Человек был уволен с работы 21.06.2008 года за прогулы. Ему были выплачены: компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за отработанное время. По решению суда за 4 месяца вынужденного прогула ему необходимо выплатить определенную сумму, в которую входят заработная плата (43000 руб.), моральная компенсация (5000 руб.) и судебные издержки (5000 руб.). Какие налоги и вычеты необходимо начислить на данную сумму выплаты? Какими проводками отразить в бухгалтерском учете? За какой период делать начисления, и с какой конкретной даты?
Налоги, которые будут начислены:
1. В соответствии со ст. 209 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло.
Сумма за время вынужденного прогула начисляется как заработная плата и соответственно, подлежит налогообложению НДФЛ, а так же ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
2. Выплаты за моральную компенсация подлежат налогообложению НДФЛ, но не облагаются ЕСН в соответствии со ст.ст. 236 и 238 НК РФ.
3. Судебные издержки возмещаются физическому лицу, не являются его доходом и, соответственно, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Налог на прибыль. Моральную компенсацию и судебные издержки организация вправе включить в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, расходы на возмещение уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Дебет20,26,44 и пр. Кредит 70 - Начислена заработная плата
Дебет70 Кредит68 -Удержан НДФЛ
Дебет20,26,44 и пр. Кредит 69 -Начислен ЕСН
Дебет91 Кредит 76 "Расчеты по претензиям - Начислены моральная компенсация и судебные издержки
Аудитор М.Брудкова
*****
Подскажите, пожалуйста, где взять подтверждения, что среднему медицинскому персоналу в учреждениях охраны материнства и детства, работающих в ночное время, могут быть установлены доплаты за работу в ночное время в размере 100%, как приравненных к персоналу, привлекаемому для оказания экстренной медицинской помощи?
Согласно ст. 154 Трудового кодекса РФ, каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере. Конкретный размер доплаты устанавливается в каждом медицинском учреждении. При этом он не может быть меньше того размера, который предусмотрен в нормативных документах.
Единственный нормативный документ, в котором прописан размер доплат медработникам за работу в ночное время, - это Положение об оплате труда работников здравоохранения Российской Федерации. Оно утверждено приказом Минздрава России от 15 октября 1999 г. N 377. Этот документ регулирует оплату труда только тех работников, которые трудятся в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения. Доплаты за труд в ночное время для медиков, которые трудятся в коммерческих организациях, устанавливаются только по соглашению с работодателем.
Размеры доплат за труд в ночное время установлены в пункте 5.1 Положения об оплате труда. Так, за ночную смену работнику начисляется 50 процентов часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время.
Согласно этого же пункта 5.1 Положения - медицинскому персоналу, который оказывает экстренную, скорую и неотложную медицинскую помощь, выездному персоналу и работникам связи станций (отделений) скорой медицинской помощи за работу в ночное время доплачивают в размере 100 процентов часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время. Стоит отметить, что перечень должностей, которым полагается доплата за работу в ночное время в размере 100 процентов, утверждает руководитель организации по согласованию с выборным профсоюзным органом.
Юраудит "Меркурий"
*****
Организация увеличивает оклады своим работникам. Можно ли в приказе указать всех работников, или же на каждого работника нужен отдельный приказ?
При увеличении окладов работникам в организации должен быть приказ, который уведомляет об увеличении окладов. Данный приказ может быть один на всех сотрудников, а может быть на каждого сотрудника и в том и в другом случаи нарушения законодательства нет.
Согласно ст. 57 ТК РФ обязательным для включения в трудовой договор является следующее условие:
условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
Следовательно, кроме приказа об увеличении окладов сотрудникам, необходимо подписать дополнительные соглашения к трудовым договорам с сотрудниками об увеличении оклада. Дополнительные соглашения составляются на каждого сотрудника отдельно.
Юраудит "Меркурий"
*****
Организация находится на общей системе налогообложения, имеет магазин, где работают 5 человек. Общая численность организации 400 человек. На какой системе должен работать магазин (ЕНВД или ОСН) с 01.01.2009 г., в связи с изменениями вносимыми законом N 155-ФЗ от 22.07 2008 г.?
Да, действительно с 1 января 2009 г. порядок применения единого налога на вмененный доход изменен. С 2009 года не смогут применять ЕНВД организации, у которых среднесписочная численность более 100 человек или которые имеют долю участия других фирм более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Сделано это затем, чтобы представители крупного бизнеса не экономили на налогах, переводя часть своего производства на "вмененку".
Таким образом, организация у которой численность персонала 400 человек не будет применять специальный налоговый режим и будет учитывать выручку магазина в целях налогообложения по общей системе налогообложения.
Генеральный директор Власюк А. Т.НПП "Аудитор"
*****
Я зарегистрирован как Индивидуальный предприниматель. Мой банк требует от меня, чтобы я им сдал лимит кассы. Но нигде не прописано, чтобы у ИП был лимит кассы. У банка тоже нет подтверждающего документа, который обязывал бы ИП иметь этот лимит. Везде написано, что лимит должны иметь юридические лица. Так же как юридических лиц, меня заставляют сдавать кассовый план. А я - физическое лицо. Проясните, пожалуйста, эту ситуацию.
Действующий в настоящее время Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. N 40), распространяется только на юридические лица (предприятия, объединения, организации и учреждения), что следует из общих положений (пункты 1 - 3 и пункт 44 Порядка).
Тем не менее, Банк России в своем письме от 17.07.2006 г. N 08-17/2540 указал, что Порядок ведения кассовых операций распространяется также и на индивидуальных предпринимателей. Указанное письмо является ответом на запрос Федеральной налоговой службы и не может применяться в качестве нормативного акта Банка России, что подтверждается письмом ЦБР от 17.10.2006 г. N 36-3/1993.
В соответствии со статьей 23 ГК РФ к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций.
На этом основании Минфин РФ, налоговые органы и некоторые суды также считают, что Порядок ведения кассовых операций распространяется на индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 06.03.2007 г. N 03-11-05/42, ФНС России от 04.03.2005 г. N 22-3-13/293, Постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.2007 г. N А65-5019/06).
Вместе с тем, значительная часть судов встает на сторону предпринимателей, отмечая, что Порядок ведения кассовых операций на них не распространяется (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.02.2007 г. N А19-15197/06-Ф02-35/07-С1, ФАС Московского округа от 15.01.2007 г. N КА-А40/13220-06, ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2007 г. N А56-45561/2006).
Поэтому ситуация не имеет однозначного толкования.
Учитывая, что Вы осуществляете свою деятельность на территории московского региона, можете указать своему банку на приведенное выше Постановление ФАС Московского округа. Это может возыметь действие.
Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"
*****
Сотрудник уволен 15.09.2008 г. (по собственному желанию) и вновь принят на работу в ту же организацию 28.09.2008 г. С 10.10.2008 г. он уходит на больничный. Как правильно рассчитать средний заработок для больничного листа? Входят ли в расчет начисления сотрудника до увольнения, как это сделано в 1С: Зарплата и кадры, или только начисления со дня последнего приема на работу?
Так как сотрудник уволился 15.09.2008 г., а заболел 10.10.2008 г., то прошло менее 30 дней. Согласно п. 2 ст. 5 главы 2, застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня увольнения с работы, пособие назначается и выплачивается работодателем по последнему месту работы застрахованного лица либо территориальным органом ФСС России по месту регистрации работодателя.
Если последнее место работы не совпадает с настоящим место работы сотрудника, то пособие должны выплачивать на последнем месте работы, но так как последнее место работы у Вашего сотрудника совпадает с настоящим местом работы, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивает Ваша организация и расчет среднего заработка для больничного листа необходимо осуществлять по трудовому договору, законченному 15.09.2008 г.
Юраудит "Меркурий"
*****
Организация находится на УСН доходы минус расходы. Наша организация взяла заем у физического лица (не сотрудник) на один год (с 11.08.2008 по 10.08.2009) под 12% годовых. По условия договора % выплачиваются один раз, в день возврата займа 10.08.2009. Как правильно начислять НДФЛ на проценты от займа? Могу ли я опираться на ст.ст. 214.2 и 224 п. 2 НК РФ?
В данной ситуации руководствоваться ст. 214.2 и п. 2 ст. 224 НК РФ нельзя. Ст. 214.2 применяется только в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а п. 2 ст. 224 НК РФ - в отношении доходов, полученных в виде:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.
Применять указанные нормы в отношении прочих видов доходов нельзя, это противоречит п. 1 ст. 224 НК РФ.
В данном случае подлежит применению налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ.
налоговый консультант Маркина М.В. ЦБО "Баланс Плюс"
