ИП осуществляет производственную деятельность, связанную с оказанием услуг населению по изготовлению мебели. Подлежат ли эти услуги обязательной сертификации? Надо ли сертифицировать изготовленную продукцию?
Мебельная продукция подлежит обязательной сертификации (см. "Номенклатура продукции, в отношении которой законодательными актами российской федерации предусмотрена обязательная сертификация", введ. в действие Постановлением Госстандарта РФ от 30.07.2002 N 64)
Вышеприведенное подтверждается и п. 3.8 Правил по проведению сертификации в РФ, утвержденных Постановлением Госстандарта России от 10.05.2000 N 26, согласно которому изготовители (продавцы, исполнители) продукции при проведении обязательной сертификации указывают в сопроводительной технической документации сведения о сертификате или декларации о соответствии и нормативных документах, которым должна соответствовать продукция, и обеспечивают доведение этой информации до потребителя (покупателя, заказчика).
Примечание:
Приказом Ростехрегулирования от 08.02.2006 N 267 из раздела 56 "Мебель" исключена мебель бытовая с кодами позиции 56 1100, 56 1210, 56 1220, 56 1230, 56 1240, 56 1250, 56 1310, 56 1320, 56 1330, 56 1410, 56 1420, 56 1440, 56 1500, 56 1710, 56 1720, 56 1730, 56 1740, 56 1900.
Главный аудитор Медведева Л.В. "Спектр-Аудит"
*****
Арендодатель плательщик НДС сдает в аренду нежилое помещение, требующее капитального ремонта. Арендатор (находящийся на упрощенке доходы минус расходы), с разрешения Арендодателя делает капитальный ремонт в счет арендной платы. Все затраты на ремонт произведены без НДС и согласованы сторонами. Должен ли Арендодатель платить НДС в данном случае?
Арендодатель должен платить НДС.
С финансовой и правовой точки зрения описанная ситуация такая же, как если бы арендатор уплатил арендную плату деньгами, а арендодатель потратил эти деньги на ремонт и, тем самым остался без денег (разумеется на сумму стоимости ремонта).
В Вашей ситуации арендатор просто не получает этих денег, но выручка от реализации услуг по сдаче в аренду у него все равно есть в силу зачета встречных требований.
В.Н. Семенов "Аудит Гарантия ТМ"
*****
Можно ли сделать предоплату в размере 2 000 000 - 4 000 000 рублей, за ремонт двигателей, без кассового чека? Основанием является приходный ордер? Для проверки банка работы с наличностью.
Взаиморасчеты между юридическими лицами в наличной форме регулируются Центральным Банком РФ. Действующим нормативным документом в этой области является Указание Банка России от 20.06.2007 г. N 1843-У, которое установило предельную сумму расчетов наличными между юридическими лицами по одному договору за один день в сумме 100 тыс. рублей. Применение ККТ при получении авансового платежа также является обязательным условием наличных расчетов. Стороной нарушителем является фирма принявшая сумму превышающую лимит расчетов наличными и не оформившая кассовый чек.
При проверке банком работы с наличностью у плательщика прямых претензий может и не возникнуть. Однако банк по данной сделке вправе запросить все первичные документы и отправить в службу Финансового мониторинга информацию о данной сделке.
"Элантра"
*****
Физическое лицо выполнял услугу неся материальные затраты, подтвержденные платежными документами. Вознаграждение за оказанную услугу и возмещение затрат, по договоренности, будут оплачены по завершению работ. Как правильно оформить договор на оказанную услугу и возмещение материальны затрат, если физическое лицо занималось этой работой с 1997 года (деноминация рубля 01.01.1998), платежные документы представлены, начиная с 1997 года, компенсировать затраты с учетом инфляции?
Из Вашего вопроса не ясно, что именно должно быть предметом договора, выполнение работ или оказание услуг.
В любом случае, следует исходить из того, что в соответствии со статьей 783 ГК РФ общие положения о подряде (статьи 702 - 729 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг.
В соответствии со статьей 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
Цена работы может быть определена путем составления сметы.
При существенном возрастании стоимости материалов и оборудования, предоставленных подрядчиком, а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которые нельзя было предусмотреть при заключении договора, подрядчик имеет право требовать увеличения установленной цены, а при отказе заказчика выполнить это требование - расторжения договора в соответствии со статьей 451 ГК РФ.
Поэтому указание в договоре отдельно суммы вознаграждения исполнителя (подрядчика) и отдельно суммы, так называемых, возмещаемых расходов (материальных расходов) неправомерно.
Цена работы определяется в договоре (смете) в целом, с учетом всех затрат (издержек) исполнителя (подрядчика). Подтверждение стоимости материалов, приобретенных и использованных исполнителем (подрядчиком), не требуется.
Требуется только подтверждение в акте сдачи-приемки работ (услуг) фактического использования материалов, предусмотренных сметой, или непосредственно договором.
Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"
*****
В каком случае руководитель организации имеет право уволиться с работы раньше, чем через месяц после написания заявления об увольнении?
Прежде всего необходимо также учитывать, что генеральный директор - это исполнительный орган общества.
На основании Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" в акционерных обществах решение об образовании временного исполнительного органа и о проведении внеочередного общего собрания акционеров для образования нового исполнительного органа принимает совет директоров. Указанное полномочие совета директоров дает возможность принимать при необходимости экстренные меры по временной замене исполнительного органа. Решение об образовании временного единоличного исполнительного органа принимается большинством в 3/4 голосов членов совета директоров без учета голосов выбывших членов совета.
В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение ими полномочий относятся к исключительной компетенции общего собрания участников общества. В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества и оформляются письменно (ст. 39 Закона).
Поэтому единственным учредителем - участником ООО должно быть вынесено соответствующее решение о досрочном освобождении от должности действующего генерального директора и о назначении генеральным директором нового лица.
Руководитель организации имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор по своей инициативе на общих основаниях, предусмотренных ст. 80 ТК. Однако в отличие от других работников он обязан предупредить об этом работодателя в письменной форме не за 2 недели, а не позднее, чем за 1 месяц (ст. 280 ТК).
В организациях, где руководитель избирается общим собранием участников, которое не может быть созвано в месячный срок со дня подачи руководителем заявления об увольнении, в локальном нормативном акте необходимо определить, какие органы должны решить вопрос об исполнении обязанностей руководителя до созыва общего собрания и избрания нового руководителя.
Несмотря на то, что статья 3 ТК РФ запрещает ограничивать кого-либо в трудовых правах и свободах в зависимости от должностного положения, главой 43 Трудового Кодекса предусмотрены особенности регулирования труда руководителя организации в соответствии с которой руководитель организации может уволиться по собственному желанию только по истечении месяца с даты заявления об увольнении.
Таким образом, трудовым законодательством не предусмотрено досрочное расторжение трудового договора по инициативе директора в срок меньше 1 месяца, кроме как по соглашению с собственниками организации.
Налоговый консультант Пименова Т.С. "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Просим разъяснить, входит ли в расчет выплаты компенсации по отпуску в период нахождения работника на больничном более четырех месяцев подряд с последующим увольнением?
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении исчисляется в соответствии с положениями ст. 139 ТК РФ.
Виды выплат, включаемые в средний заработок для определения размера отпускных (компенсаций и командировочных), приведены в п. 2 Постановления от 24.12.07 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" утв. Правительством РФ.
В соответствии с указанным Постановлением, расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
В коллективном договоре или локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 5 Постановления N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности.
Пунктом 6 предусмотрено следующее. Если период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период за исключением периода, не участвующего в расчете.
Предположим, что сотрудник болел с конца февраля по день увольнения. Тогда при расчете компенсации сотруднику, например в июле 2008 г., необходимо учесть расчетный период с июля 2007 г. по июнь 2008 г. за вычетом четырех месяцев (с марта 2008 г. по июнь 2008 г.). Расчет за февраль будет производиться пропорционально отработанному времени.
То есть в расчете в данном случае будут участвовать восемь месяцев, за которые сотруднику начислен доход (доход сотрудника за этот период делится на отработанное сотрудником время).
Налоговый консультант Пименова Т.С. "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Организация работает на УСНО (доходы минус расходы). Два года организация работала без дохода и предоставляла декларацию о расходах в налоговую инспекцию (без дохода). Налоговая инспекция требует предоставить уточненную декларацию по доходам за два года работы без дохода. Что должна предпринять организация?
Если подойти логически к вашему вопросу, то можно утверждать, что без доходов не может быть и расходов. В этой части налоговая инспекция правильно ставит вопрос и требует отразить доходы.
В тоже время следует полагать, что Вы могли производить расходы за счет прибыли предыдущих лет. Эти данные видны из деклараций предыдущих лет.
Возможно, что доходом являлся займ или кредит, которые не учитываются в целях налогообложения в составе доходов.
Вам необходимо проанализировать состав Ваших поступлений и расходов и сообщить в налоговую инспекцию конкретную ситуацию.
Генеральный директор Власюк А. Т. НПП "Аудитор"
*****
Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, произвела оплату аттестации лаборатории наличными денежными средствами через Московский кредитный банк, получив при этом кассовый чек банка на общую сумму оплаты без выделения суммы НДС и счет-фактуру за оказанную услугу с выделением НДС, правомерно ли будет принять к вычету НДС?
По указанной в вопросе ситуации организация вправе принять к вычету НДС по счет-фактуре, даже если в кассовом чеке оплаты сумма НДС не выделена отдельной строкой.
Дело в том, что с 1 января 2006 г. вычет НДС возможен при выполнении следующих трех условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ):
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС.
2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
3. Имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
При этом факт оплаты не имеет значения.
ООО КАФ "ЭКАУДИТ"
*****
Организация произвела аттестацию лаборатории неразрушающего контроля на сумму 73 000 руб. При этом получила все необходимые документы (счет-фактура, акт об оказании услуг). Можно ли единовременно включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль, либо нужно отнести на расходы будущих периодов?
В главе 25 НК РФ термин "расходы будущих периодов" не используется. При этом в отношении ряда расходов предусмотрен особый порядок их признания в целях налогообложения: не единовременно, а в течение определенного срока.
К таким расходам относятся:
Расходы на освоение природных ресурсов, предусмотренные ст. 261 НК РФ и учтенные в порядке, определенном ст. 325 НК РФ;
Расходы на НИОКР, предусмотренные ст. 262 НК РФ;
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества(ст. 263 НК РФ);
Расходы на добровольное страхование работников;
Убыток от реализации амортизируемого имущества (ст. 268 НК РФ).
Таким образом, перечень расходов, подлежащих учету в течение определенного срока, приведенный в главе 25 НК РФ является закрытым.
Других случаев равномерного распределения затрат Налоговый кодекс прямо не указывает.
Однако, по мнению налоговых органов в целях формирования налоговой базы к "расходам будущих периодов" могут быть отнесены и иные расходы, не поименованные в главе 25 НК РФ, но которые потребляются налогоплательщиком в своей деятельности в течение определенного периода. Срок потребления таких расходов может определяться на основании либо договоров, либо иных документов, содержащих сведения о периоде, в течение которого используются произведенные расходы.
В вашем случае, в налоговом учете расходы на аттестацию лаборатории НК, связанные с обеспечением промышленной безопасности согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Поскольку свидетельство об аттестации лаборатории НК имеет срок действия, то при признании расхода необходимо руководствоваться принципом равномерного признания расхода, установленным в пункте 1 статьи 272 НК РФ.
Директор Р.А. Князева ООО ПК ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР
