Необходимо рассчитать отпуск сотрудника за текущий год, для этого нужно рассчитать средний заработок. При расчете среднего заработка нужно ли включать в расчет сумму отпускных за прошлый год и соответственно дни проведенные в отпуске?
Основываясь на Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", при расчета среднего заработка при начислении отпускных дни отдыха (то есть отпускные, попадающие в расчетный период) не учитываются.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Порядок исчисления среднего заработка описан в ст. 139 ТК РФ.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ.
Согласно п. 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. N 922 ²Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы⌡ при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, так как очередной отпуск оплачивается по средней заработной плате, то сумма отпускных и дни отпуска за прошедший год не учитываются при расчете отпускных за текущий год.
Аудитор Сапарина И.В. "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Туристическая компания (общая система налогообложения) оказывает услуги по реализации лечебных туров в санатории России. Услуги НДС не облагаются. Деятельность осуществляется по агентским договорам с фиксированным процентом комиссии, как с поставщиком, так и с субагентом. Договор с субагентом предполагает его право реализации услуг по более высокой цене, чем выходная цена компании. На полученный доход наша компания не претендует. Но, вследствие этого, наши агенты стали отчитываться за комиссию, предусмотренную не нами, а рассчитанную в том же проценте от более высокой цены реализации. Можем ли мы разницу, между предусмотренной нами комиссией субагенту и нам предъявленной субагентом, отнести на внереализационные расходы компании? Как следует в этом случае вообще отражать комиссию субагента в нашем учете? Какой НДС принимается к вычету? Как будет выглядеть такая ситуация в проводках, отражающих наши расчеты и с поставщиком (принципалом) и с субагентом? Какую сумму мы должны указать в нашем отчете агента принципалу и какую комиссию предъявить ему? Каковы могут оказаться убытки или налоговые последствия в связи с изменением цены реализации? Прошу рассмотреть вопрос на следующем примере. Допустим, путевка стоит 45000 рублей, из которых наше вознаграждение составляет 10% от стоимости, т.е. 4500 рублей. Наша выходная цена также 45000 руб., но мы предоставляем комиссию в размере 5%, т.е. 2250 руб. Наш субагент продал путевку за 47000 рублей. И указывает такую цену реализации в отчете агента. А также предоставляет нам счет-фактуру на комиссионное вознаграждение на сумму 2350, в т.ч. НДС 358,47, а не на 2250, как мы и предполагали, отразив эту сумму в выставленном нами счете на оплату за минусом комиссии. Т.е. рассчитывает комиссию в размере тех же 5%, но уже от суммы 47000 руб., а не с 45000 руб.
Из Вашего вопроса следует, что для определения суммы вознаграждения (агентского и субагентского) Вы зафиксировали процент, исчисляемый от стоимости реализованного туристического продукта, но не зафиксировали максимальную стоимость реализуемого туристического продукта и, как следствие, размер вознаграждения в рублевом исчислении.
Субагент добросовестно отчитывается о всей сумме, полученной для принципала от реализации туристического продукта и в строгом соответствии с договором исчисляет свое вознаграждение. В этой части к нему претензий быть не может. Вы сами установили им такие правила.
Из вопроса следует, что в соответствии с договором с принципалом расходы на оплату услуг субагента не возмещаются. Это Ваши собственные расходы, связанные с оказанием услуг, которые должны покрываться Вашим доходом.
Ни о каком включении во внереализационные расходы разницы между предполагаемым Вами и фактическим вознаграждением субагента быть не может. В соответствии со статьей 254 НК РФ оплата подобных услуг сторонних организаций в полном объеме относится к Вашим материальным расходам.
НДС, уплаченный субагенту, также в полном объеме в обычном порядке принимается к вычету.
Из вопроса неясно, что именно, по Вашему мнению, не облагается НДС. Услуги по лечению или Ваши услуги.
Возможно, что услуги по лечению (медицинские услуги), которые входят в стоимость реализуемого туристического продукта не облагаются НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ.
Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 156 НК РФ на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Поэтому Ваши услуги и услуги субагента облагаются НДС.
В проводках это выглядит точно также, как если бы субагент реализовывал туристический продукт по такой же цене, как и Ваша. Разницы никакой.
В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главами о договоре поручения и договоре комиссии, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.
В соответствии со статьей 999 ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии.
Поэтому, так как реализуется туристический продукт принципала, то и все денежные средства, полученные от его реализации, принадлежат принципалу. Поэтому Вы в своем отчете должны указать конечную продажную стоимость туристического продукта (ту, которую Вам указал субагент), и от нее же исчислить свое вознаграждение.
По Вашему примеру получается, что субагент отчитался за 47000,00 рублей, полученных от реализации туристического продукта, и исчислил от этой суммы свое вознаграждение 2350,00 рублей.
Вы обязаны отчитаться принципалу о фактической цене реализации туристического продукта в 47000,00 рублей. Именно эта сумма является налогооблагаемым доходом принципала, а не та, по которой Вы предполагали продать туристический продукт (45000,00 рублей). Неблагоприятные налоговые последствия могут возникнуть именно у принципала в случае, если Вы исказите (занизите) в отчете конечную цену реализации туристического продукта. В результате встречной проверки принципалу доначислят налог на прибыль, пени за его несвоевременную уплату и штраф за сокрытие дохода от налогообложения.
Если иное не предусмотрено Вашим договором с принципалом, то Вы вправе исчислить свое вознаграждение от 47000,00 рублей, что составит 4700,00 рублей.
При доходе в 4700,00 рублей Ваш расход на оплату услуг субагента составит 2350,00 рублей. Убытка здесь явно не возникает.
Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"
*****
Частное лицо продало свой личный автомобиль в 2008 году за 530 000 рублей, частному покупателю. Должен ли он уплачивать в бюджет государства какие-то проценты от этого дохода, и если да, то в каком размере?
В соответствии со ст. 220 НК РФ физическое лицо имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных от продажи имущества, находящегося в собственности этого лица менее 3-х лет, но не превышающим 125 тыс. руб.
При продаже имущества, находящегося в собственности физического лица 3 года и более, имущественный налоговый вычет представляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества.
Указанный имущественный налоговый вычет представляется физическому лицу на основании заявления, а также надлежаще оформленных платежных документов, подтверждающих сделку при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (года).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом (год) по форме 3- НДФЛ.
В налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ физические лица указывают все полученные ими доходы в налоговом периоде, источники их выплаты. Налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные в течении налогового период авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.
В Вашем случае полученная сумма доходы от продажи автомобиля, доходы, выплаченные работодателем в виде оплаты труда, другие доходы, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, применяемых налоговым агентом (работодателем) на сумму фактически уплаченного налога с доходов (в т.ч. налоговым агентом - работодателем). Остальная часть подлежит уплате в бюджет на основании извещения налогового органа после рассмотрения декларации по форме 3-НДФЛ по ставке 13% от дохода.
Генеральный директор Власюк А. Т.НПП "Аудитор"
*****
На нашем предприятии 2 системы налогообложения ЕНВД и ОСН. Все расходы делятся в процентном соотношении от объема валовой выручки по ЕНВД и ОСН. Мы ведем раздельный учет по всем хозяйственным операциям. В 3 квартале мы оплатили по счет-фактуре деньги за перенос остановки и устройство автопарковки возле автомагазина. Можем ли мы уменьшить налогооблагаемую базу по 3-НДФЛ на сумму этих расходов, соответственно в процентном соотношении? 3-НДФЛ сдают Индивидуальные предприниматели на ОСН.
При получении доходов индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 236 НК РФ) объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Начисление НДФЛ регулируется гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
При расчете налоговой базы по НДФЛ предприниматели имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом вычитаются те же расходы, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии со статьями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Налоговой базой по НДФЛ будут доходы минус расходы, определяемые в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Расходы необходимо документально подтвердить, а если предприниматель не может обеспечить наличие документов, ему разрешается применить профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов.
Из выше изложенного следует, что Вы имеете право уменьшить налогооблагаемую базу по 3-НДФЛ при наличии документально подтвержденных расходов, и соответственно в процентном соотношении (ЕНВД, ОСН).
Аудитор М.Брудкова
*****
Российская организация, применяющая УСН, оказывает услуги по переводу иностранной организации, которая осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации. Признаются ли такие услуги объектом обложения НДС?
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Таким образом, услуги по переводу иностранной организации, оказанные российской организацией, применяющей УСН, не являются объектом обложения НДС.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
При сдаче НДС за 1 квартал 2009 года принятие НДС к вычету по авансовым платежам является правом или обязанностью налогоплательщика? То есть мы оплатили аванс поставщику за предстоящую поставку товара, обязательно ли мне начислять НДС на выплаченный аванс, или же это можно сделать после получения товара и полной его оплаты?
В соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов. Таким образом, применение вычетов по счетам-фактурам, полученным от поставщиков, по суммам оплаченных авансов не является обязательным.
"ПроАудит"
*****
Организация находится на УСН (доходы-расходы, 5% в нашем регионе). Закупили товар стоимостью 350 000 рублей. Реализовали его на 1 000 000 рублей. Денег от покупателей получили только 500 000 рублей, т.е. остальной товар был продан в долг. Как в данном случае правильно учесть налоговую базу?
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ организации, находящиеся на УСН (доходы минус расходы), доходы учитывают в день, когда получены деньги от покупателя (и/или день когда покупатель погасил свою задолженность иным способом). Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации этих товаров при условии, что приобретенный товар оплачен (п. 2 ст. 346.17).
Моментом реализации товаров в соответствии со ст. 39 НК РФ является передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.
Таким образом, если закупленный товар оплачен поставщику, налоговая база будет равна 150 000 (500 000 . 350 000), если закупленный товар не оплачен - 500 000.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
У меня висит кредиторская задолженность с февраля 2006 года. Клиент перечислил средства по договору, но по истечении уже 3 лет, мы не можем закончить работы. На данный момент мы не можем с ним войти в контакт, учитывая, что это организация представительство республики Хорватии. Могу ли я списать эту задолженность по истечении срока давности? На основании каких документов? Какими проводками оформить в бухгалтерском учете?
Да, Вы можете списать кредиторскую задолженность, возникшую в 2006 году на основании бухгалтерской справки и документов, подтверждающих Ваши действия по погашению этой задолженности.
Следует иметь ввиду, что в данном случае у Вас возникает внереализационный доход, учитываемый при налогообложении прибыли. На сумму кредиторской задолженности, отнесенной на балансовый счет N 91 "Прочие доходы" начисляется налог на добавленную стоимость.
Генеральный директор Власюк А. Т.НПП "Аудитор"
*****
При проведении тендера в феврале месяце 2009 г. Заказчик в заявке, сроком выполнения работ определил 11 месяцев. Государственный контракт с победителем заключен 01.03.2009 г. Срок выполнения работ в госконтракте значится - с момента подписания и до 31.12.2009 г., что фактически составляет 10 месяцев. При выставлении Исполнителем счета на оплату возникли проблемы, т.к. Заказчик потребовал Цену контракта разделить на 11 месяцев, а не 10, которые фактически Исполнитель будет выполнять работы. Кто прав, какими нормами Закона или практикой арбитражных судом необходимо руководствоваться в данном случае? Если следовать логике Заказчика, исполнитель теряет деньги в сумме равной 1\11 от центы контракта. Возник пробел при котором Заказчик прав ссылаясь на оферту, а Исполнитель прав, ссылаясь на неизменность цены контракта, оговоренной ФЗ от 21.07.2005 г. N 94-ФЗ.
Согласно п. 3 ст. 29 Закона контракт заключается по цене и на условиях, указанных в поданной участником конкурса, с которым заключается контракт, заявке на участие в конкурсе и в конкурсной документации. В соответствии с п. 4.1 ст. 9 Закона цена государственного или муниципального контракта является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения. Возможность изменения цены контракта предусмотрена в случаях, предусмотренных пп. 6 и 6.4 ст. 9 Закона.
Пунктом 1 статьи 766 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что государственный или муниципальный контракт должен содержать условия об объеме и о стоимости подлежащей выполнению работы, сроках ее начала и окончания, размере и порядке финансирования и оплаты работ, способах обеспечения исполнения обязательств сторон.
Согласно пункту 2 указанной статьи в случае, если государственный или муниципальный контракт заключается по результатам торгов или запроса котировок цен на работы, проводимых в целях размещения заказа на выполнение подрядных работ для государственных или муниципальных нужд, условия государственного или муниципального контракта определяются в соответствии с объявленными условиями торгов или запроса котировок цен на работы и предложением подрядчика, признанного победителем торгов или победителем в проведении запроса котировок цен на работы.
Таким образом, Заказчик в заявке указал срок выполнения работ . 11 месяцев, однако оферту (гос.контракт) подготовил со сроком в 10 месяцев, т.е. нарушил требования п. 3 ст. 29 Закона о соответствии гос.контракта конкурсной документации.
Следовательно, при конфликте интересов сторон, в ходе судебного разбирательства суд определит правомерность заключения госконтракта на иных условиях, чем указаны в конкурсной документации и правомерность уменьшения цены контракта.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
