций могут включаться в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения при упрощенной системе учета. Услуги по инкассации денежных средств относятся к услугам кредитных организаций.
Расходы по набору работников или подбору персонала не включены в перечень расходов, принимаемых в целях налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
При применении обычной системы налогообложения подобные расходы предусмотрены ст. 269 п. 1.
Поскольку перечень расходов при упрощенной системе налогообложения закрытый, данный вид расходов, по нашему мнению, не принимается в состав налогооблагаемых расходов.
Генеральный директор Власюк А. Т. НПП "Аудитор"
*****
Фирма на упрощенной системе налогообложения. Может ли фирма оплатить санаторно-курортное лечение своим учредителям, которые не являются работниками этой фирмы (кроме дивидендов)? Какие налоги придется заплатить предприятию?
Гражданский кодекс РФ не препятствует Вам в совершении действий по оплате санаторно-курортного лечения физических лиц, являющихся Вашими учредителями.
Из вопроса не ясно, каким образом Вы предполагаете это сделать.
Система налогообложения Вашей организации в данном случае ни на что не влияет.
Это может быть выплата этим физическим лицам денежных средств, которые они предполагают истратить на лечение и отдых.
В этом случае выплаченная сумма будет являться доходом и должна быть обложена налогом на доходы физических лиц. Причем, налог надо будет удержать при выплате этих денежных средств.
Или Ваша организация заключит с санаторием договор в интересах физических лиц. То есть физические лица будут выгодоприобретателями по такому договору.
Получателями дохода будут являться физические лица. Соответственно и налогоплательщиками по такому доходу будут являться они же.
В соответствии со статьей 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Ваша организация в соответствии со статьей 226 НК РФ в данном случае будет являться налоговым агентом.
В соответствии с пунктом 1 указанной статьи российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 той же статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"
