Включается ли в расчет среднего заработка при расчете отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск, время и оплата ежегодного отпуска (т.е. дин месяц в расчетном периоде работник был в отпуске)? Если работнику предоставляется отпуск в 2009 году за 2006 год, расчетным периодом будет 2008 год?
Согласно п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922) для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Следовательно, дни отпуска, приходящиеся на расчетный период очередного отпуска, исключаются из расчета.
Очередность предоставления текущего ежегодного отпуска и неиспользованных отпусков за прошлые рабочие годы законодательством не регламентируется, следовательно, расчетным периодом будет 2008 год
Юраудит "Меркурий"
*****
ООО на УСН зарегистрировало обособленное подразделение в городе в районе различном от постановки на учет. Теперь нужно закрыть обособленное подразделение и голову перевезти по месту регистрации обособленного подразделения. Как сделать это правильно?
Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций установлен ст. 84 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика.
Форма заявления "О снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации" и Рекомендации по заполнению заявления утверждены Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц".
Согласно п. 4 указанных Рекомендаций в заявлении указывается количество листов копий документов, подтверждающих принятие российской организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, представленных в налоговый орган.
В случае если указанные документы организацией не оформлялись, то организация при закрытии своего обособленного подразделения представляет в налоговый орган только заявление, в котором по строке "Копии документов, подтверждающих принятие решения российской организацией о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, прилагаются на _ листах" ставится прочерк.
Аудитор М.Брудкова
*****
Организация перешла с 01.01.2009 г. на УСН. Ранее принятый к вычету НДС по материалам, оставшимся на конец 2008 г. восстановлен и отнесен на счет 91.2 прочие расходы. Согласно пп. 1. п. 1 ст. 264 Кодекса при уплате налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса, но при этом в пп. 19 ст. 270 установлено, что к расходам, не учитываемых для целей налогообложения относятся расходы в виде сумм налогов предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю товаров (Услуг). Сумма восстановленного НДС, отнесенная на счет 91.2 уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или нет?
При переходе на УСН, по нереализованным товарам, неиспользованным материалам, а так же по недоамортизированным основным средствам НДС подлежит восстановлению в бюджет. Сумма восстановленного НДС учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль за 2008 год.
"ПроАудит"
*****
Предприятие купило цех по производству кирпича, оборудование цеха расположено на бетонной площадке под открытым небом. Стоимость цеха составляет 13 млн. рублей. без разбивки стоимости оборудования. Поставщик не предоставил сертификаты на данное оборудование в связи с этим предприятие не может получить санитарно-эпидемиологическое заключение на данный объект и произвести ввод в эксплуатацию. Бухгалтерия предприятия отнесла объект на счет 08, так как фактически цех не эксплуатируется. Является ли данная причина для не отнесения объекта на счет 01? Является ли данный объект недвижимым имуществом и подлежит ли он государственной регистрации права собственности?
Если объект движимого имущества, приобретенный организацией с целью использования в качестве основного средства, полностью готов к эксплуатации (т.е. не требует никаких дополнительных работ по доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации), бухгалтер обязан принять его к бухгалтерскому учету в составе основных средств (отразить его стоимость на счете 01), независимо от того, началось фактическое использование этого объекта в организации или нет. Никаких оснований держать его на счете 08 ²Вложения во внеоборотные активы⌡ нет. Этот момент всегда тщательно проверяется налоговиками в ходе проведения налоговых проверок по налогу на имущество (см. письма Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33, ФНС России от 02.11.2006 N ШТ-6-21/1062).
Действующее законодательство не содержит рекомендаций, позволяющих квалифицировать движимые и недвижимые вещи. По мнению ФАС УО, техническими критериями отнесения имущества к недвижимому являются монтаж имущества на специально возведенном для него фундаменте, подведение к нему стационарных коммуникаций, принадлежность строения к капитальным, характер работ по привязке фундамента к местности (Постановление от 15.01.2008 N Ф09-4441/07-С6). Вместе с тем, как справедливо отмечено в Постановлении ФАС ВВО от 28.12.2006 N А43-19271/2005-12-644, вопрос о том, является ли конкретное имущество недвижимым, должен разрешаться с учетом всех документов, имеющихся в материалах дела.
На наш взгляд оборудование расположенное на бетонной площадке может без значительных затрат демонтироваться и устанавливаться на другом месте. Следовательно, это имущество является движимым, обязанности госрегистрации у организации нет.
Аудитор М.Брудкова
*****
Как принять человека на работу из другого города? Офис в одном городе, а сотрудник в другом городе (его обязанности связаны с приобретением товара в этом городе и доставкой его до транспортной организации). Есть ли какие то особенности по найму работника из другого города?
Если Вы принимаете на работу человека из другого Российского города, то никаких особенностей в приме на работу нет, т.е. принимаете его в общеустановленном порядке.
Если Вы принимаете на работу иностранца, то необходимо получить разрешение на работу. Порядок получения разрешение определен в Постановлении Правительства РФ от 15 ноября 2006 г. N 681 "О порядке выдачи разрешительных документов для осуществления иностранными гражданами временной трудовой деятельности в Российской Федерации".
Юраудит "Меркурий"
*****
Как произвести расчет задолженности по алиментным обязательствам в размере 1/4 части со всех видов заработка, если должник проходил срочную службу в Армии?
Согласно Постановления Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865 "Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей" (с изменениями от 29 декабря 2007 г., 16 апреля 2008 г.) на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, выплачиваются ежемесячного пособия.
Выплата ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, осуществляется:
- со дня рождения ребенка, но не ранее дня начала отцом ребенка военной службы по призыву;
Выплата ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, прекращается по достижении ребенком военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, возраста 3 лет, но не позднее дня окончания военной службы по призыву отцом такого ребенка.
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, выплачивается в размере 6000 рублей на каждого ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, назначается и выплачивается по месту жительства ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, органом, уполномоченным производить назначение и выплату ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации.
Для назначения ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, представляются:
а) заявление о назначении пособия;
б) копия свидетельства о рождении ребенка (детей);
в) справка из воинской части о прохождении отцом ребенка военной службы по призыву (с указанием срока службы);
г) в случае наличия соответствующих оснований - копия свидетельства о смерти матери, выписка из решения об установлении над ребенком (детьми) опеки, копия вступившего в силу решения суда, копия заключения учреждения здравоохранения.
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, назначается не позднее 10 дней с даты представления всех необходимых документов.
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, выплачивается за счет средств федерального бюджета, предоставляемых в виде субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации.
Юраудит "Меркурий"
*****
Индивидуальный предприниматель работающий на Упрощенной системе налогообложения объект налогообложения доходы минус расходы получает денежные средства для личного использования с расчетного счета по чеку либо наличными средствами из кассы. Возникает ли необходимость начисления НДФЛ у ИП?
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 9 и 35%).
Следовательно, в данном случае дохода, облагаемого НДФЛ, у предпринимателя не возникает.
налоговый консультант Маркина М.В.ЦБО "Баланс Плюс"
*****
Индивидуальный предприниматель уполномочил по доверенности менеджера подписывать первичные документы, договора. Как следует правильно оформлять подписи на документах?
Менеджер на документах должен указывать свою фамилию, должность, а также реквизиты доверенности (номер и дата), дающей ему право подписывать документы. В договорах также указывается, что договор заключил от лица индивидуального предпринимателя менеджер, действующий по доверенности, выданной этим индивидуальным предпринимателем.
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
Организация арендует нежилое помещение у физического лица по Договору аренды нежилого помещения. Должна ли организация удержать НДФЛ с доходов физ. лица как налоговый агент и в каком размере, либо физ. лицо само уплачивает НДФЛ со своих доходов?
В соответствии со ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик-физическое лицо получил доход, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога от дохода налогоплательщика в размере 13% (применительно к Вашему случаю).
Налог исчисляется со всех сумм доходов физического лица, источником которых является налоговый агент. Исчисление сумм налога производится с налоговым агентом нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом удержаний в предыдущие месяцы. Налоговый агент по итогам каждого года представляет в налоговую инспекцию декларацию о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Физическое лицо, если налоговым агентом не произведено удержание налога, обязано представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию о получении доходов. Вместе с декларацией физическое лицо представляет заявление на положенные налоговые вычеты. Излишне удержанные суммы налога подлежат возврату, а не удержанные взыскиваются с физического лица.
Генеральный директор Власюк А. Т.НПП "Аудитор"
*****
ОАО ²Уссурийский бальзам⌡ просит дать письменное разъяснение по следующему вопросу. При хранении, транспортировке готовой продукции ежемесячно возникают недостачи, бой сверх норм. В бухгалтерском учете они списываются на 73 счет (за счет виновных лиц), или на 91 счет (за счет собственных средств). Данные суммы не учитываются в расходах по налогу на прибыль. При приобретении ТМЦ, которые в дальнейшем направляются на производство продукции, НДС принимается к вычету в момент оприходования материалов на склад. Должны ли мы при списании недостач сверх норм восстанавливать НДС? Если должны, то как рассчитать сумму НДС, если продукция списывается по плановой себестоимости?
Пункт 3 ст. 170 НК РФ предусматривает случаи, при которых суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению.
Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 170 Кодекса, не относятся.
Данная позиция подтверждается и арбитражными судами (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Постановление ФАС Поволжского округа от 24 января 2007 г. по делу N А72-4815/2006 и т.д.).
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
