Имущественный налоговый вычет по расходам
на новое строительство либо приобретение жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса цифры "1 000 000" заменены цифрами "2 000 000".
При этом названным Федеральным законом определено, что положения абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 части второй Кодекса (в ред. данного Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Таким образом, начиная с правоотношений, возникших с 1 января 2008 г., общий размер имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщикам на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, по фактически произведенным расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них увеличен с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб.
Налогообложение дохода в виде материальной выгоды
от экономии на процентах за пользование
кредитными (заемными) средствами
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определялась как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" начиная с 1 января 2009 г. при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя не из трех четвертых, а двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Поправка, внесенная указанным Федеральным законом в ст. 212 Кодекса, несколько снизит налоговое бремя для граждан, получающих доходы в виде материальной выгоды за пользование кредитными (заемными) средствами.
Льгота по налогу по суммам, выплачиваемым организациями
(индивидуальными предпринимателями) своим работникам
на возмещение затрат по уплате процентов
по займам (кредитам) на приобретение и (или)
строительство жилого помещения
Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" ст. 217 гл. 23 Кодекса дополнена п. 40, согласно которому с 1 января 2009 г. не будут облагаться налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Льгота по налогу по доходам в виде процентов, получаемых
налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся
на территории Российской Федерации
В соответствии с п. 27 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, прошло не более трех лет.
Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах" п. 27 ст. 217 гл. 23 Кодекса дополнен положениями, вступившими в силу с 1 января 2009 г., согласно которым увеличены на 5 процентных пунктов ограничения (суммы, рассчитанные исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ), в пределах которых проценты по рублевым вкладам, начисленные за соответствующий период, не должны облагаться налогом на доходы физических лиц.
Льгота по налогу для детей-сирот в возрасте до 24 лет
В соответствии с п. 21 ст. 217 гл. 23 Кодекса не подлежали налогообложению суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям.
Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах" п. 21 ст. 217 Кодекса изложен в новой редакции, согласно которой начиная с 1 января 2009 г. освобождены от налогообложения суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Таким образом, круг лиц, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 21 ст. 217 Кодекса, значительно расширен. То есть согласно данному пункту начиная с 1 января 2009 г. не должны облагаться налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщиков (в том числе и детей-сирот в возрасте до 24 лет) по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, их профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
О социальном налоговом вычете
Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." начиная с правоотношений, возникших с 1 января 2007 г., введен новый социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам, связанным с уплатой налогоплательщиком пенсионных взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) отчислений на добровольное пенсионное страхование, а также объединены социальные налоговые вычеты по этому налогу на образование и здравоохранение с увеличением предельной суммы единого социального вычета (по выбору налогоплательщика) до 100 тыс. руб.
Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", вступившим в силу с 1 октября 2008 г., за исключением отдельных положений, которые введены в действие с 1 января 2009 г., увеличен предельный размер единого социального налогового вычета (по выбору налогоплательщика) со 100 тыс. руб. по 120 тыс. руб.
Социальный налоговый вычет по расходам, связанным с уплатой дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма справки налогового агента об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@ "О форме справки".
О стандартном налоговом вычете и налогообложении доходов,
получаемых налогоплательщиками в виде материальной выгоды
от экономии на процентах по кредитным (заемным) средствам
Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 г., размер дохода, при котором можно получать стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. за каждый месяц, увеличен с 20 до 40 тыс. руб. (налоговый вычет предоставляется, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит указанное значение).
С 600 до 1000 руб. увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка у родителей или супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 тыс. руб. (ранее - 40 тыс. руб.).
Указанный налоговый вычет будет производиться и у супруга (супруги) приемных родителей.
Помимо этого, одному из родителей (по их выбору), в том числе приемных, предоставлена возможность получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере.
