Здравствуйте! В преддверии сдачи полугодовой отчетности у нас возник такой вопрос. Могут ли налоговые органы отказать в приеме бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, которые будут представлены на бумажном носителе, если дискета при этом не прилагается?
Т. Семенец, помощник бухгалтера, г. Киров
Порядок сдачи налоговых деклараций определен в статье 80 Налогового кодекса. Налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых за предыдущий отчетный год превысила 100 человек, должны в обязательном порядке представлять налоговые декларации в электронном виде. Эта же норма касается вновь созданных и реорганизованных организаций.
Если нормами законодательства не установлена обязанность по сдаче отчетности в электронном виде, то решение о порядке сдачи деклараций остается за налогоплательщиком. "Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика" . такая норма определена в пункте 4 раздела I приказа МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169. Поэтому раз законодательством не установлено, что организация в обязательном порядке представляет в инспекцию отчетность в электронном виде или на дискете, то предъявлять подобные требования налоговики, конечно, могут, но права не имеют.
Наша организация применяет общий режим налогообложения. Авансовые платежи по налогу на прибыль мы сдаем поквартально. Недавно в новостях прочитала о том, что Минфин утвердил новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль. Эту форму следует применять уже при составлении "прибыльной" декларации за II квартал?
Д. Расовская, главный бухгалтер, г. Иркутск
Да, новая форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н (зарегистрирован в Минюсте 2 июня 2008 г., регистрационный N 11790). Приказ вступает в силу с 1 июля 2008 года. С вступлением в законную силу этого приказа соответственно утрачивает силу ранее действующая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н.
Таким образом, налоговую декларацию по налогу на прибыль за II квартал 2008 года следует заполнять по новой форме. Срок сдачи . не позднее 28 июля 2008 года.
Подскажите, пожалуйста, что можно ожидать от налоговой инспекции, если наша организация отправила по "электронке" декларацию по старой форме?
С. Воробьева, бухгалтер, г. Владивосток
Совершенно очевидно, что налоговые органы не примут данную форму декларации, так как налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК).
Скорее всего, налоговики признают декларацию не сданной в срок. Такое может возникнуть, когда формы деклараций изменились, а необходимые изменения в программном обеспечении по формированию и заполнению отчетности в электронном виде не произведены.
С этим столкнулись бухгалтеры многих фирм при сдаче расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года. Похожая ситуация может произойти с декларацией по налогу на прибыль за I полугодие 2008 года. Так что будьте внимательны при составлении отчетности.
Не сданная в срок декларация может привести к блокировке операций по расчетным счетам. Если декларация подается позже установленного срока, на организацию будут наложены штрафные санкции и начислены пени . в связи с несвоевременной уплатой налогов. Должностные лица организации, ответственные за своевременную сдачу отчетности, могут быть оштрафованы в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации. Размер штрафа составит от трехсот до пятисот рублей (ст. 15.5 КоАП).
Мы являемся торговой организацией. С начала года наша организация не вела деятельность. Должны ли мы отчитываться перед налоговой за этот период?
В. Кузин, г. Егорьевск
Независимо от того, осуществляла или нет организация предпринимательскую деятельность, она обязана сдать отчетность в контролирующие органы (ИФНС, ФСС, органы статистики и др.). В налоговую инспекцию представляют как бухгалтерскую отчетность, так и налоговые декларации по тем налогам, по которым организация признается плательщиком. В случае, если движение денежных средств в отчетном периоде на банковских счетах и через кассу организации не производилось и отсутствуют объекты налогообложения по таким налогам, тогда сдается единая (упрощенная) налоговая декларация (п. 2 ст. 80 НК).
Упрощенную декларацию за полугодие 2008 года вы должны подать не позднее 21 июля. Срок сдачи отчетности перенесен в связи с тем, что 20 июля . это выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Не забудьте про "зарплатные" налоги. Если даже заработная плата сотрудникам не выплачивалась и объект налогообложения по ЕСН отсутствует, вы должны представить в налоговые органы "Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам" в двух экземплярах (утв. приказом Минфина России от 24 марта 2005 г. N 48н).
Также рекомендовано сдавать пояснительную записку, в которой следует указать, почему деятельность в отчетном периоде не велась и по каким налогам отсутствует объект налогообложения.
Добрый день! Подскажите, где можно взять действующие бланки налоговых деклараций? Слышала, что были какие-то изменения, а полугодовая отчетность уже не за горами.
Д. Орлова, бухгалтер, г. Москва
Бланки действующих налоговых деклараций (расчетов) вам могут бесплатно предоставить налоговые органы (п. 3 ст. 80 НК).
Особых изменений в формах отчетности не произошло. Что касается бухгалтерской отчетности, то ее формы остались прежними. Они утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.
В формах налоговой отчетности произошли некоторые изменения. Если вы являетесь налогоплательщиком по налогу на прибыль, то отчетность вы должны сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н.
Налогоплательщики, которые вносят плату за загрязнение окружающей среды, должны учесть, что приказом Ростехнадзора от 27 марта 2008 г. N 182 внесены изменения в форму расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду. Расчет с учетом изменений нужно будет сдавать после его вступления в силу. Вероятнее всего, это уже будет во II квартале этого года, но официально документ опубликован не был.
Ликвидируем филиал организации. Нужно ли отчитываться по налогу на прибыль за полугодие 2008 года?
И. Титова, г. Пермь
Даже если процедура ликвидации филиала начата, налогоплательщик все же не освобождается от обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и представлению отчетности в налоговый орган по месту его нахождения. Как только налоговый орган уведомит вас о снятии с учета организации по месту нахождения филиала, вы вправе:
. не уплачивать налог на прибыль и налог в виде авансовых платежей по ликвидированному обособленному подразделению;
. не представлять соответствующие налоговые декларации.
Данное право возникает в том отчетном периоде, когда произошло уведомление.
Мы являемся акционерным обществом. По итогам 2007 года в налоговую была сдана бухгалтерская отчетность, не утвержденная акционерами. Налоговая потребовала письмо о том, что мы обязуемся представить копию протокола (выписку) об утверждении годовой бухгалтерской отчетности. Нужно ли выполнять требование налоговой?
Д. Косаев, бухгалтер, г. Астрахань
Если данный запрос производился при камеральной проверке, то налоговики вправе запросить у вас такой документ. Законодательно не установлено представление данного документа в обязательном порядке.
Годовая бухгалтерская отчетность утверждается на общем собрании акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 16 декабря 1995 г. N 208-ФЗ). Собрание должно быть проведено в сроки, установленные уставом, но не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 6 месяцев после окончания финансового года, то есть с 1 марта по 30 июня 2008 года (п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ).
Срок сдачи бухгалтерского баланса за отчетный год, согласно Закону о бухгалтерском учете, истекает 30 марта. А порядок утверждения годовой бухгалтерской отчетности производится в соответствии с уставом.
Так, если уставом вашей организации предусмотрено проведение годового общего собрания акционеров после истечения срока подачи годовой бухгалтерской отчетности, то ее утверждение производится в принятом в обществе порядке. По факту утверждения отчетности копия протокола или выписка из него могут быть представлены в контролирующие органы по их запросу.
Наше предприятие в мае этого года прошло реорганизацию. На какие моменты следует обратить внимание при подготовке отчетности за полугодие?
В. Ленокурова, главный бухгалтер, г. Кострома
По данной информации достаточно сложно давать советы о том, на что следует обратить внимание при подготовке отчетности. В однозначном порядке можно посоветовать составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу, где отразить, какие изменения произошли в структуре баланса при реорганизации.
Так же, если среднесписочная численность работников в организации после реорганизации превысила 100 человек, необходимо представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы в электронном виде. Эта норма относится и к вновь созданным организациям.
Помимо того в налоговые органы по месту регистрации организации необходимо представить сведения о среднесписочной численности сотрудников по форме КНД 1110018, утвержденной приказом ФНС РФ от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174@. Срок предоставления такой формы . не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была реорганизована (создана) (п. 3 ст. 80 НК).
Я обнаружила ошибку, которая привела к занижению налоговой базы по НДС за I квартал 2008 года. Собираюсь подать уточненную налоговую декларацию. Что мне следует учесть, чтобы избежать негативных последствий для организации?
С. Чекурова, бухгалтер, г. Омск
При обнаружении ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, если она связана с исчисление налогов, как правило, требуется внести изменения в налоговые декларации.
Если уточнения производятся в пределах установленных сроков сдачи налоговой декларации, это не влечет никаких санкций со стороны налоговых органов. А когда "уточненка" сдается позже срока подачи налоговой декларации, следует учесть ряд особенностей.
Во-первых, необходимо произвести сверку с налоговиками о состоянии задолженности и о переплате по тому налогу, по которому вносятся корректировки. Если в результате уточнений появится недоимка, то необходимо внести сумму доплаты по налогу и пеням за тот период, по которому сдается "уточненка". Только после этого подается уточненная декларация с приложением платежных документов (их заверенных копий). Если по результатам камеральной проверки деклараций задолженности перед бюджетом не возникнет, то никаких негативных последствий для организации не будет. Возникновение же задолженности приведет к доначислению штрафных санкций.
Я работаю в торговой организации. В мои должностные обязанности входит постановка и снятие с учета ККТ. От знакомого узнал, что приняты какие-то новые документы в этой области. Расскажите об этом подробнее.
Н. Юньков, менеджер, г. Новосибирск
Действительно, установлены новые бланки для регистрации ККТ и карточки учета. Данные изменения введены приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники". По существу, с помощью этих изменений ранее утвержденные формы приведены в соответствие с действующим законодательством.
Теперь при постановке на учет контрольно-кассовой техники необходимо пользоваться уже новыми формами, иначе вам откажут в регистрации.
Фирма зарегистрирована в ЕГРЮЛ 12 мая 2008 года. Часть уставного капитала сформирована за счет основных средств. Нужно ли по окончании полугодия текущего года сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество?
П. Новоселов, г. Москва
Да, нужно. Новые организации, которые созданы с января по сентябрь включительно, по окончании соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) должны также сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Срок сдачи авансовых платежей . не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК). Вы должны представить в налоговую расчет по авансовым платежам за полугодие 2008 года не позднее 30 июля 2008 года. Форма расчета и порядок его заполнения утверждены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н. Этим же приказом утверждены форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.
Напомним, что до принятия приказа Минфина России N 27н налоговая отчетность по налогу на имущество представляла собой одну форму. Эта форма заполнялась как для расчета сумм авансовых платежей, подлежащих уплате по окончании отчетного периода, так и для расчета суммы налога, подлежащей уплате по окончании налогового периода.
Некоторое оборудование нашей фирмы находится вне места ее нахождения. При этом оно числится на балансе нашей организации. Как нам правильно рассчитать сумму авансовых платежей по нему?
О. Елисеева, бухгалтер, г. Ижевск
Сумма авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и 1/4 средней стоимости имущества (ст. 385 НК). Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Подскажите, не изменилась ли форма расчета по авансовым платежам по налогу на имущество?
И. Смольная, г. Саратов
Минфином утверждены новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения (приказ Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н).
Новые формы применяются, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года. Напоминаем, что расчет по авансовым платежам за полугодие 2008 года нужно сдать не позднее 30 июля.
Уточните, пожалуйста, обязательно ли для подтверждения сдачи "электронной" отчетности, помимо сообщения от оператора связи, иметь еще и квитанцию от инспектора о приеме документов в электронном виде?
Д. Ракова, бухгалтер, г. Нижний Новгород
Основной документ для подтверждения факта отправки отчетности в электронном виде . сообщение от оператора связи. Чиновники в своих разъяснениях обращают внимание налогоплательщиков на еще один документ, подтверждающий факт сдачи отчета, . квитанцию инспекции о приеме документов в электронном виде с цифровой подписью (письмо Минфина России от 24 апреля 2006 г. N 03-02-07/1-106).
Налоговики должны направить налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного электронно-цифровой подписью уполномоченного представителя инспекции ФНС России (подп. 3 п. 135 приказа Минфина России от 18 января 2008 г. N 9н).
Может случиться и то, что налогоплательщик так и не получит от налогового органа в установленное время квитанцию о приеме налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде и/или протокол входного контроля. В таком случае нужно заявить об этом в налоговый орган и/или известить о данном факте оператора и при необходимости повторить процедуру сдачи налоговой декларации (бухгалтерской отчетности).
Процедура подтверждения сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи в настоящее время вызывает споры, а поэтому зачастую является причиной разногласий с налоговиками.
Подскажите, существует ли форма пояснительной записки к отчетности, или я могу изложить пояснения в удобной для меня форме? Обязательно ли прилагать пояснительную записку к полугодовой бухгалтерской отчетности?
Н. Кошелева, бухгалтер, г. Саранск
Если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о ее финансовом положении, о финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и положения (п. 5 раздела III ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации").
Форма и последовательность представления информации в пояснительной записке строго не регламентированы. Каждая организация самостоятельно определяет, что отражать в качестве дополнительной информации. Обычно пояснения к бухгалтерской отчетности представляются в двух видах документов: в формализованных таблицах и пояснительной записке. В формализованных таблицах представляются формы отчетности N 3-5.
Пояснительная записка является структурным элементом годового бухгалтерского отчета. В ней приводятся данные, не нашедшие отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому при составлении полугодовой отчетности не обязательно приводить пояснительную записку. Но в случае перерасчета или выявления ошибок в ранее сданной отчетности пояснения к бухгалтерской отчетности лучше представить.
Тема нашей следующей конференции . "Налоговый учет ОС". На ваши вопросы ответят ведущие эксперты "Федерального агентства финансовой информации". Конференция состоится 26 июня. Свои вопросы вы можете присылать на электронный адрес: market@berator.ru
