При реализации подержанных автомобилей, приобретенных у населения, магазины будут платить НДС с наценки
Федеральный закон от 04.12.2008 N 251-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Статья 154 НК РФ дополнена новым пунктом, устанавливающим порядок определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи. Она будет определяться как разница между ценой реализации автомобиля (ценой, определяемой в соответствии со статьей 40НК РФ) с учетом НДС и ценой его приобретения у физического лица. НДС в этом случае будет исчисляться по расчетной ставке 18/118. Соответствующее изменение внесено в статью 164 НК РФ.
Изменения вступят в силу с II квартала 2009 года.
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний останутся прежними
Федеральный закон от 25.11.2008 N 217-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"
Порядок уплаты и тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленные Федеральным законом от 22.11.2005 N 179-ФЗ и действовавшие в 2006-2008 годах, будут применяться также в 2009 году и в плановый период 2010 и 2011 годов.
Таким образом, в следующем году будут использоваться действующие сейчас размеры 32 страховых тарифов, определенные дифференцированно в зависимости от вида экономической деятельности по классам профессионального риска, а также льготы по их уплате.
Установлен размер пособия по временной нетрудоспособности на 2009 год
Федеральный закон от 25.11.2008 N 216-ФЗ
"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"
Утверждены основные характеристики бюджета Фонда социального страхования России на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. В частности, установлены:
- максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием). В 2009 году он составит 18 720 руб., в 2010 году - 20 030 руб., в 2011 году - 21 390 руб. за полный календарный месяц;
- максимальный размер пособия по беременности и родам. В 2009 году он будет равен 25 390 руб., в 2010 году - 27 170 руб., в 2011 году - 29 020 руб. за полный календарный месяц;
- сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В 2009 году она составит 56 200 руб., в 2010 году - 60 100 руб., в 2011 году - 64 200 руб.;
- максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В 2009 году он составит 43 230 руб., в 2010 году - 46 260 руб., в 2011 году - 49 410 руб.
В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам определяются с учетом этих коэффициентов.
Менять объект налогообложения при УСН можно будет хоть каждый год
Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ
"О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
С 1 января 2009 года у налогоплательщиков, применяющих УСН, появится право ежегодно, с начала нового календарного года изменять ранее выбранный объект налогообложения. Для этого будет достаточно уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предлагается осуществить такое изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Напомним, что действующая редакция Налогового кодекса не позволяет налогоплательщикам менять выбранный объект налогообложения - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов" - в течение 3 лет с начала применения УСН.
Документ вступит в силу с 1 января 2009 года. При этом действие новой редакции пункта 2 статьи 346.14 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Ставка рефинансирования с 1 декабря составляет 13% годовых
Указание Центрального банка России от 28.11.2008 N 2135-У
"О размере ставки рефинансирования Банка России"
Центральный банк России в очередной раз увеличил ставку рефинансирования. С 1 декабря 2008 года ее размер составляет 13% годовых. Это на 1 процентный пункт больше ранее установленной ставки рефинансирования.
Определены нормы естественной убыли при хранении древесины и продукции ее переработки
Приказ Минпромторга России от 01.10.2008 N 173
"Об утверждении норм естественной убыли при хранении древесины и продукции ее переработки" (зарегистрирован в Минюсте России 24.11.2008 N 12723)
Минпромторг России во исполнение постановления Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 утвердил нормы естественной убыли при хранении древесины и продукции ее переработки. В пределах данных норм налогоплательщики могут для целей налогообложения прибыли учесть в составе материальных расходов потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов (ст. 254 НК РФ).
Вместо ПБУ 2/94 будет действовать ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда"
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)" (зарегистрирован в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)
Приказ Минфина России от 24.11.2008 N 134н
"О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 167 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство"
Минфин России утвердил положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), которое вступит в силу с бухгалтерской отчетности 2009 года и заменит ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство".
Новое ПБУ установит особенности порядка формирования в бухучете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах российскими организациями (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы.
Положение распространит свое действие на договоры оказания услуг в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в строительстве и иных услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом, на выполнение работ по реконструкции, модернизации, ремонту объектов основных средств, по их ликвидации (разборке), включая связанное с ней восстановление окружающей среды, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы.
Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто не успел, тот опоздал?
Разъяснение ФНС России от 01.12.2008
"О порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактически полученной прибыли в IV квартале 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Письмо ФНС России от 01.12.2008 N ШС-6-3/869@
"О переходе налогоплательщиков налога на прибыль организаций на исчисление в IV квартале 2008 года ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли"
ФНС России указала, что пункт 2 статьи 286 НК РФ устанавливает правила исчисления налогоплательщиками налога на прибыль ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Однако перейти на такой порядок исчисления авансовых платежей Налоговый кодекс разрешает только с начала налогового периода, то есть с 1 января 2009 года.
Статья 3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ предоставила налогоплательщикам право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в IV квартале 2008 года. Налогоплательщик, воспользовавшийся данным правом, должен был отразить это в учетной политике организации и уведомить налоговый орган по месту своего учета не позднее 28 ноября 2008 года. По-видимому, те налогоплательщики, которые не успели этого сделать, перейти на специальный порядок уплаты авансовых платежей с 28 декабря 2008 года уже не смогут.
Налоговая служба отметила, что изменение налогоплательщиком применяемого порядка исчисления авансовых платежей не снимает с него обязанностей по составлению и представлению в налоговый орган налоговых деклараций за отчетные периоды, в данном случае - за 10 и 11 месяцев 2008 года. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Кроме того, ФНС России направила для использования в работе письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-00-08/40, разъясняющее порядок реализации такого права. В письме финансовое ведомство указало, что суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяются с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Следовательно, сумма ежемесячного авансового платежа, начисленного по сроку уплаты "не позднее 28 октября 2008 года", учитывается при определении суммы авансового платежа, подлежащего к доплате или к уменьшению по сроку "не позднее 28 ноября 2008 года".
Срок уплаты налога на прибыль, исчисленного за налоговый период (календарный год), остается прежним независимо от применяемого налогоплательщиком порядка исчисления авансовых платежей, то есть не позднее 30 марта 2009 года.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Земельные участки, предоставленные для эксплуатации объектов спорта, с 2009 года будут облагаться земельным налогом
Закон г. Москвы от 19.11.2008 N 58
"О внесении изменений в статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге" и Закон города Москвы от 16 июля 2008 года N 36 "О внесении изменений в статьи 2 и 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге"
С 1 января 2009 года земельные участки, предоставленные для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, используемых в соответствии с целевым назначением, будут облагаться земельным налогом по ставке 0,3% от их кадастровой стоимости.
С 1 января 2010 года от налогообложения земельным налогом в отношении таких земельных участков будут освобождены организации и физические лица, перечень которых утвердит Правительство Москвы.
В Подмосковье установлен прожиточный минимум за III квартал 2008 года
Постановление Правительства Московской области от 20.11.2008 N 1044/46
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в Московской области за III квартал 2008 года"
Подмосковные власти установили величину прожиточного минимума в Московской области за III квартал 2008 года. На душу населения он составляет 5143 руб., для трудоспособного населения - 5757 руб., пенсионеров - 3754 руб., детей - 4810 руб.
В Подмосковье определены правила перевозок пассажиров и багажа легковыми такси
Распоряжение Министерства транспорта Московской области от 22.10.2008 N 255
"Об утверждении Порядка организации и условий осуществления перевозки пассажиров и багажа легковыми такси на территории Московской области"
Министерство транспорта Московской области утвердило Порядок организации и условия осуществления перевозки пассажиров и багажа легковыми такси на территории Московской области.
Порядок определяет организационные и правовые основы взаимодействия органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Московской области с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими перевозки пассажиров и багажа легковыми такси в Подмосковье.
Документ вступает в силу через 10 дней со дня официального опубликования.
РЕГИОНАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Кемеровская область: ставка налога при УСН снижена с 15 до 5%, налога на прибыль - с 17,5 до 13,5%
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 N 99-ОЗ
"О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения"
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 N 100-ОЗ
"О дополнительных налоговых льготах для отдельных категорий налогоплательщиков"
С 1 января 2009 года некоторые налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", будут применять пониженную ставку налога - 5%.
Власти Кемеровской области воспользовались правом снижать 15%-ную ставку налога в пределах 10 процентных пунктов, дифференцируя ее размер в зависимости от категорий налогоплательщиков. Напомним, что со следующего года это право будет установлено в пункте 2 статьи 346.20 НК РФ (Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Так, по ставке 5% в 2009 году будут облагаться доходы налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", у которых доход от осуществления определенных видов экономической деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период составил не менее 80% общего дохода. В перечень таких видов деятельности вошли сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях. В данный список включено также производство пищевых продуктов и напитков (за исключением дистиллированных алкогольных напитков и этилового спирта из сброженных материалов), одежды, обуви, мебели, машин и оборудования, красок и лаков, медикаментов, мыла, моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств и др.
Организации, которые осуществляют указанные виды деятельности и являются плательщиками налога на прибыль, в следующем году также получат налоговую льготу. Для них ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, снижена на 2009 год с 17,5 до 13,5%. Правда, для ее применения нужно выполнять одно условие. Выручка организации от осуществления указанных видов деятельности должна составлять не менее 80% общей суммы выручки.
Кировская область: налог на имущество и авансовые платежи по нему можно платить позже
Закон Кировской области от 12.11.2008 N 300-ЗО
"О внесении изменений в Закон Кировской области "О налоге на имущество организаций в Кировской области"
С 1 января 2009 года на территории Кировской области изменятся сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по этому налогу. Налоговые платежи можно будет заплатить на 5 календарных дней позже.
Так, со следующего года, организации, у которых начисленная сумма налога на имущество за прошедший год составляет 10 000 руб. и более, по итогам каждого отчетного периода должны уплачивать авансовые платежи не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период.
Напомним, что указанные налоговые расчеты налогоплательщики обязаны представлять не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года) (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Налог на имущество, подлежащий уплате по итогам налогового периода, нужно будет уплачивать не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, - 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Поправки коснулись и установленных на территории Кировской области налоговых льгот и оснований для их предоставления. В частности, с 1 января 2010 года от уплаты налога на имущество освободят областные и муниципальные автономные учреждения в отношении областного и муниципального имущества, переданного им в оперативное управление.
Республики Коми и Хакасия, Рязанская область: определена цена патента для применения УСН в 2009 году
Закон Республики Коми от 18.11.2008 N 107-РЗ
"О внесении изменений в Закон Республики Коми "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Коми"
Закон Республики Хакасия от 05.11.2008 N 60-ЗРХ
"Об упрощенной системе налогообложения на основе патента"
Закон Рязанской области от 07.11.2008 N 157-ОЗ
"О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области"
Закон Тамбовской области от 10.11.2008 N 446-З
"О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Тамбовской области"
Власти Республики Коми, Республики Хакасия, Рязанской и Тамбовской областей привели местное законодательство, устанавливающее правила применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, в соответствие с нормами статьи 346.25.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ, вступающего в силу с 1 января 2009 года.
Они установили размеры потенциально возможного к получению в 2009 году годового дохода по каждому виду деятельности, по которому статья 346.25.1 НК РФ разрешает применять УСН на основе патента.
Эти показатели необходимы для расчета годовой стоимости патента, которая составляет 6% от потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ).
Региональные законы вступят в силу с 1 января 2009 года.
