У сотрудника отпуск с 09.06.2008 года на 28 рабочих дней до 7 июля включительно. 12 июня праздничный день. Согласно Постановлению Правительства выходной день 7 июня рабочий за 13 июня. Увеличивается ли количество дней отпуска за счет этого дня?
В соответствии со ст. 120 Трудового кодекса Российской Федерации продолжительность ежегодного и дополнительного оплачиваемых отпусков максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней не включаются. Таким образом, продолжительность этих отпусков продлевается на соответствующее число нерабочих праздничных дней.
Юраудит "Меркурий"
*****
Арендован земельный участок у муниципального образования на 5 лет под строительство автосалона. Оплачено 2 квартала аренды. Заключен договор перенайма с другим юридическим лицом. Право на аренду было получено в результате открытого аукциона, арендная плата взимается отдельно. Теперь возникает необходимость уступить право на аренду третьему лицу и это не может быть произведено безвозмездно. Как оценить стоимость уступки права аренды третьим лицам? Какую сумму необходимо взять с третьего лица?
Уступка права аренды третьим лицам должно быть предусмотрено в договоре аренды с арендодателем или определено дополнительным соглашением (ст.ст. 382 - 389 ГК РФ).
В соответствии со ст. 40 НК РФ цена товаров, работ или услуг для целей налогообложения признается в том размере, который указан сторонами сделки. Пока не доказано иное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Уступка права требования по договору аренды считается долговым обязательством (первая уступка) или финансовой услугой (последующая реализация права требования долга).
В соответствии со ст.ст. 269 НК РФ и 279 НК РФ при уступке кредитором права требования долга (арендной платы) третьему лицу расходы должника признаются в виде процентов по обязательствам, существенно не отличающихся от среднего уровня, взимаемого в том же квартале на сопоставимых условиях.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина, признаваемых расходов, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза или 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте.
При дальнейшей реализации права требования долга организацией, купившей это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.
Доход от реализации этих финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращения соответствующего обязательства.
При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования.
Таким образом, при уступке права требования по договору аренды третьим лицам цена уступки определяется договором сторон. В целях налогообложения прибыли расходом признается средний процент по аналогичным сделкам или ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1.1 раза (в рублях). У предприятия кредитора цена уступки без ограничений полностью признается доходом в целях налогообложения прибыли.
При последующей уступке цена определяется как при реализации финансовой услуги, где кроме дохода включены и понесенные расходы по приобретению долга.
Генеральный директор Власюк А. Т. НПП "Аудитор"
*****
В период обучения у студентки, через три дня после исполнения 18 лет умирает единственный родитель. Имеет ли право институт зачислить такого студента на полное государственное обеспечение согласно закону N 159 - ФЗ?
Федеральный закон от 21.12.96 N 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" (далее по тексту - Закон) определяет общие принципы, содержание и меры социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также лиц из их числа в возрасте до 23 лет.
Вышеназванный закон предусматривает следующие дополнительные гарантии.
Лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающиеся во всех типах государственных или муниципальных учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования, а также обучающиеся, потерявшие в период обучения обоих родителей или единственного родителя, зачисляются на полное государственное обеспечение до окончания ими данного образовательного учреждения (п. 3 ст. 6 Закон).
Обучающимся в федеральных государственных образовательных учреждениях детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, помимо полного государственного обеспечения выплачивается стипендия, размер которой увеличивается не менее чем на 50 процентов по сравнению с размером стипендии, установленной для обучающихся в данном образовательном учреждении, ежегодное пособие на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей в размере трехмесячной стипендии, а также 100 процентов заработной платы, начисленной в период производственного обучения и производственной практики.
Выпускники федеральных государственных образовательных учреждений из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, за исключением лиц, продолжающих обучение по очной форме в образовательных учреждениях профессионального образования, за счет средств образовательных учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования обеспечиваются одеждой, обувью, мягким инвентарем и оборудованием по нормам, утверждаемым Правительством Российской Федерации, а также единовременным денежным пособием в сумме не менее 500 рублей. Пожеланию выпускников образовательных учреждений им может быть выдана денежная компенсация в размерах, необходимых для их приобретения, или перечислена указанная компенсация в качестве вклада на имя выпускника в учреждение Сберегательного банка Российской Федерации.
Таким образом, к вышеуказанной Вами ситуации в полной мере применим Федеральный закон от 21.12.96 N 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей", если студентка обучается в государственном высшем учебном заведении.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Обязан ли кредитный потребительский кооператив граждан публиковать свою отчетность?
В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Потребительские кооперативы, как видно, в этот перечень не входят
Кольцов Ю.В. "ЮВК-Аудит"
*****
Кооператив граждан предоставляет займы пайщикам и начисляет по ним 36 % годовых, из этой суммы 23 % идет на счет 91 как доходы по процентам полученным, а оставшиеся 13 % - на 86, как членские взносы. Как и где во внутренних документах КПКГ прописать данное распределение начисленных процентов, чтобы в доходах учитывать только 23 %, а не все 36%?
Указанное Вами распределение денежных сумм можете указать, например, в документе под названием Положение о предоставлении займов членам-пайщикам кооператива. Лучше, если принцип такого распределения будет отражен в тексте Устава кооператива.
Но достаточным является и то обстоятельство, что условия предоставления займа и его возврата оговорены в договоре.
Подобные ситуации уже нашли свое отражение в судебной практике.
Так из Постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2005 г. N Ф08-6291/04 следует, что в соответствии со статьей 421 ГК РФ стороны свободны в заключение договора. Согласно пункту 4 статьи 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Если условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
В рассматриваемом споре стороны в договоре согласовали уплату целевых взносов, связанных с возвратом займа. Кроме того, в Положении о порядке выдачи займов, утвержденном общим собранием членов кооператива, было указано, что целевые взносы определены как процентная ставка за пользование займом.
Кольцов Ю.В. "ЮВК-Аудит"
*****
Строительная фирма работает на общей системе налогообложения. Заказчик предлагает рассчитаться квартирой. Как правильно оформить все документы, какие проводки при этом надо сделать? Имеем ли мы право ее продать (нужны деньги на материалы, з/плату и т.д.)? Как это отразиться на налогах?
Передача квартиры в счет оплаты услуг по строительству должна рассматриваться как операция по продаже квартиры с последующим зачетом взаимных обязательств (по оплате квартир и по оплате строительных работ).
Для вашей фирмы - это оплата в натуральном выражении выполненных строительных работ, что подлежит налогообложению в общем порядке.
Никаких ограничений для последующей продажи квартиры у вашей фирмы нет.
Так как ваша фирма использует данную квартиры для операций, подлежащих налогообложению (для дальнейшей реализации), то сумму налога, предъявленную Заказчиком дополнительно к стоимости квартир, вы можете принять в качестве налогового вычета в общем порядке (ст.ст. 171, 172 НК РФ).
При совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов налога на добавленную стоимость иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств (согласно вышеуказанной норме п. 4 ст. 168 Кодекса).
Должны быть оформлены следующие документы:
- По выполненным работам - акт выполненных работ, счет-фактура;
- Договор мены или соглашение об оплате выполненных работ квартирой (также возможно заключение договора о купли-продажи квартиры и соглашения о зачете встречных требований по двум договорам).
- Акт приема-передачи имущества (квартиры) и счет-фактура;
- Свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Учет данных операций
| Операция | Дебет | Кредит |
| Выполнены работы | 62 | 90-1 |
| Начислен НДС | 90-3 | 68-НДС |
| Получена квартира в счет оплаты работ | 41 | 60 |
| Отражен НДС | 19 | 60 |
| Отражено исполнение обязательств по договору мены | 60 | 62 |
Право собственности на квартиру у вашей фирмы возникает с момента государственной регистрации прав на полученную недвижимость.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Отличается ли трудовой договор от контракта между работником и работодателем (какие плюсы и минусы, какие налоговые платежи выплачивают, какова минимальная заработная плата, неполный рабочий день)? Есть ли возможность заключить контракт со студентом? Имеет ли право сотрудник по контракту ранее его окончания уйти в декретный отпуск?
Оформление отношений между работодателем и работником.
Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ. При этом, положения ТК РФ и Налогового кодекса РФ не применяются, если трудовой договор был заключен не по законодательству РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2007 N А56-20721/2006).
Трудовое законодательство не содержит данных о том, что с сотрудником может быть заключен "контракт между работником и работодателем" вместо "трудового договора". При оформлении трудового договора, в наименовании этого документа, после слова "договор" стороны могут указать в скобках второе слово "контракт", что не должно повлиять на суть и содержание заключаемого договора между работодателем и работником. Кроме того, заключаемый трудовой договор, должен содержать все обязательные реквизиты, указанные в ст. 57 Трудового Кодекса.
Таким образом, отличия между формулировками "трудовой договор" или "контракт между работником и работодателем" не влекут за собой изменения предмета договора, так как предметом этих соглашений являются трудовые отношения.
Заключение контракта со студентом
В соответствии со статьей 59 ТК РФ, работодатель может оформить трудовые отношения с лицами, обучающимися по дневным формам обучения. При этом, студенты дневных факультетов учебных заведений могут быть приняты на работу как на период каникул, так и на любой другой срок. Однако, учитывая, что после окончания образовательного учреждения они перестают быть студентами, и, следовательно, в отношении их перестает действовать рассматриваемый абзац ст. 59 ТК РФ, срок трудового договора с ними не может, как правило, выходить за рамки обучения.
С лицами, обучающимися по дневным формам обучения, может заключаться срочный трудовой договор. Трудовое законодательство предусматривает установление режима гибкого рабочего времени, а также неполного рабочего времени. В соответствии со ст. 102 ТК РФ при работе в режиме гибкого рабочего времени начало, окончание или общая продолжительность рабочего дня определяются по соглашению сторон. С этой целью работодатель должен определить учетный период (день, неделя, месяц и др.), в течение которого работник (студент) должен будет отработать норму времени. Все эти условия необходимо предусмотреть в трудовом договоре либо, если он заключен, в дополнительном соглашении к нему.
В соответствии со ст. 93 ТК РФ по соглашению сторон можно установить режим неполного рабочего дня. И в том, и в другом случае оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ. Поскольку режим рабочего времени - обязательное условие трудового договора, то в трудовом договоре следует подробно изложить этот вопрос.
Кроме того, при оформлении трудового договора со студентом, предприятие обязано исчислить и удержать НДФЛ, а также начислить на сумму дохода ЕСН (п. 1 ст. 236, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Также нужно начислить и взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ") и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (статья 1 Федеральный закон от 21.07.2007 N 186-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов").
Также, работодатели, являющиеся организациями, обязаны вести трудовую книжку на каждого работника, проработавшего в организации свыше пяти дней, если работа в этой организации является для работника основной (п. 3 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).
Декретный отпуск
В соответствии со статьей 58 ТК РФ, трудовые договоры могут заключаться:
1) на неопределенный срок;
2) на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения (часть первая ст. 59 ТК). В случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 59 ТК РФ, срочный трудовой договор может заключаться по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения. Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия, то договор считается заключенным на неопределенный срок. То есть, прежде всего, рекомендуем уточнить, на какой срок заключен договор с сотрудницей.
Трудовой Кодекс не содержит норм и оснований для расторжения трудового договора с сотрудницей, которая планирует уйти в декретный отпуск (в случае заключения бессрочного трудового договора), а также оснований, в связи с которыми работница не может уйти в декрет в случае неоконченного срока трудового договора.
На основании ст. 261 ТК РФ, расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами не допускается, за исключением случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем. Кроме того, этой статьей регламентируется увольнение беременной женщины в том случае, если срок окончания ее договора был окончен до момента ее ухода в декретный отпуск.
Таким образом, если срок трудового договора не окончен и сотрудница планирует уйти в декрет до его окончания, за этой сотрудницей сохраняется рабочее место и ей выплачивается пособие по беременности и родам после предоставления больничного листа работодателю.
Налоговый консультант Пименова Т.С. "Объединенная Консалтинговая Группа"
