В организации поменялся Устав. Согласно свидетельству о постановке на учет, юридический адрес организации следующий: 355008, Россия, г. Ставрополь, ул. Гражданская, д.9 оф. 221. Адрес в Уставе теперь такой: 355000, Ставропольский край, г. Ставрополь, ул. Гражданская, д. 9 оф. 221. Будет ли считаться нарушением такая разница в адресах? Откажут ли в вычете НДС, т.к. в счетах-фактурах указан адрес такой же, как и в свидетельстве о постановке на учет?
В соответствии с п. 1 пп. "в" ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в государственном реестре юридических лиц содержатся сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом.
Требования о порядке заполнения счета-фактуры содержатся в Приложении N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Согласно данным требованиям адреса продавца и покупателя (строки 2а и 6а соответственно) должны соответствовать адресам, указанным в учредительных документах этих лиц.
Однако приведенные выше нормативные правовые акты не содержат подробного перечня показателей адреса юридического лица.
Кроме того, в п. 2 ст. 54 ГК РФ и в п. 2 ст. 8 Федерального закона РФ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" также отсутствует требование по обязательному указанию в учредительных документах юридического лица индекса и наименования страны "Россия".
По нашему мнению налоговые органы не должны отказывать в вычете на основании того, что адреса, указанные в учредительных документах и в счетах-фактурах, выглядят по разному, хотя фактически ссылаются на одно и то же место нахождения. Однако следует иметь ввиду, что данную позицию возможно придется отстаивать в суде.
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
Работникам предприятия заработная плата начисляется и выплачивается каждый месяц исходя из следующего: оклад (фиксированная сумма) по минимально допустимым нормам плюс приработок, который зависит от "хотелки руководителя", таким образом, получаются разные суммы у разных работников, которые ни от чего не зависят и не к чему не привязаны. Как правильно обосновать начисление разных сумм, какими приказами и другими документами заручиться, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов? Есть ли такое понятие как приработок вообще, в 1С-Бухгалтерии такое понятие в разделе "Начисление" имеется?
Термином "приработок", по нашему мнению, можно назвать следующее. Например, при тарифной модели организации заработной платы работнику оплачивается дополнительный доход за сложность выполняемой им работы, за условия труда на рабочем месте, за повышенные деловые качества, за результаты труда (коллективные или личные), за специальные достижения. Дополнительная оплата в этих случаях может осуществляться через премиальные выплаты или приработок. Также приработок может быть получен сотрудником при совмещении профессий и должностей. То есть можно сделать вывод, что приработок - это заработок в дополнение к основному доходу.
В программе 1С - Бухгалтерия такого термина как "приработок" нет. При оформлении дополнительного дохода сотрудникам в бухгалтерской программе можно использовать такой термин как "премия" в разделе "Начисления".
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, положениями о премировании, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В целях поощрения работников организация может выплачивать сотрудникам премии, которые имеют разные основания и порядок оформления. Одни носят систематический характер и могут выплачиваться раз в месяц. Условие их начисления - выполнение плана и отсутствие трудовых правонарушений. Другие - разовые. Их выплачивают в связи с наступлением каких-либо экстраординарных событий - юбилея или праздника. При этом эти премии могут выплачиваться как одному работнику (в случае дня рождения или выхода на пенсию), так и многим работникам организации. Если премии систематические, то они должны быть закреплены в трудовом или коллективном договорах, а разовые могут и не упоминаться в них. Кроме того, ежемесячные премии начисляются на основании данных за прошедший месяц, поэтому это также должно быть прописано в положении о премировании. В положении о премировании должны быть также обозначены условия, при которых работнику премия вообще не начисляется (например, в случае применения к нему дисциплинарного взыскания).
Также в положении следует определить порядок премирования. Например, ежемесячно такого-то числа начальник отдела подает директору представление о поощрении своих работников и прилагает документы, подтверждающие указанные в нем сведения о количестве сделок, заработанной выручке и т.п. На основании представления издается приказ о поощрении работников.
В большинстве случаев, премия начисляется частично, например, в процентном соотношении к окладу сотрудника. В Вашей ситуации можно порекомендовать издавать ежемесячно приказы о том, что выплата премий (приработка) производится по результатам хозяйственной деятельности. При этом надо указывать сотрудника и фиксированную сумму этой премии (не зависящую от оклада работника). В том случае, если в приказах о выплате премий будет отсутствовать основание для начисления премии (например, производственный результат), указанные выплаты невозможно будет учесть для целей налогообложения.
Как следует из Вашего вопроса, выплачиваемые ежемесячно суммы в адрес сотрудников не зависят ни от какого производственного показателя и имеют разную сумму из месяца в месяц у каждого из сотрудников. В том случае, если указанные выплаты не уменьшают полученный предприятием доход, то достаточно приказа руководителя о выплате премий с указанием конкретных сумм каждому работнику.
Если же указанные выплаты уменьшают доход общества, то обосновать такие суммы для целей налогообложения в данном случае будет достаточно затруднительно.
Таким образом, других оснований, кроме как "производственный результат", для экономической обоснованности начисления и выплаты приработка, а также для уменьшения налогооблагаемой базы, на сумму доплаты в Вашем случае нет.
Налоговый консультант Пименова Т.С. "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Может ли заработная плата работнику выплачиваться ниже установленного МРОТ? В каких случаях, и при каких условиях?
Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Если же работнику (по его заявлению и по соглашению с работодателем - ст. 93 ТК РФ, или по инициативе работодателя, но с согласия работника - ст. 73 ТК РФ) установлено неполное рабочее время, то никаких гарантий относительно минимального размера оплаты труда законодатель не предусматривает.
Это прямо следует из текста ст. 93 ТК РФ: при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
Таким образом, если работнику установлено неполное рабочее время, то размер оплаты труда за полностью отработанный месяц может оказаться меньше, чем минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.
Юраудит "Меркурий"
*****
Доставка комплектующих материалов со склада поставщика предприятие осуществляет иногда на арендованном транспорте. В путевом листе указываются маршрут, пробег, задание. Транспортные расходы (в основном затраты по ГСМ) по доставке ТМЦ составляют 1% от стоимости. Можно ли эти расходы сразу списать, не распределяя на стоимость материалов, т.к. в товарной накладной получаем до 50 наименований комплектующих материалов, да и трудно определить к какой именно доставке относятся эти расходы?
Существует два способа для определения стоимости полученных материалов с учетом расходов на доставку.
Вариант первый. Включение транспортных расходов в фактическую стоимость каждого конкретного наименования материалов. Обычно в сопроводительных документах поставщиков указываются материалы нескольких наименований. В этом случае общую сумму транспортных расходов нужно распределить между всеми наименованиями полученных материальных ценностей.
На сегодняшний день существующие программы для ведения бухгалтерского учета позволяют правильно автоматически распределять транспортные расходы.
Вариант второй. Организации могут включать транспортные расходы в состав расходов на продажу. Такое право им предоставлено пунктом 13 ПБУ 5/01.
Выбранный способ распределения транспортных расходов должен быть закреплен в учетной политике организации.
Аудитор М.Брудкова
*****
Генеральный директор является одним из учредителей ООО. Кто в данной ситуации подписывает трудовой договор с генеральным директором? Может ли генеральный директор сам повысить себе заработную плату?
При учреждении общества с ограниченной ответственностью учредители общества избирают (назначают) исполнительные органы общества, в том числе генерального директора (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества, т.е. генеральным директором (п. 4 ст. 32 Закона N 14-ФЗ, ст. 273 ТК РФ).
Положения гл. 43 ТК РФ распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.
Трудовое законодательство обязывает заключать трудовой договор с руководителем организации (ст. 275 Трудового кодекса РФ). В Вашем случае основанием для заключения трудового договора с генеральным директором является его избрание на эту должность (ст. 16 ТК РФ). Соответственно, заключение трудового договора с директором, который одновременно является одним из нескольких учредителей общества, является обязательным.
Что касается подписания трудового договора между работодателем и работником (генеральным директором), в подобной ситуации трудовой договор с директором подписывает один из учредителей общества по поручению остальных участников. Данная позиция также подтверждается Письмом Роструда от 19.12.2007 N 5205-6-0, в котором указано, что в этом случае, прием на работу оформляется приказом о вступлении в должность, который издает сам директор на основании заключенного трудового договора.
Каких-либо исключений, касающихся размеров выплаты зарплаты руководителям, Трудовой кодекс не содержит. Таким образом, если руководителем организации будет издан приказ об изменении штатного расписания, то это будет являться основанием для повышения заработной платы все без исключения сотрудникам.
Налоговый консультант Пименова Т.С. "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Какие штрафные санкции ожидают организацию, которая в свою очередь не оформила трудовых отношений с работниками (не иностранными гражданами)?
В соответствии со статьей 56 ТК РФ трудовой договор является обязательным элементом взаимоотношений между работодателем и работником и представляет собой соглашение, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Несоблюдение этого условия влечет административную ответственность, предусмотренную статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в соответствии с которой нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
Привлечение к ответственности по этому основанию входит в компетенцию Государственной инспекции труда.
Если Вы фактически производите выплаты таким "неформальным" работникам, то в случае обнаружения этих обстоятельств налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля Вам, как плательщикам единого социального налога, могут быть предъявлены претензии по неуплате этого налога (и соответствующих штрафов и пени).
Основой для расчета недоимки по налогу в соответствии со статьей 31 НК РФ могут стать свидетельские показания таких работников о размере полученных доходов, сравнительная информация об уровне заработной платы работников аналогичных профессий на аналогичных предприятиях, и иная подобная информация.
Кроме того, так как при выплате доходов работникам на Вас в соответствии со статьей 226 НК РФ возлагаются обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц, то на Вас может быть наложен штраф, предусмотренный статьей 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Кольцов Ю.В. "ЮВК-Аудит"
*****
Компания "А" (находится на ОСН) заключила договор аренды авто с экипажем. Выписываем счет-фактуру компании "Б" на транспортные расходы. В 4 кв. 2008 г. выписаны 2 счет-фактуры + акт выполненных работ на такие услуги. (2 разные машины и 2 договора). Как нужно оформить договор на авто и с водителем, счет-фактуру и акт выполненных работ, чтобы не сдавать и не перейти на ЕНВД, т.к. до 20 авто по транспортным расходам на вмененку (пропадает НДС для компании "Б")?
Как следует из Вашего вопроса, Вами с компанией "Б" заключен не договор перевозки, а договор аренды транспортного средства с экипажем. То есть услуг по перевозке ваше предприятие не оказывает.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Таким образом, вид деятельности, который осуществляется Вашим предприятием, не является видом деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов, и у Вас нет обязанности по применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Из Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27.03.2006 г. N 03-11-04/3/162 следует, что для целей исчисления единого налога на вмененный доход в качестве физического показателя учитываются только автомобили, используемые налогоплательщиком для оказания транспортных услуг. Автомобили, переданные в аренду, не учитываются.
Аналогичный подход изложен в Письме Департамента налоговой политики Минфина РФ от 22.01.2004 г. N 04-05-12/2.
Кольцов Ю.В. "ЮВК-Аудит"
