Saldo.ru

Публикации

20 сентября 2018, Четверг
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
С.А. Королев
Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"

Социальные и имущественные налоговые вычеты

На основании ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.
Право на получение социальных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговый кодекс предусматривает следующие виды налоговых вычетов:
- стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
- социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
- имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
В статье будут подробно рассмотрены только социальные и имущественные налоговые вычеты.


Социальные налоговые вычеты

Виды социальных налоговых вычетов

В число социальных налоговых вычетов входят три вида произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде целевых расходов на социальные нужды: расходы на благотворительные цели, обучение и лечение.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Согласно ст. 229 НК РФ в налоговой декларации физическим лицом отражаются все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие к уплате или возврату по итогам налогового периода.

Социальный налоговый вычет в части расходов на образование
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщикам (физическим лицам) предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде:
- физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 000 рублей;
- физическим лицом - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Следует заметить, что размер социальных вычетов на обучение и лечение был изменен Федеральным законом от 07.07.03 ≤ 110-ФЗ[1], действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. Таким образом, до 1 января 2003 года вычеты составляли 25 000 рублей, а с 1 января 2003 года - 38 000 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 06.05.03 ≤ 51-ФЗ[2] перечень налогоплательщиков, имеющих право на социальный налоговый вычет на обучение, дополнен: опекуны или попечители могут получить вычет в сумме, уплаченной за обучение на дневной форме в образовательных учреждениях своих подопечных в возрасте до 18 лет. Данные лица после прекращения опеки или попечительства могут получить социальный налоговый вычет, если оплачивают обучение на дневной форме бывших своих подопечных, не достигших возраста 24 лет. Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.
Согласно ст. 12 Закона РФ ²Об образовании⌡[3] образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Образовательные учреждения, являясь юридическим лицом, по своим организационно-правовым формам могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)).
К образовательным относятся учреждения следующих типов:
1) дошкольные;
2) общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
3) учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
4) учреждения дополнительного образования взрослых;
5) специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии;
6) учреждения дополнительного образования;
7) учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
8) учреждения дополнительного образования детей;
9) другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.

Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.
Вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором были произведены расходы. Необходимо также отметить, что социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Пример 1.
Доход физического лица за 2003 год составил 300 000 руб. С этого дохода им уплачен налог по ставке 13% в размере 39 000 руб. Произведенные эти лицом в 2003 году расходы на обучение своего ребенка составили 40 000 руб.
По окончании года физическое лицо имеет право уменьшить указанный доход на социальный налоговый вычет в размере 38 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемый доход за 2003 год у физического лица составит 262 000 рублей (300 000 руб. - 38 000 руб.). Налог на доходы физических лиц, подлежащий к уплате, - 34 060 рублей (262 000 руб. х 13%). Так как фактически был уплачен налог в размере 39 000 рублей, возврату с учетом социального налогового вычета подлежит налог в размере 4 940 рублей (39 000 руб. - 34 060 руб.).
Для получения социального налогового вычета в отношении сумм, уплаченных налогоплательщиками за свое обучение и за обучение детей (подопечных), к налоговой декларации должны быть приложены следующие документы:
- заявление о предоставлении вычета;
- копия договора на обучение с указанием соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (при заявлении на социальный налоговый вычет в связи с оплатой налогоплательщиком обучения своих детей (подопечных), учащихся дневной формы обучения следует представить копию договора на обучение, который может быть заключен с обучающимся, с одним из родителей, с обоими родителями, с опекунами или попечителями);
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
- справка (справки) о доходах по форме ≤ 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц. Данную справку налогоплательщик - физическое лицо в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ может получить по заявлению у своего налогового агента;
- копии документов, подтверждающих свидетельство о рождении детей;
- копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства.
Если оплата обучения ребенка производится обоими родителями, то социальный налоговый вычет предоставляется каждому из родителей. При соблюдении указанных условий оба родителя вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной ими за обучение своего ребенка, но не более 38 000 руб. всего на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет:
- в сумме, уплаченной им в налоговом периоде на услуги по лечению, предоставленные ему, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с Перечнем услуг, утверждаемым Правительством РФ[4]);
- в размере стоимости медикаментов, назначенных перечисленным лицам лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ[5]).
Общая сумма указанного социального налогового вычета не может превышать 38 000 рублей (до 1 января 2003 года - 25 000 рублей).
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета применяется в пределах документально подтвержденных затрат. Расходы по оплате медицинских услуг будут уменьшать налоговую базу, если услуги предоставлены медицинскими учреждениями РФ, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, в соответствии с перечнем услуг, утверждаемым Правительством РФ, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, следующие документы:
- заявление о предоставлении социального налогового вычета;
- справка (справки) о доходах налогоплательщика по форме ≤ 2-НДФЛ;
- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме ≤ 107/у с проставлением штампа ²Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика⌡, выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением ≤ 3 к Приказу МНС России от 25.07.01 ≤ 289/БГ-3-04/256;
- платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;
- копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);
- копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий документ;
- копия (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет.
Физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату медицинских услуг, назначенных лечащим врачом, в соответствии с перечнем услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и дорогостоящих видов лечения, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, следующие документы:
- письменное заявление на предоставление социального налогового вычета;
- справку (справки) о доходах налогоплательщика (форма ≤ 2-НДФЛ);
- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.01 ≤ 289/БГ-3-04/256;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ;
- копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Пример 2.
За 2003 год доход гражданина по месту основной работы составил 240 000 руб. В течение года гражданину были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила 238 600 руб. Налог на доход физических лиц уплачен в размере 31 018 руб.
В феврале 2003 года гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он уплатил 41 000 руб. Кроме того, в связи с болезнью 12-летнего сына в марте 2003 года по назначению врача им приобретены лекарства на сумму 3 000 руб.

В апреле 2004 года работник подает декларацию о полученных в 2003 году доходах в налоговую инспекцию по месту жительства. К декларации были приложены заявление и документы, подтверждающие целевые расходы на лечение и приобретение медикаментов.
На основании представленных документов и налоговой декларации налоговая база гражданина за 2003 год уменьшается на социальный налоговый вычет в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на лечение и приобретение медикаментов в размере 38 000 рублей, поскольку вид лечения работника не включен в перечень дорогостоящих видов лечения.
Таким образом, гражданин должен уплатить налог на доходы физических лиц за 2003 год в размере 26 078 рублей ((240 000 руб. - 1 400 руб. - 38 000 руб.) х 13%).
Фактическая сумма уплаченного налога в течение года составляет 31 018 рублей. В связи с этим подлежит возврату налогоплательщику сумма налога в размере 4 940 рублей (31 018 руб. - 26 078 руб.).
До вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 07.07.03 ≤ 110-ФЗ, размер социальных налоговых вычетов не превышал 25 000 рублей. Федеральным законом ≤ 110-ФЗ размер социальных налоговых вычетов увеличен до 38 000 рублей. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. То есть, размер социальных налоговых вычетов в части расходов, произведенных в 2001 - 2002 годах на образование и лечение, будет равен фактически произведенным затратам на это образование и лечение, но не более 25 000 рублей, независимо от того, когда физические лица подали декларацию.
Обращаем внимание читателей на тот факт, что налоговую декларацию можно подать в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены расходы (например, в 2004 году можно подать декларацию за 2001 год).
Пример 3.
В 2002 году гражданин потратил средства на свое образование в размере 35 000 руб.
По окончании года физическое лицо имеет право уменьшить доход на социальный налоговый вычет.
В мае 2004 года физическое лицо подает налоговую декларацию по доходам 2002 года и документы, подтверждающие его расходы в 2002 году на образование.
Доход физического лица за 2002 год составил 100 000 руб. За год им уплачен налог в размере 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%).
Так как гражданин потратил средства на образование в 2002 году, то в данном случае социальный налоговый вычет будет равен фактически произведенным затратам, но не более 25 000 руб.
Таким образом, налогооблагаемый доход за 2002 год у физического лица составит 75 000 рублей (100 000 руб. - 25 000 руб.). Налог на доходы физических лиц, подлежащий к уплате, - 9 750 рублей (75 000 руб. х 13%). Следовательно, возврату с учетом социального налогового вычета подлежит налог в размере 3 250 рублей (13 000 руб. - 9 750 руб.).

Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры

Налогоплательщики вправе уменьшить полученный ими доход на имущественные налоговые вычеты в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры на территории РФ.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с новым строительством или приобретением жилья, не допускается (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Федеральный закон от 07.07.03 ≤ 110-ФЗ корректирует содержание ст. 220 НК РФ, которая определяет порядок получения имущественных налоговых вычетов. В частности, была увеличена сумма имущественного вычета (до 1 000 000 рублей), который предоставляется в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома или квартиры. Указанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.
Так, если сумма имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, предоставленного налогоплательщику до 1 января 2003 года (по итогам декларирования за 2002, 2001 годы и т.д.), полностью не была им использована, то после этой даты физическое лицо вправе продолжить пользоваться таким вычетом в порядке, установленном в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом ≤ 110-ФЗ (в сумме фактических затрат в пределах 1 000 000 рублей). Данный имущественный налоговый вычет предоставляется с зачетом суммы налогового вычета, предоставленного до 1 января 2003 года.
Пример 4.
В 2002 году гражданин купил квартиру за 700 000 руб. Доходы, облагаемые по ставке 13%, за 2002 год составили 400 000 руб.
В апреле 2003 года была представлена декларация по итогам 2002 года, согласно которой в налоговом органе ему был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры, установленный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 400 000 руб.
Поскольку в 2002 году налогоплательщик полностью не использовал имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение квартиры, то его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного использования. Так как с 1 января 2003 года максимальный размер имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 рублей, то в последующие налоговые периоды к вычету может быть принята вся оставшаяся сумма расходов по покупке квартиры в размере 300 000 рублей (700 000 руб. - 400 000 руб.).
В отношении доходов, полученных физическим лицом в 2003 году и последующих годах, имущественный налоговый вычет будет предоставляться по окончании каждого налогового периода на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту жительства, заявления о предоставлении вычета и документов, подтверждающих право собственности на данный жилой объект и, соответственно, произведенные расходы.
По правоотношениям, возникшим до 1 января 2003 г., имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
Таким образом, если физическое лицо к началу 2003 года (по представленным декларациям в налоговые органы за 2002, 2001 годы и т.д.) уже воспользовалось имущественным налоговым вычетом по расходам на строительство или приобретение жилого дома или квартиры в порядке, установленном в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в максимальном размере (600 000 рублей), то оно не вправе продолжать получать вычет (в декларации за 2003 год представленной по окончании налогового периода - в 2004 году и т.д.), в связи с тем, что предельный размер вычета увеличился до 1 000 000 рублей с 1 января 2003 года.
Пример 5.
В 2002 году гражданин приобрел квартиру за 850 000 руб. Доходы, облагаемые по ставке 13%, за 2002 год составили 700 000 руб.
По окончании налогового периода (в 2003 году) он подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию за 2002 год, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и приложил к декларации документы, подтверждающие право собственности на данный жилой объект и произведенные расходы.
Физическое лицо воспользовалось вычетом в налоговом органе по месту жительства в 2002 году. За этот период ему был предоставлен вычет в размере 600 000 рублей (то есть в пределах размера, установленного ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет из доходов 2003 года и последующих лет в размере 250 000 рублей (850 000 руб. - 600 000 руб.) этому физическому лицу предоставляться уже не будет.
Если налогоплательщик (физическое лицо) не воспользуется правом на получение вычета по расходам, связанным со строительством или приобретением жилого дома или квартиры, в отношении доходов того налогового периода, в котором у него возникают указанные расходы, то он может воспользоваться этим правом в последующие налоговые периоды.

Порядок предоставления налоговых вычетов
Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода на основании налоговой декларации, которую налогоплательщики подают в налоговый орган о месту своего учета (месту жительства).
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговой декларации физическое лицо отражает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие к уплате или возврату по итогам налогового периода.
Сроки подачи налоговой декларации определяются в зависимости от того, обязан ли налогоплательщик подавать декларацию или имеет право ее подать.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), физическими лицами, перечисленными в ст. 227 и 228 НК РФ:
- зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- получавшими в течение налогового периода вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества) от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
- получавшими в течение налогового периода доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
- налоговыми резидентами РФ, получавшими доходы из источников, находящихся за пределами РФ;
- получавшими выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
- получавшими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (в том числе получавшие доходы в натуральной форме);
- частными нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
Физические лица, которые не обязаны, но хотят задекларировать свои доходы (как правило, на добровольной основе декларация представляется в целях получения налоговых вычетов), могут подать налоговую декларацию с документами, подтверждающими право на получение вычетов, а также заявление на возврат уплаченного налога в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены расходы на обучение, лечение, приобретение жилья и т.д.
В данном случае необходимо обратить внимание на один момент. Если в течение налогового периода (календарного года) физические лица затрачивали собственные средства навыше перечисленные цели и в то же время (хотя бы по одной позиции) относились к категориям налогоплательщиков, указанных в ст. 227 и ст. 228 НК РФ (получение доходов от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности и т.д.), то для получения налоговых вычетов физическим лицам необходимо представить декларацию в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В противном случае к налогоплательщику будут применены штрафные санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ.
Для решения вопроса о возврате (зачете) налога налоговым органом проводится камеральная проверка представленных физическим лицом сведений в порядке, установленном ст. 88 НК РФ. По результатам такой проверки налоговый орган высылает физическому лицу уведомление.
В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога после проведения налоговым органом камеральной проверки налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту жительства налогоплательщика. При этом налоговый орган сообщает налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
По заявлению налогоплательщика на основании вынесенного налоговым органом решения сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма причитается в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
Что касается возврата суммы излишне уплаченного налога, то он производится налогоплательщику по его письменному заявлению. При наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету, возврат ему излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога.
Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется за счет средств бюджета, в который была произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае если уплата налога производилась в иностранной валюте, проценты начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Банка России на день, когда произошла излишняя уплата налога.

[1] Федеральный закон от 07.07.03 ≤ 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй НК РФ".

[2] Федеральный закон от 06.05.03 ≤ 51-ФЗ "О внесении дополнений в статьи 214.1 и 219 части второй НК РФ".

[3] Закон РФ от 10.07.92 ≤ 3266-1 "Об образовании".

[4] Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 ≤ 201.

[5] Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 ≤ 201.


Голосов: 2 Средний бал: 5.00
Оцените статью: